泛普軟件—設(shè)計(jì)工程行業(yè)，在參與異地項(xiàng)目時(shí)預(yù)繳稅的管理方案

申請免費(fèi)試用、咨詢電話：400-8352-114

　　經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，自2016年5月1日起，在全國范圍內(nèi)全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等全部營業(yè)稅納稅人，由繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅?！都{稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》規(guī)定，納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，應(yīng)按規(guī)定向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。區(qū)分增值稅一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法和選擇適用簡易計(jì)稅方法，以及小規(guī)模納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)三種情況，明確了預(yù)繳稅款的相關(guān)規(guī)定。

　　管理方案：

　　設(shè)計(jì)工程行業(yè)，當(dāng)參與跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)的項(xiàng)目時(shí)，需要按規(guī)定向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。需要向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)提供建筑服務(wù)預(yù)繳稅款資料清單，預(yù)繳稅額后建立預(yù)繳稅款臺賬，財(cái)務(wù)進(jìn)行預(yù)繳稅款的賬務(wù)處理和申報(bào)表列示。

　　預(yù)繳稅風(fēng)險(xiǎn)防控：

　　從實(shí)際工作看，預(yù)繳稅款業(yè)務(wù)是存在一定風(fēng)險(xiǎn)的，主要有兩種情形：未按規(guī)定預(yù)繳稅款和未采用綜合抵稅方法。

　　(一) 未按規(guī)定預(yù)繳稅款的情形

　　筆者認(rèn)為，預(yù)繳稅款業(yè)務(wù)最大的風(fēng)險(xiǎn)是應(yīng)預(yù)繳而未預(yù)繳。有些企業(yè)人少項(xiàng)目多，怕跑腿，不按政策規(guī)定去預(yù)繳稅款，稅款全部在機(jī)構(gòu)所在地繳納，其實(shí)是一種違反稅法的行為。根據(jù)國稅 2016 年 17 號公告第 12 條規(guī)定，自應(yīng)預(yù)繳之日起超過 6 個月沒有預(yù)繳稅款的，機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)會依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。

　　所以，預(yù)繳稅款是企業(yè)的一項(xiàng)義務(wù)，要按照政策規(guī)定的時(shí)間、地點(diǎn)和計(jì)算方法去繳納。

　　(二) 未采用綜合抵稅方法的情形

　　現(xiàn)實(shí)中，有些建筑企業(yè)會同時(shí)承建多個工程項(xiàng)目，預(yù)繳的增值稅在抵稅時(shí)，采用一對一的抵減辦法，即甲項(xiàng)目的預(yù)繳稅款只能從甲項(xiàng)目的應(yīng)納稅款中抵減，甲項(xiàng)目多預(yù)繳的稅款不能從該企業(yè)乙項(xiàng)目的應(yīng)納稅款中抵減，實(shí)際上這種做法是錯誤的。因?yàn)槟硞€項(xiàng)目預(yù)繳增值稅額大于該項(xiàng)目當(dāng)期應(yīng)納稅額時(shí)，就多預(yù)繳了稅款，如果不能混合抵稅，多預(yù)繳的稅款就會長期掛賬且占用資金，不僅不能發(fā)揮資金的時(shí)間價(jià)值，而且還會增加企業(yè)稅負(fù)。

　　附錄：

　　政策鏈接：http://www.chinatax.gov.cn/n810341/n810755/c3527748/content.html

　　版權(quán)說明：

　　1、特別聲明：以上文章內(nèi)容僅代表作者本人觀點(diǎn)，不代表泛普軟件觀點(diǎn)或立場。如有侵權(quán)、違規(guī)，可直接反饋本站，我們將立即刪除。

　　2、免責(zé)聲明：本內(nèi)容來自互聯(lián)網(wǎng)相關(guān)創(chuàng)作者，不代表泛普軟件的觀點(diǎn)和立場。

　　3、文章版權(quán)：原文來自搜狐網(wǎng)站，版權(quán)歸原作者所有，原文來自https://www.sohu.com/a/314573001_120030909?scm=1102.xchannel:325:100002.0.6.0&spm=smpc.channel_248.block3_308_NDdFbm_1_fd.1.1691735899154TVT5ayz_324