泛普軟件—設(shè)計工程行業(yè)，在參與異地項目時預(yù)繳稅的管理方案

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　　經(jīng)國務(wù)院批準，自2016年5月1日起，在全國范圍內(nèi)全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等全部營業(yè)稅納稅人，由繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅?！都{稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》規(guī)定，納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，應(yīng)按規(guī)定向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機關(guān)預(yù)繳稅款，向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申報納稅。區(qū)分增值稅一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，適用一般計稅方法和選擇適用簡易計稅方法，以及小規(guī)模納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)三種情況，明確了預(yù)繳稅款的相關(guān)規(guī)定。

　　管理方案：

　　設(shè)計工程行業(yè)，當參與跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)的項目時，需要按規(guī)定向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機關(guān)預(yù)繳稅款，向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申報納稅。需要向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機關(guān)提供建筑服務(wù)預(yù)繳稅款資料清單，預(yù)繳稅額后建立預(yù)繳稅款臺賬，財務(wù)進行預(yù)繳稅款的賬務(wù)處理和申報表列示。

　　預(yù)繳稅風險防控：

　　從實際工作看，預(yù)繳稅款業(yè)務(wù)是存在一定風險的，主要有兩種情形：未按規(guī)定預(yù)繳稅款和未采用綜合抵稅方法。

　　(一) 未按規(guī)定預(yù)繳稅款的情形

　　筆者認為，預(yù)繳稅款業(yè)務(wù)最大的風險是應(yīng)預(yù)繳而未預(yù)繳。有些企業(yè)人少項目多，怕跑腿，不按政策規(guī)定去預(yù)繳稅款，稅款全部在機構(gòu)所在地繳納，其實是一種違反稅法的行為。根據(jù)國稅 2016 年 17 號公告第 12 條規(guī)定，自應(yīng)預(yù)繳之日起超過 6 個月沒有預(yù)繳稅款的，機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)會依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關(guān)規(guī)定進行處罰。

　　所以，預(yù)繳稅款是企業(yè)的一項義務(wù)，要按照政策規(guī)定的時間、地點和計算方法去繳納。

　　(二) 未采用綜合抵稅方法的情形

　　現(xiàn)實中，有些建筑企業(yè)會同時承建多個工程項目，預(yù)繳的增值稅在抵稅時，采用一對一的抵減辦法，即甲項目的預(yù)繳稅款只能從甲項目的應(yīng)納稅款中抵減，甲項目多預(yù)繳的稅款不能從該企業(yè)乙項目的應(yīng)納稅款中抵減，實際上這種做法是錯誤的。因為某個項目預(yù)繳增值稅額大于該項目當期應(yīng)納稅額時，就多預(yù)繳了稅款，如果不能混合抵稅，多預(yù)繳的稅款就會長期掛賬且占用資金，不僅不能發(fā)揮資金的時間價值，而且還會增加企業(yè)稅負。

　　附錄：

　　政策鏈接：http://www.chinatax.gov.cn/n810341/n810755/c3527748/content.html

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