企業(yè)必知出口退稅四種算法

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外貿(mào)企業(yè)應(yīng)熟知退稅計算方法，針對不同的企業(yè)形態(tài)，處理好各自的業(yè)務(wù)需求。首先要了解外貿(mào)退稅的流程。如下圖所示：

了解過退稅流程之后，我們就要對不同形態(tài)下的退稅算法，有一個較為清晰的證明。以下我們選取四種最為常用的算法，通過計算公式、例證、原理三個方面進(jìn)行闡述。

　一、從小規(guī)模納稅人處收購?fù)硕愗浳锍隹跇I(yè)務(wù)的外貿(mào)企業(yè)

計算公式為：應(yīng)退稅額＝普通發(fā)票所列含增值稅的銷售金額÷（1＋征收率）×征收率。凡從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票的出口貨物，應(yīng)退稅額的計算公式為：應(yīng)退稅額＝增值稅專用發(fā)票注明的金額×征收率。

它的原理是這樣的：凡從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)持普通發(fā)票特準(zhǔn)退稅的抽紗、工藝品等12類出口貨物，同樣實(shí)行銷售出口貨物的收入免稅，并退還出口貨物進(jìn)項(xiàng)稅額的辦法。由于小規(guī)模納稅人使用的是普通發(fā)票，其銷售額和應(yīng)納稅額沒有單獨(dú)計價，小規(guī)模納稅人應(yīng)納的增值稅也是價外計征的，所以必須將合并定價的銷售額先換算為不含增值稅的價格，然后據(jù)以計算出口貨物退稅。

　　有以下例證可供參考：某工藝品進(jìn)出口公司從某小規(guī)模納稅企業(yè)購入工藝品1000件，取得的普通發(fā)票列明單價為212元，金額為212000元，貨款已經(jīng)支付。進(jìn)出口公司將其以40000美元的價格全部出口，貨款已收存銀行，并取得了稅收（出口貨物）專用繳款書、出口貨物報關(guān)單、出口核銷單，辦妥出口退稅相關(guān)手續(xù)。

　　套用公式就是：應(yīng)退稅額＝普通發(fā)票所列含增值稅的銷售金額÷（1＋征收率）×6%＝212000÷（1＋6%）×6%＝12000（元）。

二、自營出口業(yè)務(wù)的外貿(mào)企業(yè)

　　對有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)收購貨物直接出口，國家免征出口銷售環(huán)節(jié)增值稅；在貨物出口后按收購成本和規(guī)定的退稅率計算退還國內(nèi)采購環(huán)節(jié)支付或負(fù)擔(dān)的增值稅，不予抵扣或退稅部分轉(zhuǎn)入出口貨物銷售成本。外貿(mào)企業(yè)出口貨物增值稅的計算，應(yīng)依據(jù)購進(jìn)出口貨物增值稅專用發(fā)票上所注明的進(jìn)項(xiàng)金額和退稅稅率計算，即應(yīng)退稅額＝外貿(mào)收購不含增值稅購進(jìn)金額×退稅稅率。出口貨物退（免）稅的稅率，即出口退稅率是指出口貨物的應(yīng)退稅額與計稅依據(jù)之間的比例。這里所說的計稅依據(jù)，是指具體計算應(yīng)退（免）稅款的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)。目前對生產(chǎn)企業(yè)出口貨物計算辦理退（免）稅，以出口貨物離岸價格作為計稅依據(jù)；對外貿(mào)企業(yè)出口貨物計算辦理退稅，以出口數(shù)量和貨物購進(jìn)金額作為計稅依據(jù)。

　　例：某服裝進(jìn)出口公司從某服裝廠購進(jìn)服裝10000套，單價120元，購進(jìn)金額120萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額20.4萬元，貨款已通過銀行存款支付，并取得增值稅專用發(fā)票。該公司于2008年9月將服裝全部出口，并取得了出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）、出口收匯核銷單，辦妥出口退稅手續(xù)。出口貨物離岸價格為20萬美元。根據(jù)財政部國家稅務(wù)總局2008年10月21日下發(fā)的《關(guān)于提高部分商品出口退稅率的通知》（財稅[2008]138號）規(guī)定，自2008年11月1日起，將部分紡織品、服裝、玩具出口退稅率提高到14%。（具體執(zhí)行時間，以出口貨物報關(guān)單上海關(guān)注明的出口日期為準(zhǔn)。）

　　應(yīng)退稅額=外貿(mào)收購不含增值稅購進(jìn)金額×退稅稅率=1200000×14%=168000（元）

三、委托生產(chǎn)企業(yè)加工出口業(yè)務(wù)的外貿(mào)企業(yè)

　　這里我們舉例來講：某服裝進(jìn)出口公司從某棉紡廠購進(jìn)棉布100噸，單價1600元，委托某服裝廠加工6000套服裝出口，并簽訂委托加工合同，每套加工費(fèi)25元，共支付加工費(fèi)150000元，分別取得棉布和服裝加工費(fèi)的增值稅專用發(fā)票。該批服裝于2008年9月全部出口，并取得了出口貨物報關(guān)單、出口核銷單，辦妥出口退稅手續(xù)。出口貨物離岸價格為6萬美元。根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局下發(fā)的《關(guān)于提高部分商品出口退稅率的通知》（財稅[2008]138號）規(guī)定，該紡織品、服裝的出口退稅率14%。

　　應(yīng)退稅額=原材料的購進(jìn)金額×原材料的退稅率+加工費(fèi)金額×出口貨物的退稅率=160000×14%+150000×14%=22400+21000=43400（元）

　　由此可以看出，應(yīng)退稅額的計算公式為：應(yīng)退稅額＝原材料的購進(jìn)金額×原材料的退稅率＋加工費(fèi)金額×出口貨物的退稅率。只需依照此公司套用相關(guān)數(shù)據(jù)即可。

　　四、代理出口業(yè)務(wù)的外貿(mào)企業(yè)

　　有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)接受生產(chǎn)企業(yè)或其他外貿(mào)企業(yè)委托，代理出口貨物的，由委托方辦理退免稅，受托方（即外貿(mào)企業(yè)）只對代理出口業(yè)務(wù)收取的手續(xù)費(fèi)繳納營業(yè)稅。

另外附錄退稅申報所需要的相關(guān)資料：

　　一、稅收（出口貨物）專用繳款書和稅收出口貨物完稅分割單；

　　二、增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)；

　　三、出口貨物外銷發(fā)票；

　　四、出口貨物銷售明細(xì)賬；

　　五、出口收匯核銷單（出口退稅聯(lián)）；

　　六、中華人民共和國海關(guān)出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用聯(lián)）；

　　七、出口貨物退稅匯總申報表、出口退稅進(jìn)貨憑證申報明細(xì)表、出口貨物退稅申報明細(xì)表；

　　八、預(yù)審疑點(diǎn)反饋表；

　　九、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報送的其他資料。