財務預算說明書的編制說明

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　　預算報表情況說明書一般應當包括以下主要內(nèi)容：

　　一、上年度財務預算工作情況總結(jié)

　　(一)對上年度預算工作情況進行總結(jié)，回顧上年度預算工作中存在的問題，結(jié)合各部門對上年度預算的反饋意見，總結(jié)工作經(jīng)驗及本年擬采取的相關(guān)整改措施及辦法。

　　(二)對上年度預算調(diào)整情況進行說明，其中至少應包括主要財務及生產(chǎn)經(jīng)營指標調(diào)整情況、預算調(diào)整的原因等。

　　(三)對上年度預算完成情況進行簡要總結(jié)，并對重要財務指標的實際完成數(shù)與調(diào)整后的預算數(shù)差異原因進行說明，其中至少應包括主營業(yè)務收入、主營業(yè)務成本、期間費用、利潤總額等。

　　二、本年度預算工作組織情況

　　預算工作組織情況主要包括企業(yè)預算管理機構(gòu)設置、管理機構(gòu)主要成員構(gòu)成、內(nèi)部組織分工、年度預算工作具體組織過程，以及預算審核情況等。

　　三、本年度預算編制基礎

　　預算編制基礎主要包括：

　　(一)企業(yè)編制年度財務預算的基本編制依據(jù)、所采用的基本假設及其論證依據(jù)。

　　(二)企業(yè)編制年度財務預算所選用的會計制度與政策，例如，對于《企業(yè)會計準則》允許以公允價值計量的資產(chǎn)或負債，需說明是否考慮公允價值變動影響。凡是考慮公允價值變動影響的企業(yè)，應按資產(chǎn)及負債的類別逐項說明影響的金額及原因。凡是不考慮公允價值變動影響的，應說明理由。

　　(三)年度財務預算報表的合并范圍說明，未納入及新納入年度財務預算報表編制范圍的子企業(yè)名單、級次、原因以及對預算的影響等情況。

　　四、預算年度生產(chǎn)經(jīng)營情況說明

　　企業(yè)年度生產(chǎn)經(jīng)營情況預測是財務預算指標的基礎，各企業(yè)應認真分析宏觀及微觀經(jīng)濟形勢，詳細說明各業(yè)務板塊的生產(chǎn)經(jīng)營情況，以及對企業(yè)產(chǎn)生重大影響的生產(chǎn)經(jīng)營決策。至少應包括以下內(nèi)容：

　　(一)對預算年度行業(yè)經(jīng)濟形勢進行預測分析，說明對本企業(yè)所處市場環(huán)境的影響，如：國家金融利率和匯率政策、能源、原材料及主要產(chǎn)品價格、市場供求關(guān)系等。

　　(二)根據(jù)行業(yè)發(fā)展形勢，按業(yè)務板塊進行合理的市場形勢分析預測，結(jié)合本企業(yè)整體戰(zhàn)略規(guī)劃、所處行業(yè)地位及市場供求關(guān)系及價格變動等情況，選取占企業(yè)主營業(yè)務較大比重的幾個業(yè)務板塊生產(chǎn)經(jīng)營指標增減變動情況和比率;企業(yè)擬采取的重大生產(chǎn)經(jīng)營舉措對各業(yè)務板塊的影響，如擬簽訂的重大合同、擬進行的資產(chǎn)及業(yè)務重組、擬整體上市、擬開展的新業(yè)務等。

　　(三)說明企業(yè)預算年度內(nèi)擬安排的重大固定資產(chǎn)投資項目的目的、總規(guī)模、資金來源與構(gòu)成、預期收益及預計實施年限等情況，其中對非主業(yè)投資占總投資的比重超過10%、自有資金占總投資的比重低于30%的固定資產(chǎn)投資予以詳細分項說明。

　　(四)說明企業(yè)預算年度內(nèi)擬安排的重大籌資項目的、長、短期籌資規(guī)模以及結(jié)構(gòu)安排、相關(guān)籌資費用等情況。

　　(五)分項說明企業(yè)預算年度擬計劃實施的重大長期股權(quán)投資情況，包括：投資目的、預計投資規(guī)模、持股比例，以及預計收益等情況。

　　(六)分項目說明企業(yè)預算年度內(nèi)擬安排的債券、股票、基金等金融工具投資目的、資金占用規(guī)模、資金來源和預計投資回報率等情況。

　　五、預算年度主要財務指標說明

　　財務預算指標說明主要根據(jù)企業(yè)年度業(yè)務預算，具體分析說明主要財務指標的預算目標，對比分析年度間指標變動情況。至少應包括：

　　(一)預算年度營業(yè)收入及成本發(fā)生情況，以及增減變動金額和原因，其中：主營業(yè)務收入及成本應分業(yè)務板塊逐項說明增減變動情況及原因;其他業(yè)務收入及成本應按項目逐項列示說明增減變動情況及原因。

　　(二)預算年度期間費用發(fā)生情況，具體包括：分項說明銷售費用、管理費用和財務費用預計發(fā)生金額，以及年度增減變動情況。其中，占銷售費用、管理費用和財務費用比重較大，以及其增減變動對期間費用產(chǎn)生較大影響的明細費用項目需單獨說明。

　　(三)預算年度企業(yè)職工薪酬情況，具體包括：

　　1、職工薪酬規(guī)模以及與上年度增減變動情況及原因分析;

　　2、職工薪酬占營業(yè)收入比重以及變動情況;

　　3、職工薪酬占成本費用比重以及變動情況;

　　4、職工、全職職工人員的變化情況及原因。

　　(四)預算年度預計可實現(xiàn)的利潤、凈利潤和凈資產(chǎn)收益率，以及與上年的增減變動情況及原因。

　　(五)預算年度企業(yè)資產(chǎn)和負債規(guī)模、結(jié)構(gòu)，以及上年變動情況及原因。

　　(六)其他需要說明的財務指標。

　　六、可能影響預算指標的事項說明

　　可能影響預算指標的事項說明是企業(yè)對預算年度可能對現(xiàn)有預算產(chǎn)生重大不確定影響事項的說明，如國家宏觀經(jīng)濟形勢和政策的變化、國際政治經(jīng)濟形勢的變化、企業(yè)決策中的重大不確定事項等。企業(yè)應當充分說明各種不確定性因素的原因，分析可能對主要財務指標預算的預計影響程度，以及年度預算調(diào)整標準等。

　　七、預算執(zhí)行的保障和監(jiān)督措施

　　預算執(zhí)行的保障和監(jiān)督措施指企業(yè)在預算執(zhí)行過程中，確保預算執(zhí)行的有關(guān)制度保障和跟蹤、監(jiān)督、評價、考核等措施。

　　八、其他需要說明的情況