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財務預算管理是院校管理體系的重要組成部分，對學校的發(fā)展有著重要影響。隨著改革開放的深化，院校財務預算管理越來越受到重視，同時也暴露了很多問題。本文剖析了院校財務預算管理的內(nèi)涵,指出了目前院校在預算管理中存在的主要問題,并就此提出了加強院校財務預算管理的五點措施。
一、院校財務預算管理的內(nèi)涵
1、院校財務預算管理概念
財務預算管理是企業(yè)預算管理的一個分支,也是預算管理的核心部分。院校財務預算管理是為積極影響和保障組織的決策目標和工作計劃,而對一定時期內(nèi)組織所掌握的經(jīng)濟資源和承擔的經(jīng)濟效益、效率指標任務,所進行的計劃、分配、控制和激勵的活動。具體體現(xiàn)在以下四個方面:一是院校財務預算管理使財務部門的職能由單純的核算型擴展為綜合管理型。在財務預算數(shù)字的背后實質上體現(xiàn)著對學校經(jīng)濟制度和其他重要管理機制、體制的安排設計。二是院校財務預算管理應當著眼于收入和收益,把財務預算拓展為“做蛋糕”的過程活動,而不是“分蛋糕”的過程活動。三是院校財務預算管理是從預算編制、執(zhí)行、控制、決算到評價考核全過程的活動。四是院校財務預算管理是促進學校管理深化改革的新體制、機制的發(fā)動機。通過財務預算及其實施細則的設計,對學校內(nèi)部經(jīng)濟制度、分配制度的改革發(fā)揮直接的或者間接的推動作用。
2、院校財務預算編制原則
(1)依法編制,掌握政策。院校預算的編制就是制定預算資金籌集、分配的年度計劃,預算資金從哪里籌集,籌集多少,分配到哪里去,每一項預算收支的安排都要有其法律法規(guī)依據(jù)。貫徹落實《中華人民共和國預算法》,掌握《高等學校會計制度》、《事業(yè)單位財務規(guī)則》等政策規(guī)定,做好財務預算編制工作。
(2)量入為出,收支平衡。這幾年院校進行改革辦學條件,收入的來源渠道比過去增加了,收入的絕對數(shù)也在不斷地增加,但是院校發(fā)展需要改善辦學條件,提高教職員工待遇等。因此,預算編制只能量力而行,不得搞赤字預算,否則,會影響院校長遠發(fā)展,容易陷入財務危機中。
(3)保證重點,統(tǒng)籌兼顧。院校跟企業(yè)不同,是培養(yǎng)人才的園地,不能將營利目標最大化,在收入上有一定的局限性,只能根據(jù)自身的事業(yè)發(fā)展規(guī)劃,有計劃、有步驟,區(qū)分輕、重、緩、急,保證重點發(fā)展項目,同時兼顧一般項目,促進院校健康、穩(wěn)定地發(fā)展。在資金的具體安排上,對每一個支出項目都要精打細算,科學論證,從多種方案中做出最優(yōu)決策。
(4)以人為本,著眼長遠。在預算資金的具體安排上,堅持以人為本,尊重知識,尊重人才,預算足夠的資金讓一線教職員工發(fā)揮自主創(chuàng)新能力,同時著眼長遠發(fā)展所必需的資金投入。這樣,既能調(diào)動教職員工教學、科研的積極性,又能增強院校發(fā)展的后勁。
(5)科學預測,堅持穩(wěn)健。在編制收入預算時,應根據(jù)收入來源的各個可能渠道,對每一收入項目充分考慮其取得的可能性及影響因素,綜合分析,科學預測。預算年度的財政撥款、學生招生計劃等影響許多收入的因素都是不確定的,同時預算編制時間在預算執(zhí)行年度之前,這就使得收入預算難以準確預計,由于支出預算是根據(jù)收入預算的多少來確定的,因此必須堅持預算穩(wěn)健原則。
(6)科學發(fā)展,適度負債。隨著院校教職員工和學生人數(shù)的不斷增加,現(xiàn)有的基礎設施和實驗儀器設備等難以滿足院校迅速發(fā)展的要求,急需大筆的資金投入,這必然會導致院校向銀行等金融機構貸款或借款籌資。因此,院校應以科學發(fā)展觀為指導,適度舉債發(fā)展,既要考慮項目的效益是否顯著,也要考慮學校的償債能力,否則將會給院校后續(xù)發(fā)展產(chǎn)生嚴重的不良影響。
二、院校財務預算管理中存在的主要問題
1、尚未實行全面預算管理辦法
由于院校資金來源日趨多元化,下屬諸多院、系(部)、處(室)多渠道的收入和相應的支出沒有全部納入到學校綜合預算中,繼續(xù)搞資金的體外循環(huán),從而脫離了預算的監(jiān)督管理,嚴重破壞了學校正常的經(jīng)濟秩序。在預算編報中,有的沒有細化支出項目,有的沒有定員定額指標,物資集中采購、各類資產(chǎn)的使用也沒有全部列入預算管理。
2、預算管理缺乏有效的權力制衡機制
在現(xiàn)行管理體制下,預算的編制實際上主要由財務部門和有關領導人員參與,基本沒有提交職工代表大會討論,校內(nèi)預算的編制程序沒有實質性改變。學校的教學、科研及其他管理部門沒有積極主動地參與其中,只是被動地接受財務部門下達的預算指標,且各部門在編制預算時,留有一定數(shù)額的機動資金,正是這部分機動資金成為滋生腐敗和決策失誤的溫床。就預算的考核而言,不少學校都制定了相應的考核辦法,但是,對由于決策者的管理能力、思想方式與環(huán)境要求錯位而造成的不合理支出卻無人考核。
3、預算執(zhí)行和監(jiān)督不嚴格
在預算執(zhí)行中,部分領導缺乏全局觀念,不按預算批經(jīng)費,任意擴大開支范圍,提高開支標準,造成預算變更頻繁,預算執(zhí)行剛性不強。在執(zhí)行預算監(jiān)督中,許多院校在預算管理方面只注重預算的編制,對預算下達后的執(zhí)行情況和進度缺乏監(jiān)督,使預算運行效果成為盲點。在考核和激勵中,財務預算的考核和獎懲措施落實不到位。同時預算管理的激勵機制還沒有形成,沒有將預算管理工作與學校年度考核和獎懲結合起來,導致超支沒有控制和懲罰,節(jié)約沒有獎勵的現(xiàn)象。
4、預算管理制度不健全
許多院校尚未建立預算管理制度,有的雖然有了預算管理制度卻有章不循,預算形同虛設。由于編制時間及指標下達滯后,根本不可能進行事前控制;沒有制定有效的控制制度,使得事中無章可循;沒有建立相應的監(jiān)控、分析和評價制度,事后更難以正確、完整地評價資金的使用效益。有些院校的部門收費沒有經(jīng)過教育、財政、物價有關部門的核準,自立項目,沒有按照“收支兩條線”的規(guī)定進行預算管理。
三、加強院校預算管理的措施
1、借鑒企業(yè)全面預算管理方法,推行院校全面預算管理
企業(yè)全面預算是企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的具體化,它以系統(tǒng)的方法分配企業(yè)的財務、實物及人力等資源,實現(xiàn)企業(yè)既定的戰(zhàn)略目標。院校也應以自身的中長期目標為起點,參照企業(yè)的全面預算管理方法,明確并量化單位的經(jīng)營目標、規(guī)范單位的管理控制、落實各責任中心的責任、明確各級責權和考核依據(jù),通過計量、對比、分析,及時發(fā)現(xiàn)問題,揭示實際工作與預算之間的偏差,及時糾正,保證整體目標的實現(xiàn),達到有效控制資金使用的目的,從而使資金用在最急需的地方,用最少的投入,實現(xiàn)最大的效益。這樣,有利于院校預算管理目標的具體化,也有利于業(yè)績考核和激勵機制的實施。
2、健全預算管理機構,實行民主決策
院校應成立預算委員會,負責全校的預算編制論證工作。預算管理委員會應該由主管校長領導,由財務處牽頭,審計、人事、教務、科研、基建、工會等主要部門參加,同時按照“二上二下”的編制程序編制預算。其中“一上”是指根據(jù)上級有關部門核定確認的有關基本數(shù)據(jù)、分類歸檔的定額和專項支出申報的有關規(guī)定,編制預算建議上報主管部門;“一下”是指學校主管部門根據(jù)院校編制內(nèi)實有人數(shù)、工作量、資產(chǎn)等數(shù)字審核支出預算建議數(shù),結合當年財力情況測算并向各院校下達收入、支出等各項預算控制數(shù),院校預算委員會向相關各職能部門通報預算控制數(shù);“二上”是院校各職能部門進一步征求有關方面關于預算的修改意見,并上報學校預算委員會,由預算委員會按預算控制數(shù)進行調(diào)整,并經(jīng)校務會討論通過后再次上報上級主管部門;“二下”是指調(diào)整后的預算方案經(jīng)上級主管部門批復后,向全校公布正式預算,以便提高預算的透明度,讓全校教職工接受預算的執(zhí)行,增強預算的外部監(jiān)督力量。
3、注重過程控制,維護預算管理的嚴肅性
在預算執(zhí)行過程中,首先,要做好事前把關,財務部門必須嚴格執(zhí)行按規(guī)定程序批準下達的各項財務預算,認真審核各院(系)、部門所發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務以及原始憑證的合法性,對不符合預算管理制度和預算審批程序的各項支出,一律不予報銷。其次,要做好事中控制,財務部門要定期、不定期地檢查預算執(zhí)行情況,對預算執(zhí)行狀況做出及時的統(tǒng)計、匯總和分析,盡早發(fā)現(xiàn)差異,找出原因,加以控制,及時將預算執(zhí)行過程中反映出來的各種信息反饋給各系、部門,讓預算責任人把握整體預算的執(zhí)行狀況,實現(xiàn)預算的過程管理。最后,要做好事后分析、考核,財務部門在預算年度終了時,結合財務決算的編制,對年度的預算執(zhí)行情況作出詳細分析說明及評價,對存在的問題,要查明原因,提出整改及處理意見,加強預算管理的約束力,維護預算管理的權威性和嚴肅性。
4、加強財務審計監(jiān)督,確保預算管理的正確執(zhí)行
財務主管部門、審計部門和各分級管理單位要強化預算全過程管理,切實保證預算的約束力和嚴肅性,管理的重心要落實在預算的執(zhí)行上。要嚴格落實預算管理的經(jīng)濟責任制,各單位的經(jīng)費使用必須按預算規(guī)定的項目進行;財務審計等部門要實時監(jiān)控各單位的預算執(zhí)行情況,以規(guī)范和監(jiān)督校內(nèi)各種經(jīng)濟活動有序進行;年終由財務部門對預算執(zhí)行情況匯總并做出評價,重大經(jīng)費項目由審計部門參與考核以對其支出合理性和效益性做出評價。同時,院校要對有關部門重大經(jīng)費項目支出情況進行“聽證”和“質詢”,推進財務公開透明,確保財務有序運行。強化內(nèi)部審計監(jiān)督,定期或不定期地開展財務收支審計和專項審計工作。預算監(jiān)督是對預算的編制、執(zhí)行以及執(zhí)行中的調(diào)整等活動進行的監(jiān)督。監(jiān)督的內(nèi)容主要包括預算及其執(zhí)行情況的合理性、合法性和有效性。一是加強財務部門對預算執(zhí)行的監(jiān)督,在各職能部門預算執(zhí)行中發(fā)生的問題要及時了解和解決;二是加強審計部門對預算執(zhí)行情況的審計監(jiān)督,通過審計發(fā)現(xiàn)和處理預算執(zhí)行中出現(xiàn)的問題,同時對下一年預算提出修正意見。學校財務部門應與審計、紀檢、監(jiān)察等部門密切配合,建立起聯(lián)動監(jiān)督機制,強化責任意識。
5、完善預算管理制度,促進院校健康發(fā)展
完善的預算管理制度是院校經(jīng)營活動有序進行的重要保證,也是進行財務監(jiān)督、控制、審計和考核的基本依據(jù)。因此,院校應建立、健全預算管理的日常管理制度以及預算的編制、分析、考核制度,嚴格按照制度的要求進行日常財務管理,使制度的執(zhí)行貫穿預算管理的全過程,實現(xiàn)院校預算的制度化管理。貫徹落實國家的財經(jīng)法規(guī)制度,按照《高等學校財務管理制度》要求,建立總會計師制度,院校財經(jīng)工作的領導要走高水平、專業(yè)化的路子。用法規(guī)制度加強預算管理,從源頭上規(guī)范和調(diào)控好院校有限的資金,提高資金的使用效率,促進院?？焖俳】蛋l(fā)展。
