強化預(yù)算管理防范企業(yè)資金風(fēng)險

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　　加強財務(wù)管理是降低企業(yè)風(fēng)險的一個重要方面，而實施有效的預(yù)算管理就能有效防范企業(yè)資金風(fēng)險。文章分析了企業(yè)加強預(yù)算管理的措施及在實施預(yù)算管理中需要注意的問題，并求教于同行。 　　一、企業(yè)風(fēng)險的含義、構(gòu)成及降低企業(yè)風(fēng)險的直接途徑 　　企業(yè)風(fēng)險是企業(yè)遭受經(jīng)濟損失甚至經(jīng)營失敗的可能性。因為無法應(yīng)對市場變化而造成的失敗，因為管理不善而造成的損失，均是風(fēng)險在企業(yè)中的具體表現(xiàn)。一般來說企業(yè)風(fēng)險主要包括經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險。資金是企業(yè)生存與發(fā)展的基礎(chǔ)，是企業(yè)進行經(jīng)營活動的血脈，其高流動性使之能任意轉(zhuǎn)換為其他任何類型的資產(chǎn)，因此，加強企業(yè)資金的管理，確保資金安全完整，降低資金風(fēng)險一直是現(xiàn)代企業(yè)管理的一項重要內(nèi)容。本文著重論述加強預(yù)算管理，以防范企業(yè)的資金風(fēng)險。 　　在企業(yè)發(fā)展日趨成熟、組織規(guī)模增大、結(jié)構(gòu)日趨復(fù)雜的大型企業(yè)管理中，資金與企業(yè)的生存、發(fā)展、壯大息息相關(guān)，是保證企業(yè)快速、高效發(fā)展的命脈，資金的重要性由此可見一斑。所以資金管理越來越被眾多企業(yè)所關(guān)注。但現(xiàn)代企業(yè)在資金管理中還存在著諸多問題，財務(wù)風(fēng)險日益顯露。突出表現(xiàn)在預(yù)算管理“虛”，資金管理“散”，監(jiān)督考核環(huán)節(jié)“弱”和管理方式、手段落后，效率低等方面。影響財務(wù)風(fēng)險的主要因素有：現(xiàn)金流轉(zhuǎn)狀況、資本供求、利率水平、企業(yè)獲利能力、負債程度等。 　　要解決目前資金管理的諸多弊端，預(yù)算管理是一個行之有效的辦法。資金管理工作的重點就是在實施預(yù)算管理的基礎(chǔ)上完善結(jié)算中心制度，實施資金的集中管理，讓資金跟著預(yù)算走，預(yù)算資金按照進度撥付，同時建立結(jié)算中心制度，嚴格控制多頭開戶和資金賬外循環(huán)，保證資金管理的集中統(tǒng)一，使下屬單位資金的出入處于集團的監(jiān)管之下，降低資金風(fēng)險。 　　二、實施預(yù)算管理，加強企業(yè)資金風(fēng)險防范 　　預(yù)算管理通過交互式的有效溝通和預(yù)算管理的預(yù)測、協(xié)調(diào)及控制作用，使企業(yè)的經(jīng)營目標更明確，并能以更高的管理效率，更有效的資源配置來實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標。預(yù)算管理的推行，能使高層管理者的職能逐漸集中于對資金的長遠規(guī)劃上。 　　1、加強預(yù)算的編制工作 　　預(yù)算作為一種科學(xué)預(yù)測，應(yīng)建立在客觀可靠的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上。企業(yè)在編制預(yù)算時，一定要做好編制預(yù)算的準備工作，預(yù)算支出要細化到項目，如：對個人工資性支出，按照標準逐人核定；大宗的辦公設(shè)備和專用儀器設(shè)備的采購，盡可能采用集中采購方式，按采購項目、數(shù)量、資金來源詳細列報，并編制采購目錄表；建設(shè)性項目和專項支出要遞交支出項目申請，出具項目論證報告，準確地確定預(yù)算項目所需資金。企業(yè)應(yīng)認真審核項目支出預(yù)算，根據(jù)項目發(fā)展的重要性、可行性和效益，分輕重緩急，合理安排項目資金。同時對下屬各單位的預(yù)算項目支出統(tǒng)一要求、統(tǒng)一口徑、統(tǒng)一管理，規(guī)范各單位的支出計劃。 　　2、加強預(yù)算的執(zhí)行力度 　　預(yù)算執(zhí)行如何，關(guān)系到企業(yè)工作完成的好壞，影響企業(yè)的發(fā)展和規(guī)劃。為此預(yù)算一經(jīng)批準下達，即具有指令性，必須加強預(yù)算執(zhí)行力度，強化剛性管理，各預(yù)算責(zé)任單位必須認真組織實施。圍繞資金管理這一主題，嚴格執(zhí)行預(yù)算政策，合理安排本單位的支出，嚴格按照預(yù)算內(nèi)容項目執(zhí)行。安徽淮北礦業(yè)集團有限責(zé)任公司為確保預(yù)算的貫徹執(zhí)行，采取了一系列保障措施。推行了“細化管理”，完善了各項制度和程序。在全集團內(nèi)提高創(chuàng)新力、強化執(zhí)行力，要求各級單位不折不扣地執(zhí)行集團公司下達的目標計劃，確保了預(yù)算控制指示執(zhí)行到位。 　　3、加強預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的分析 　　各職能部門對當日的預(yù)算目標要進行定期跟蹤、分析、控制，每月通過對各單位經(jīng)濟數(shù)據(jù)的對比，進行運行情況分析，找出實績與預(yù)算的差異。對預(yù)算差異進行深入的、定量的分析，確定預(yù)算差異產(chǎn)生的原因。分析差異形成的可控因素與不可控因素，著重分析可控因素對差異造成的影響，分清責(zé)任并將信息及時反饋到預(yù)算單位，督促有關(guān)單位制定解決辦法。同時每半年，預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組應(yīng)組織各單位面對面檢查預(yù)算執(zhí)行情況，尋找預(yù)算執(zhí)行工作中的問題，提出改進措施，把預(yù)算執(zhí)行情況與企業(yè)經(jīng)營狀況有機地聯(lián)系在一起。 　　4、加強預(yù)算的考核與獎懲工作 　　企業(yè)預(yù)算完成得好對高層管理當局來說是業(yè)績，對企業(yè)的全體員工來說，就意味著更多的付出。根據(jù)市場經(jīng)濟規(guī)律，更多的付出應(yīng)該得到更多的回報。只有這樣員工的付出才會長久，員工的這種行為才會得到正面的強化，這樣的管理制度才會有效。因此，預(yù)算管理應(yīng)既注重過程，又注重結(jié)果。對預(yù)算的結(jié)果進行考核，實施獎懲，考核的指標和獎懲制度要客觀公正、科學(xué)合理、全面考慮。對于出現(xiàn)的差異，搞清楚究竟是人為因素，還是客觀環(huán)境造成的。如若不然，被考核方過多地強調(diào)客觀因素對業(yè)績的不利影響，而考核方則摻雜個人情感，戴“有色眼鏡”考核，會使考核流于形式，無法達到激勵員工共同奮斗的目的。 　　三、在預(yù)算管理實施中必須注意的問題 　　1、必須將風(fēng)險防范意識貫穿于預(yù)算管理的全過程中 　　預(yù)算管理的全過程中，要權(quán)衡風(fēng)險與收益，建立風(fēng)險指標控制體系，實施風(fēng)險的事前、事中、事后控制。在確定預(yù)算目標、編制預(yù)算時，既要考慮相關(guān)的收益指標，又要考慮反映企業(yè)風(fēng)險的指標（如安全邊際、經(jīng)營杠桿系數(shù)、產(chǎn)銷比率、銷售增長率、財務(wù)杠桿系數(shù)、資產(chǎn)負債率、流動比率、應(yīng)收賬款回收期等）。預(yù)算的編制還必須根據(jù)相關(guān)因素變動的可能性，留有適當?shù)挠嗟?。在預(yù)算的執(zhí)行過程中，還要關(guān)注有關(guān)因素變動對風(fēng)險的影響，應(yīng)對有關(guān)風(fēng)險指標進行適時的反映、監(jiān)督及發(fā)出預(yù)警；對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的風(fēng)險控制要進行分析并明確責(zé)任，給予獎懲。 　　2、選擇適合企業(yè)現(xiàn)狀的預(yù)算編制方法 　　當市場變化不大，企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)活動較穩(wěn)定時，企業(yè)可以采用靜態(tài)預(yù)算的方法；當市場變動較大，企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)活動不穩(wěn)定時，則更適宜于采用彈性預(yù)算和滾動預(yù)算的方法。靜態(tài)預(yù)算是根據(jù)固定不變的業(yè)務(wù)水平，不考慮預(yù)算期內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營可能發(fā)生的變動而編制的一種預(yù)算，顯然這種預(yù)算不利于企業(yè)應(yīng)對內(nèi)外環(huán)境的變動。如，當市場價格、銷量發(fā)生較人的變動時，預(yù)算與實際脫離甚遠，就會削減預(yù)算的指導(dǎo)和控制的作用。彈性預(yù)算則考慮了業(yè)務(wù)的變動水平，能隨時反映不同業(yè)務(wù)水平下的預(yù)算數(shù)，提高了預(yù)算的指導(dǎo)和控制的作用，也有利于企業(yè)預(yù)先進行風(fēng)險防范。滾動預(yù)算要求企業(yè)連續(xù)不斷地將預(yù)算期始終保持不變，同時近期的預(yù)算要詳細完整，遠期的預(yù)算則可粗略此。 　　3、財務(wù)預(yù)算應(yīng)主動應(yīng)對 　　企業(yè)在進行財務(wù)預(yù)算時，必須權(quán)衡風(fēng)險與報酬，積極主動地處理好與業(yè)務(wù)預(yù)算的協(xié)調(diào)關(guān)系。一方面，要考慮日常業(yè)務(wù)情況，合理安排資金的使用；另一方面，要控制財務(wù)風(fēng)險，安排好企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和資本結(jié)構(gòu)，根據(jù)企業(yè)的實際情況選擇適當?shù)呢搨嚷省? 　　4、預(yù)算一經(jīng)批準，不能調(diào)整 　　預(yù)算實施過程中，不可避免存在這樣一個問題，預(yù)算因種種原因需要調(diào)整、修正。預(yù)算調(diào)整是一種客觀需要，不能因此而低估預(yù)算管理的功能，也不能因此否定預(yù)算管理，也許正是因為干擾企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營財務(wù)運作的內(nèi)外因素十分復(fù)雜，企業(yè)才迫切需要通過預(yù)算指標，進行財務(wù)策劃和安排。但預(yù)算調(diào)整必須經(jīng)過規(guī)定的程序或法定的授權(quán)，否則將前功盡棄。預(yù)算的確定程序是剛性的，調(diào)整程序也是剛性的，只有這樣才能保持預(yù)算管理高度的權(quán)威性。 　　四、結(jié)束語 　　通過預(yù)算管理，能有效地保證企業(yè)的各項生產(chǎn)經(jīng)營活動的正常運行，做到優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，拓寬資金渠道，盤活沉淀資金，提高資金使用效益，真正保障企業(yè)資金的安全、高效，還可加強企業(yè)管理人員和內(nèi)部職工素質(zhì)的提高，增強法律意識，樹立現(xiàn)代的資金管理意識，掌握現(xiàn)代管理知識和技能，積極參與資金管理，提高企業(yè)資金管理的科學(xué)性。