SOX三年回眸 高昂審計(jì)費(fèi)似有所值

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視野訊：自從三年前美國國會通過了嚴(yán)苛的薩班斯法案（SOX），這一旨在增強(qiáng)公司責(zé)任和防止財(cái)務(wù)舞弊的法案就已經(jīng)給眾多的公司帶來了高昂的審計(jì)費(fèi)和財(cái)務(wù)經(jīng)理人的高流動性。同時，公司高層和受聘審計(jì)師也背負(fù)了許多新的負(fù)擔(dān)，因?yàn)榉ò敢笏麄儽仨氉袷赜梢粋€獨(dú)立的紀(jì)律機(jī)構(gòu)（即PCAOB）發(fā)布的準(zhǔn)則和規(guī)范。分析師認(rèn)為這一法案已經(jīng)使得公司經(jīng)理人更加關(guān)注財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，同時也使會計(jì)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)更加謹(jǐn)慎了。

美國證券交易委員會（SEC）即將離職的委員Harvey J. Goldschmid在近期的一次訪談中說：“現(xiàn)在，公司信息披露變得更為完整、及時和準(zhǔn)確，經(jīng)理人對自己的工作也更加嚴(yán)謹(jǐn)，董事會（以及審計(jì)委員會）工作的活躍性和問責(zé)性也大大增加了。所有的一切都在朝著更好的方向發(fā)展。”

但是，包括特拉華州衡平法院(Delaware Chancery Court)的一名法官和英國巴克萊銀行（Barclays Bank）主席在內(nèi)的批評家們指出，SOX法案高昂的執(zhí)行費(fèi)用以及可能出現(xiàn)的矯枉過正的情況都是值得警覺的。

最近幾個月來，由美國商會領(lǐng)導(dǎo)的多個商業(yè)團(tuán)體已經(jīng)開始對SEC施壓以期獲得法案履行上的減免。根據(jù)內(nèi)布拉斯加大學(xué)奧馬哈分校上月發(fā)布的研究結(jié)果：2003－2004年間，財(cái)富1000強(qiáng)企業(yè)的審計(jì)費(fèi)用平均增長了230萬美元，上升幅度為66%。此外，接受調(diào)查的648家企業(yè)中更有12家企業(yè)的審計(jì)費(fèi)用猛增超過1000萬美元。

對于審計(jì)費(fèi)用上升的現(xiàn)象，一些呼吁保護(hù)投資者利益的人士認(rèn)為這并非是件壞事。他們指出，20世紀(jì)90年代各大會計(jì)師事務(wù)所為了爭奪誘人的咨詢業(yè)務(wù)競相降低審計(jì)收費(fèi)的做法實(shí)際上帶來了一些不利的影響，現(xiàn)在審計(jì)費(fèi)用的上升可以促使審計(jì)師在面對財(cái)務(wù)報(bào)表時更為審慎。

為了回應(yīng)企業(yè)對于遵循負(fù)擔(dān)持續(xù)不斷的抱怨，SEC將舉行一個討論會以期減輕監(jiān)管要求對小型企業(yè)的壓力。同時，SEC還一再推遲了法案要求企業(yè)擔(dān)保財(cái)務(wù)控制適當(dāng)性的最后期限。

SOX法案的出臺使獨(dú)立會計(jì)師、公司高層以及董事會成員之間出現(xiàn)了強(qiáng)烈的摩擦，因?yàn)楦鞣綄τ跁?jì)師為簽發(fā)控制報(bào)告需要執(zhí)行工作量的多少一直存在意見分歧。

此外，根據(jù)雷諾仕獵頭公司（Russell Reynolds Associates）三月的一份調(diào)查結(jié)果，SOX法案還加速了許多公司財(cái)務(wù)主管的離職。在2003－2004年間，財(cái)富500強(qiáng)企業(yè)CFO的總體職位變動率增長了23%。

批評家認(rèn)為法案的部分規(guī)定迫使經(jīng)理人和董事會成員把過多的精力放在了刻板的遵循工作上，導(dǎo)致其對公司成長的“領(lǐng)航作用”發(fā)揮得不夠充分。

特拉華州衡平法院的法官Leo E. Strine本月早些時候在倫敦的一次演講中說：“國會要避免執(zhí)行費(fèi)用高昂的強(qiáng)制規(guī)定，因?yàn)樗鼘ζ髽I(yè)的財(cái)富創(chuàng)造潛能會產(chǎn)生抑制作用，這樣不僅無助于保護(hù)投資者利益，而且還會分散董事會對自身根本職責(zé)的關(guān)注?！?/FONT>