模具erp稽查系統(tǒng)考核

管理當(dāng)局及會(huì)計(jì)師如何證實(shí)內(nèi)部控制之有效性，必須透過(guò)稽核來(lái)查驗(yàn)內(nèi)部控制是否被確實(shí)遵循與實(shí)施。然而企業(yè)在電腦化之后，稽核作業(yè)卻是仍停頓于人工查核。在企業(yè)作業(yè)依賴電腦頗深，且又需有安全之存取基礎(chǔ)環(huán)境的同時(shí)，若僅以人工方式查核，多數(shù)稽核項(xiàng)目無(wú)法即時(shí)查覺(jué)重大異常事件。所以企業(yè)電腦化之后傳統(tǒng)的稽核軌跡控制點(diǎn)亦應(yīng)該跟著改變或消失，因此查核人員應(yīng)該要修正傳統(tǒng)稽核方法與程序，而「電腦輔助稽核技術(shù)」便成為查核人員因應(yīng)此電腦科技時(shí)代的最佳利器。

然而稽核人員在使用通用稽核軟體來(lái)查核企業(yè)模具erp資料時(shí)，卻往往因?yàn)橥ㄓ没塑涹w有許多的缺點(diǎn)或障礙，造成企業(yè)使用率過(guò)低。黃士銘等（2001）從研究中提出，像電腦輔助稽核技術(shù)這類(lèi)的通用軟體操作原理，被利用在規(guī)模較小、資料表較少的系統(tǒng)中時(shí)，稽核人員或許尚能負(fù)擔(dān)，但卻難以套用于模具 erp系統(tǒng)的系統(tǒng)架構(gòu)中。因?yàn)?strong>模具erp的資料表格多且彼此間的關(guān)聯(lián)復(fù)雜，某一個(gè)流程的運(yùn)作可能會(huì)影響到多個(gè)資料表的資料，某一個(gè)資料表也可能被多個(gè)流程動(dòng)作所存取。如此復(fù)雜的資料庫(kù)架構(gòu)，使得缺乏資訊專(zhuān)業(yè)背景的稽核人員在進(jìn)行 ??電腦稽核工作時(shí)將會(huì)非常困難。本個(gè)案同時(shí)尋得其他學(xué)者對(duì)于通用稽核軟體的缺陷看法，整理如表1所示：

通用稽核軟件缺陷說(shuō)明一覽表
然而如何證明內(nèi)部控制實(shí)施之有效性，便有賴于稽核作業(yè)之落實(shí)。在企業(yè)作業(yè)依賴電腦化日益越深的情形下，由于電腦輔助稽核技術(shù)的專(zhuān)業(yè)能力不足，加上通用稽核軟件在使用時(shí)捉取模具erp上的資料并非容易，常讓稽核人員望之卻步，使得稽核作業(yè)多仍停頓于半人工查核，亦無(wú)法即時(shí)查覺(jué)重大異常事件。另一方面，在市場(chǎng)對(duì)及時(shí)性資訊的需求環(huán)境下，傳統(tǒng)期間性審計(jì)所提供之資訊已無(wú)法滿足市場(chǎng)所需。而連續(xù)性審計(jì)則可透過(guò)自動(dòng)化科技以及電腦輔助系統(tǒng)之協(xié)助，將查核報(bào)告準(zhǔn)確且及時(shí)地反應(yīng)相關(guān)事件或情況，相對(duì)于傳統(tǒng)審計(jì)可得到更為精確且快速之結(jié)果。因此，適當(dāng)?shù)倪\(yùn)用連續(xù)性電腦輔助稽核技術(shù)（Continuous Computer Assisted Auditing Techniques ; CCAATs），除了能降低查核 ??風(fēng)險(xiǎn)與成本外，也能使查核工作更具效率性。

本個(gè)案主要以一套專(zhuān)為模具erp所量身打造的持續(xù)性電腦稽核系統(tǒng)，系統(tǒng)需求則由企業(yè)訪談作為基礎(chǔ)。透過(guò)本個(gè)案所開(kāi)發(fā)的電腦稽核系統(tǒng)與系統(tǒng)演練過(guò)程，將有助于相關(guān)稽核人員在使用本系統(tǒng)的情況下，能迅速完成查核工作，提升稽核效率。

發(fā)布：2007-03-23 14:12 編輯：泛普軟件 · xiaona [打印此頁(yè)] [關(guān)閉]

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