從電子行業(yè)erp戰(zhàn)略管理需求看企業(yè)管理信息系統(tǒng)的信息缺

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　從2010年12月份以來(lái)，在美國(guó)上市的約30家中國(guó)概念股公司要么其外部審計(jì)師辭職、要么被報(bào)告財(cái)務(wù)涉嫌造假問(wèn)題、要么被停牌或摘牌。一時(shí)間，中國(guó)概念股集體信用受到市場(chǎng)質(zhì)疑，股價(jià)一瀉千里。在這場(chǎng)風(fēng)波中，國(guó)外機(jī)構(gòu)投資者、研究機(jī)構(gòu)、證券經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)師事務(wù)所或是出于維護(hù)廣大中小投資者的利益，或是為了做空牟利的需要，或是為了擺脫自己的法律責(zé)任，紛紛揭露某些中國(guó)概念股公司的財(cái)務(wù)涉嫌造假問(wèn)題，把一些中國(guó)概念股公司列入所謂的“黑名單”。而另一方面，這些被“黑”的公司中有的的確有問(wèn)題，有的可能是被冤枉的。

　　“冰凍三尺，非一日之寒”。這些涉嫌財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量的事件反映的是長(zhǎng)期以來(lái)國(guó)內(nèi)有部分公司只關(guān)注如何從境內(nèi)外資本市場(chǎng)“圈錢(qián)”，而忽視其對(duì)廣大股東真實(shí)報(bào)告責(zé)任的主觀認(rèn)識(shí)問(wèn)題以及真實(shí)財(cái)務(wù)報(bào)告所需要的內(nèi)控制度、信息系統(tǒng)的建設(shè)問(wèn)題。

　　不禁聯(lián)想起國(guó)內(nèi)近兩年來(lái)發(fā)生的數(shù)起合并財(cái)務(wù)報(bào)表系統(tǒng)項(xiàng)目“爛尾樓”的事件：

　　 某著名的行業(yè)生產(chǎn)企業(yè)選擇了國(guó)際某著名的管理軟件廠商的合并財(cái)務(wù)報(bào)表軟件產(chǎn)品以及一家國(guó)內(nèi)股份制軟件公司作為系統(tǒng)實(shí)施服務(wù)商，合并報(bào)表系統(tǒng)實(shí)施了半截被叫停止。

　　 某電力行業(yè)企業(yè)在某知名跨國(guó)企業(yè)的幫助下，成功上線了國(guó)際著名廠商提供的電子行業(yè)erp，本想乘勝追擊贏得合并財(cái)務(wù)報(bào)表系統(tǒng)項(xiàng)目的勝利，不料想該客戶與同一系統(tǒng)實(shí)施商一道兵敗合并財(cái)務(wù)報(bào)表系統(tǒng)。

　　 數(shù)個(gè)不同行業(yè)的大型企業(yè)集團(tuán)前后選擇并實(shí)施了兩個(gè)國(guó)內(nèi)軟件廠商的合并財(cái)務(wù)報(bào)表軟件，但是，電子行業(yè)erp實(shí)施的結(jié)果并不令人滿意。

　　從戰(zhàn)略管理的需求看當(dāng)前企業(yè)管理信息系統(tǒng)的信息缺失

　　在國(guó)內(nèi)真正實(shí)施過(guò)電子行業(yè)erp的企業(yè)往往有這樣的感嘆: 花了大量的時(shí)間、金錢(qián)和人力實(shí)施和運(yùn)行了電子行業(yè)erp系統(tǒng)，結(jié)果領(lǐng)導(dǎo)要的決策支持信息仍然拿不到，面向境內(nèi)外資本市場(chǎng)運(yùn)作所需要的合并財(cái)務(wù)報(bào)表也無(wú)法自動(dòng)化提供。那么問(wèn)題出在哪里呢?

　　在回答問(wèn)題之前，讓我們首先研究企業(yè)戰(zhàn)略管理的內(nèi)容及其對(duì)信息的需要，然后看看電子行業(yè)erp系統(tǒng)滿足這些信息的程度。

　　所謂戰(zhàn)略。戰(zhàn)略管理分為三個(gè)步驟：戰(zhàn)略分析、戰(zhàn)略選擇和戰(zhàn)略實(shí)施，
　　盡管電子行業(yè)erp系統(tǒng)為戰(zhàn)略分析階段提供了很多有關(guān)企業(yè)內(nèi)部資源的數(shù)據(jù)，然而其本身并不能提供戰(zhàn)略分析和選擇的工具，也無(wú)法提供戰(zhàn)略分析所需要的外部環(huán)境數(shù)據(jù)，如宏觀經(jīng)濟(jì)指標(biāo)數(shù)據(jù)、行業(yè)經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)、行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手?jǐn)?shù)據(jù)、行業(yè)財(cái)務(wù)比率標(biāo)準(zhǔn)值數(shù)據(jù)、所關(guān)注行業(yè)的股市行情數(shù)據(jù)，等等。其實(shí)，作為業(yè)務(wù)處理級(jí)應(yīng)用(transactional processing)的電子行業(yè)erp系統(tǒng)主要提供戰(zhàn)略實(shí)施過(guò)程中的業(yè)務(wù)流程管理和業(yè)務(wù)發(fā)生的實(shí)際數(shù)據(jù)。當(dāng)然，電子行業(yè)erp中也有供應(yīng)鏈計(jì)劃、生產(chǎn)排程和銷(xiāo)售計(jì)劃等業(yè)務(wù)計(jì)劃，但是，電子行業(yè)erp本身難以解決整合了業(yè)務(wù)計(jì)劃、資本支出預(yù)算、籌資預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算的全面預(yù)算應(yīng)用問(wèn)題。實(shí)踐證明：以某一軟件廠商電子行業(yè)erp系統(tǒng)內(nèi)置的所謂“合并報(bào)表”模塊解決異構(gòu)核算系統(tǒng)上的合并問(wèn)題是死路一條，試圖以電子行業(yè)erp系統(tǒng)同一技術(shù)平臺(tái)開(kāi)發(fā)的合并報(bào)表系統(tǒng)解決集團(tuán)復(fù)雜股權(quán)關(guān)系和多準(zhǔn)則報(bào)告目的合并報(bào)表問(wèn)題也無(wú)成功案例。國(guó)外主流電子行業(yè)erp系統(tǒng)軟件廠商已經(jīng)放棄了基于電子行業(yè)erp系統(tǒng)技術(shù)平臺(tái)的合并報(bào)表應(yīng)用、全面預(yù)算應(yīng)用，轉(zhuǎn)而采用本文后面要講解的基于商業(yè)智能平臺(tái)的財(cái)務(wù)績(jī)效管理解決方案。

　　總之，企業(yè)在上線和運(yùn)行電子行業(yè)erp系統(tǒng)之后，仍然面臨以下信息缺失：

　　 外部環(huán)境數(shù)據(jù)或戰(zhàn)略情報(bào)數(shù)據(jù);

　　 企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部交易的完整數(shù)據(jù);

　　 準(zhǔn)確、完整的合并財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù);

　　 企業(yè)招標(biāo)過(guò)程中所需要的投標(biāo)方產(chǎn)品或服務(wù)的最新價(jià)格數(shù)據(jù)、評(píng)標(biāo)外部專家數(shù)據(jù);

　　 全面預(yù)算數(shù)據(jù);

　　 戰(zhàn)略財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)(企業(yè)、股東價(jià)值評(píng)估，投資可行性分析);

　　 市場(chǎng)戰(zhàn)略分析數(shù)據(jù);

　　 供應(yīng)鏈分析、客戶關(guān)系分析、生產(chǎn)制造分析、人力資源分析和財(cái)務(wù)分析的分析數(shù)據(jù)。

　　此外，國(guó)內(nèi)95%以上的已經(jīng)上線和運(yùn)行電子行業(yè)erp系統(tǒng)、全面預(yù)算、合并報(bào)表和平衡計(jì)分卡等系統(tǒng)應(yīng)用的企業(yè)，在戰(zhàn)略分析、戰(zhàn)略選擇階段是沒(méi)有專門(mén)的管理應(yīng)用軟件比如戰(zhàn)略財(cái)務(wù)應(yīng)用支撐的。全面預(yù)算、平衡計(jì)分卡應(yīng)用屬于戰(zhàn)略實(shí)施階段的企業(yè)控制方法應(yīng)用，而合并財(cái)務(wù)報(bào)表主要服務(wù)于企業(yè)集團(tuán)按不同資本市場(chǎng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和法規(guī)的要求向股東、監(jiān)管部門(mén)履行披露義務(wù)，反映的也是戰(zhàn)略實(shí)施階段的歷史財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。

　　到此，筆者以為讀者應(yīng)該部分地明白了為何企業(yè)上線了電子行業(yè)erp系統(tǒng)之后，領(lǐng)導(dǎo)仍然不能拿到其想要數(shù)據(jù)的原因。

　　滿足企業(yè)財(cái)務(wù)績(jī)效管理需求的系統(tǒng)應(yīng)用架構(gòu)

　　從財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)管理的角度看，要解決當(dāng)前企業(yè)所面臨的決策和報(bào)告中財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)信息缺失的問(wèn)題，我們認(rèn)為應(yīng)在企業(yè)電子行業(yè)erp系統(tǒng)之上構(gòu)建整合財(cái)務(wù)績(jī)效管理應(yīng)用，

　　整合財(cái)務(wù)績(jī)效管理系統(tǒng)包括了戰(zhàn)略情報(bào)管理模塊、平衡計(jì)分卡系統(tǒng)、資本運(yùn)營(yíng)和戰(zhàn)略財(cái)務(wù)決策支持系統(tǒng)、全面預(yù)算系統(tǒng)、合并報(bào)表系統(tǒng)以及產(chǎn)品盈利性和成本分析系統(tǒng)，這些子系統(tǒng)的數(shù)據(jù)都將通過(guò)商業(yè)智能的展現(xiàn)工具，按不同的分析主題以豐富、動(dòng)態(tài)的圖表來(lái)展示。商業(yè)智能平臺(tái)中的數(shù)據(jù)抽取、轉(zhuǎn)換和加載工具將被用于從電子行業(yè)erp，特別是異構(gòu)的核算系統(tǒng)中自動(dòng)化集成數(shù)據(jù)。

　　戰(zhàn)略情報(bào)管理模塊并非是標(biāo)準(zhǔn)的管理應(yīng)用模塊，需要根據(jù)企業(yè)的特定需求進(jìn)行開(kāi)發(fā)，它提供了資本運(yùn)營(yíng)和戰(zhàn)略財(cái)務(wù)決策(投融資決策、長(zhǎng)期財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、企業(yè)估值)應(yīng)用所需要的貨幣市場(chǎng)和資本市場(chǎng)的信息、企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)值、行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手?jǐn)?shù)據(jù)、行業(yè)經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)數(shù)據(jù)，等等，同時(shí)，戰(zhàn)略情報(bào)管理模塊還為平衡計(jì)分卡應(yīng)用提供了非電子行業(yè)erp系統(tǒng)數(shù)據(jù)源的信息，如第三方機(jī)構(gòu)為企業(yè)所做的客戶滿意度調(diào)查結(jié)果。

　　資本運(yùn)營(yíng)和戰(zhàn)略財(cái)務(wù)決策支持系統(tǒng)在對(duì)企業(yè)備選的長(zhǎng)期規(guī)劃的做出財(cái)務(wù)可行性分析后，選擇其中的最優(yōu)方案的關(guān)鍵假設(shè)和參數(shù)作為全面預(yù)算系統(tǒng)應(yīng)用中長(zhǎng)期計(jì)劃編制的依據(jù)，并通過(guò)全面預(yù)算系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)年度的資源配置。

　　對(duì)于多產(chǎn)品和多客戶的企業(yè)，分析不同產(chǎn)品和客戶所消耗的資源(成本)和對(duì)應(yīng)的盈利水平是企業(yè)產(chǎn)品和市場(chǎng)決策的關(guān)鍵應(yīng)用。有些國(guó)際廠商的電子行業(yè)erp系統(tǒng)本身帶有成本費(fèi)用分配和分?jǐn)偟墓δ苣K，但是，在實(shí)際使用中，一旦遇到企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、分配和分?jǐn)傄?guī)則發(fā)生變化用戶就很難在這類(lèi)基于電子行業(yè)erp系統(tǒng)技術(shù)平臺(tái)的系統(tǒng)上進(jìn)行修改和維護(hù)。

　　合并報(bào)表系統(tǒng)主要服務(wù)于企業(yè)集團(tuán)按照母子公司之間的法定股權(quán)關(guān)系，遵循不同會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和資本市場(chǎng)的監(jiān)管要求，及時(shí)提供高質(zhì)量的合并財(cái)務(wù)報(bào)表及其附表，同時(shí)可以兼顧按照企業(yè)的管理組織結(jié)構(gòu)和管理要求，出具基于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和部分業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的管理會(huì)計(jì)合并報(bào)表。對(duì)于母子公司之間股權(quán)關(guān)系較為復(fù)雜的企業(yè)集團(tuán)的預(yù)算數(shù)據(jù)按股權(quán)關(guān)系的合并，我們建議的方案是：由全面預(yù)算系統(tǒng)提供集團(tuán)各成員企業(yè)的單戶財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)算數(shù)據(jù)，并傳輸給合并報(bào)表系統(tǒng)，并由后者完成預(yù)算數(shù)的合并。

　　平衡計(jì)分卡應(yīng)用作為企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)執(zhí)行管理的工具，與電子行業(yè)erp系統(tǒng)層面的各業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)系統(tǒng)以及整合財(cái)務(wù)績(jī)效管理各應(yīng)用之間都可能存在數(shù)據(jù)交換關(guān)系，以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)指標(biāo)、客戶指標(biāo)、內(nèi)部流程指標(biāo)以及學(xué)習(xí)和成長(zhǎng)指標(biāo)的計(jì)劃和實(shí)際數(shù)據(jù)采集。

　　以戰(zhàn)略管理為龍頭 整合財(cái)務(wù)績(jī)效管理系統(tǒng)應(yīng)用

　　長(zhǎng)期從事整合財(cái)務(wù)績(jī)效管理系統(tǒng)的咨詢、開(kāi)發(fā)和實(shí)施的經(jīng)驗(yàn)來(lái)看，一般企業(yè)是先上電子行業(yè)erp系統(tǒng)并運(yùn)行一段時(shí)間之后，才考慮基于電子行業(yè)erp系統(tǒng)之上的諸如合并財(cái)務(wù)報(bào)表、全面預(yù)算這樣的分析性應(yīng)用，這往往導(dǎo)致從分析和會(huì)計(jì)報(bào)告的目的出發(fā)，反觀電子行業(yè)erp系統(tǒng)的核算系統(tǒng)和業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)時(shí)，發(fā)現(xiàn)這些系統(tǒng)的原有數(shù)據(jù)不能滿足分析和會(huì)計(jì)報(bào)告的需要，比如合并財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)用所需要的企業(yè)集團(tuán)成員公司之間的內(nèi)部銷(xiāo)售和內(nèi)部采購(gòu)數(shù)據(jù)無(wú)法從核算系統(tǒng)采集，核算系統(tǒng)也可能提供不了按直接法編制的單戶企業(yè)的現(xiàn)金流量表(特別是國(guó)內(nèi)企業(yè)收購(gòu)了歐美的公司后，往往會(huì)發(fā)現(xiàn)他們的核算系統(tǒng)只能提供間接法下的現(xiàn)金流量單戶報(bào)表數(shù)據(jù))。因此，筆者作為首席專家所參與實(shí)施過(guò)的合并財(cái)務(wù)報(bào)表系統(tǒng)，無(wú)一不要求對(duì)原有的中的核算系統(tǒng)進(jìn)行或多或少的改造，以獲取財(cái)務(wù)報(bào)告所需要的一些相關(guān)數(shù)據(jù);筆者所認(rèn)識(shí)的一個(gè)商業(yè)智能分析實(shí)施得很成功的企業(yè)的CIO也不無(wú)感慨地說(shuō)：“如果能夠從頭再來(lái)，那么我們的企業(yè)應(yīng)先計(jì)劃考慮好商業(yè)智能分析的主題、模型及其內(nèi)容，甚或先實(shí)施商業(yè)智能分析系統(tǒng)，然后才實(shí)施電子行業(yè)erp系統(tǒng)。”

　　以上事實(shí)告訴我們：企業(yè)一定要以戰(zhàn)略管理為龍頭，從整合財(cái)務(wù)績(jī)效管理的角度梳理其管理信息的需求，才能真正完整地構(gòu)建好企業(yè)戰(zhàn)略分析、戰(zhàn)略選擇以及戰(zhàn)略實(shí)施所需要的數(shù)據(jù)和信息基礎(chǔ)，才能整合好核算系統(tǒng)、資金管理系統(tǒng)、財(cái)務(wù)績(jī)效管理系統(tǒng)等應(yīng)用，使得企業(yè)在利用信息系統(tǒng)滿足其報(bào)告與合規(guī)要求的同時(shí)，滿足其績(jī)效改進(jìn)和提升的需要。