企業(yè)物資管理審計應(yīng)對策略

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 　　一、采購計劃風(fēng)險

　　重點關(guān)注采購計劃的完整性、準(zhǔn)確性以及經(jīng)濟(jì)性，采購計劃是否與項目進(jìn)度高度契合，是否充分考慮了庫存物資周轉(zhuǎn)情況。

　　可采用的審計方法有：

　　1. 對采購計劃進(jìn)行完整性審查，采購品種、規(guī)格、型號、技術(shù)參數(shù)、質(zhì)量要求等要素是否列示明晰，是否與采購申請單相匹配，是否報經(jīng)部門及分管領(lǐng)導(dǎo)審批。

　　2. 結(jié)合項目進(jìn)度、里程碑計劃安排，判斷采購的電力物資數(shù)量、規(guī)格型號、技術(shù)參數(shù)、使用功能等要素是否與之契合，是否存在因采購計劃編制不合理導(dǎo)致物資供應(yīng)不及時，質(zhì)量不達(dá)標(biāo)，影響項目進(jìn)度的情況。

　　3. 對庫存物資進(jìn)行盤點，結(jié)合存貨物資庫齡、周轉(zhuǎn)率等指標(biāo)，判斷庫存物資是否存在積壓、陳舊導(dǎo)致使用價值下降的風(fēng)險，分析是否因采購計劃編制不合理引起。

　　4. 結(jié)合項目進(jìn)度、物資庫存狀況、物資配送時間等要求，判斷計劃采購數(shù)量是否經(jīng)濟(jì)，是否存在物資庫存積壓導(dǎo)致企業(yè)資金壓力過大的問題。

　　5. 對已完工的項目，將工程結(jié)算報告中設(shè)備、材料規(guī)格型號、技術(shù)參數(shù)、使用功能等與采購計劃進(jìn)行比對，如存在較大差異，應(yīng)分析差異產(chǎn)生原因，及時發(fā)現(xiàn)采購環(huán)節(jié)漏洞并采取有效的補(bǔ)救措施。

　　二、供貨商選擇風(fēng)險

　　重點關(guān)注供應(yīng)商資質(zhì)評審標(biāo)準(zhǔn)，供應(yīng)商評價機(jī)制運(yùn)行情況以及對供應(yīng)商進(jìn)行動態(tài)管理情況。

　　可采用的審計方法有：

　　1. 審閱供應(yīng)商評審制度，對供應(yīng)商評價機(jī)制進(jìn)行評估。審閱歸檔的供應(yīng)商資質(zhì)、業(yè)績證明、供應(yīng)商評審記錄等文件，評價采購部門供應(yīng)商準(zhǔn)入評審工作是否到位。

　　2. 檢查供應(yīng)商評價文件是否經(jīng)過物資部門負(fù)責(zé)人審核、分管領(lǐng)導(dǎo)審批，是否對入選供應(yīng)商資信及履約能力等情況進(jìn)行及時跟蹤并對其資料進(jìn)行及時更新，如需要重新審批的，審批程序是否執(zhí)行到位。

　　3. 抽取供應(yīng)商名錄中的部分供應(yīng)商，結(jié)合經(jīng)營資質(zhì)、產(chǎn)品質(zhì)量、公司規(guī)模、社會信譽(yù)等因素，對其做出綜合評價，并與企業(yè)對該供應(yīng)商做出的評價進(jìn)行比對，驗證其供應(yīng)商評審工作的客觀性。

　　三、采購方式及供應(yīng)商評選風(fēng)險

　　1. 采購方式選擇風(fēng)險

　　重點關(guān)注采購方式是否符合規(guī)定，是否根據(jù)項目的特點以及對電力物資的具體要求，選擇合適的采購方式。

　　可采用的審計方法有：

　　(1)對照國家相關(guān)法律法規(guī)及國家電網(wǎng)公司招標(biāo)管理辦法，從采購規(guī)模、采購物資品類等方面篩選出應(yīng)采用招標(biāo)方式采購的電力物資批次，檢查該批次物資是否采用招標(biāo)方式進(jìn)行采購，是否存在按規(guī)定應(yīng)進(jìn)行公開招標(biāo)的電力物資，實際采用邀請招標(biāo)的方式進(jìn)行替代的情況。

　　(2)對以非招標(biāo)方式采購的電力物資，檢查對應(yīng)的非招標(biāo)采購申請表中部門及分管領(lǐng)導(dǎo)審批記錄是否完整;綜合考慮采購的電力物資規(guī)格、技術(shù)參數(shù)、質(zhì)量要求等因素，判斷企業(yè)分別選用競爭性談判采購、單一來源采購、詢價采購等非招標(biāo)采購方式的適用性，是否存在隨意選定非招標(biāo)采購方式達(dá)到讓指定供應(yīng)商中標(biāo)的情況。

　　(3)收集采購物資的市場價格波動情況，將供應(yīng)商報價與市場價格進(jìn)行比較，判斷企業(yè)選用的采購方式是否能夠有效降低采購成本。

　　2. 供應(yīng)商評選風(fēng)險

　　重點關(guān)注入圍評標(biāo)環(huán)節(jié)的供應(yīng)商資質(zhì)情況，評標(biāo)過程公平、公正性以及成交金額的合理性。

　　可采用的審計程序有：

　　(1)查閱投標(biāo)人提交的投標(biāo)文件，檢查其資質(zhì)證書、業(yè)績證明等條件是否符合招標(biāo)書等文件的要求，是否存在降低標(biāo)準(zhǔn)入圍的供應(yīng)商。

　　(2)關(guān)注評標(biāo)委員會成員人數(shù)、構(gòu)成是否符合制度規(guī)定，是否存在應(yīng)回避而未回避的利害關(guān)系人。

　　(3)結(jié)合評標(biāo)辦法，復(fù)核各評標(biāo)委員會成員打分情況，將評標(biāo)委員會成員對同一投標(biāo)人同一事項打分情況進(jìn)行比對，是否存在個別成員打分異常偏高或偏低的情況，如存在，查明原因，并判斷企業(yè)做出解釋的合理性。

　　(4)檢查最終選定的供應(yīng)商是否為評標(biāo)選出的第一候選人，如非第一候選人，判斷企業(yè)給出的解釋是否合理，相應(yīng)審批程序是否執(zhí)行到位。

　　(5)收集采購的電力物資市場價格信息，結(jié)合采購規(guī)模、運(yùn)輸成本等因素，將采購成交價格與市場價進(jìn)行對比，判斷是否存在重大差異，如差異較大，查明原因，并判斷企業(yè)做出解釋的合理性。

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