建設項目招標投標資格預審的審計研究

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　　摘要：資格預審是建設項目競爭性招標和投標的重要環(huán)節(jié)，由于法律法規(guī)不夠規(guī)范、招標人認識不足、投標人造假舞弊等原因，不規(guī)范的資格預審已經成為圍標、串標等違規(guī)現象的發(fā)源地。招標投標資格預審審計可以監(jiān)督資格預審工作公平、高效進行，規(guī)范建筑市場有序競爭，保障建設資金有效使用，提高投資效益降低建設項目風險，從源頭治理招標投標資格預審中存在的問題。

　　關鍵詞：招標投標；資格預審；審計

　　一、建設項目招標投標資格預審中存在的問題

　　（一）出現招標單位、評審專家、政府相關職能部門人員收受投標方賄賂的職務犯罪行為

　　近年來，資格預審活動已經成為建筑市場主體和招標投標行政監(jiān)管部門關注的熱點環(huán)節(jié)。由于某些招標投標單位無視法律法規(guī)，資格預審活動正日益成為圍標、串標、“先定后招”排斥潛在投標人等違法違規(guī)現象的發(fā)源地，大量金錢流入個人腰包，腐敗也就由此產生。

　　（二）招標人與投標人串同投標

　　招標人在發(fā)布資格預審公告時，故意縮小媒體受眾范圍，縮短發(fā)布時間，而內定的投標人可以提前預知準備充分，以到最大限度地排斥潛在投標人參與競標的目的。在資格預審文件的編制中，招標人設置極為苛刻的限定條件，而這些條件是針對某些投標人的特點量身打造資格條件和標準，因此限制了一些有條件和能力承包企業(yè)前來競標，以達到傾向的投標人通過資格預審并最終中標的目的。

　　（三）投標人利用虛假資質、業(yè)績參加投標

　　目前我國經濟高速發(fā)展，基礎設施建設如火如荼，建筑企業(yè)也是良莠不齊。大量的建設項目，對于滿足招標基本條件的均可參加投標報名。這就造成投標報名者眾多。招標單位考察工作量巨大，使得對于企業(yè)的資質、業(yè)績的考察看表面、走形式，沒有對企業(yè)的全面情況進行了解。投標人利用這一點，偽造虛假資質，或者采用掛靠的辦法參與競爭。因為資格審查沒有對申請資料的真實性進行審查，助長了投標人的弄虛作假行為。

　　（四）公開化程度不足

　　很多資格預審工作都是在封閉的情況下進行，主要為了防止評審與投標人有接觸，影響結果。但是也恰恰是封閉評審，會給招標人從中做手腳，給自己看好、內定的潛在投標人打高分，利于暗箱操作。

　　二、加強建設項目招標投標資格預審的審計對策

　　（一）對招標投標資格預審審計進行科學定位

　　首先要明確審計部門的職責和范圍，這是做好招標投標資格預審審計的前提，也是有效防范審計風險，明確審計責任，提高審計質量的必然要求。其次要準確把握資格預審審計的介入時間和深度，審計人員在進行資格預審審計時，應在資格預審文件產生法律效力之前及時介入，提出審計意見。再次要切實加強審計部門與其他部門的協(xié)調和配合，招標投標資格預審工作涉及的單位、組織比較多，各自都有獨立的職責劃分，加強各方面的協(xié)調配合，對于審計工作的順利實施具有十分重要的意義。最后要拓展招標投標資格預審審計的范圍，不能局限于資格預審階段，要延伸到招標投標的評標、中標等環(huán)節(jié)中，以便更好地發(fā)揮審計的監(jiān)督作用。

　　（二）建設和諧的審計環(huán)境，營造良好的招標投標資格預審審計氛圍

　　和諧審計環(huán)境有兩個方面的涵義。宏觀上，構建和諧審計環(huán)境要求要有一個和諧的政治、經濟、法律和社會環(huán)境，社會各界能對審計工作表示理解、支持和信賴；而在微觀層面上，構建和諧審計環(huán)境就是在一定的審計機關機制作用下，人與人相互友愛、人與單位相互依存、單位與單位相互配合、單位與外部環(huán)境相互融洽。建設和諧審計環(huán)境要注意改善與被審計單位的溝通方式和內容，增進與被審計單位的溝通目的的認識，采取靈活有效的溝通方式，建立定期聯系的制度。還要培養(yǎng)和強化審計的職業(yè)思維，不能停留在行政性的慣性思維，嚴重制約審計職能的深化，影響和諧審計環(huán)境的營造。

　　（三）建立完善相關法規(guī)制度，充實資格預審審計的法律依據

　　招標投標制度在我國實施多年來，我國已制定了好多法律、行政法規(guī)、規(guī)章等。但是配套法規(guī)的制定還存在一些問題。當前配套法規(guī)多是規(guī)章、辦法，效力層級低，對重大問題難以做出規(guī)范，而且還會產生規(guī)章之間打架的問題，尤其是類似于資格預審監(jiān)督方面立法還有缺口。因此應從國家立法層面考慮一下從宏觀角度規(guī)范資格預審及其監(jiān)督辦法。縱觀現有的招標投標地方性法規(guī)和政府規(guī)章，絕大部分內容重復《招標投標法》、國家有關配套法規(guī)的規(guī)定，沒有實質性內容，而應當加以細化的內容，卻無力規(guī)范，或無權規(guī)范。因此，必須控制地方配套法規(guī)的立法數量，且要提高立法技術。在立法時不應重復上位法的內容，這樣既可節(jié)省立法資源，又有利于相對人執(zhí)行。

　　（四）加強審計方法在招標投標資格預審審計中的應用研究

　　在實際工作中，往往需要交叉使用幾種審計方法，不同審計項目也會客觀要求審計人員采用不同的審計方法組合，從而做到財務審計與工程審計的結合，事前、事中、事后審計相結合。由于招標投標資格預審審計屬于建設項目審計的一部分，需重點采用全過程跟蹤審計，并加強計算機輔助審計，審計調查與項目審計相結合，而且要充分利用社會中介的審計結果。隨著招標投標資格預審審計的開展，這些傳統(tǒng)方法已經不能滿足審計工作的要求，比如在資格預審審計中采用有限數量制法審查法的評審，在資格審查委員會量化打分，按照得分由高到低的順序確定資格預審的潛在投標人的時候。對于打分結果的審計評價如何判斷，傳統(tǒng)的方法顯出極大的局限性。對于采用層次分析法、模糊綜合評判法等方法進行的評審，審計人員要創(chuàng)新審計方法，結合對相關的評審方法熟練的掌握，可以綜合的運用先進的方法，以達到相互驗證、相互評估，這樣對于最終的評審結果才能有準確判斷。