建設(shè)項目招標(biāo)投標(biāo)資格預(yù)審的審計研究

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　　摘要：資格預(yù)審是建設(shè)項目競爭性招標(biāo)和投標(biāo)的重要環(huán)節(jié)，由于法律法規(guī)不夠規(guī)范、招標(biāo)人認(rèn)識不足、投標(biāo)人造假舞弊等原因，不規(guī)范的資格預(yù)審已經(jīng)成為圍標(biāo)、串標(biāo)等違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)源地。招標(biāo)投標(biāo)資格預(yù)審審計可以監(jiān)督資格預(yù)審工作公平、高效進(jìn)行，規(guī)范建筑市場有序競爭，保障建設(shè)資金有效使用，提高投資效益降低建設(shè)項目風(fēng)險，從源頭治理招標(biāo)投標(biāo)資格預(yù)審中存在的問題。

　　關(guān)鍵詞：招標(biāo)投標(biāo)；資格預(yù)審；審計

　　一、建設(shè)項目招標(biāo)投標(biāo)資格預(yù)審中存在的問題

　　（一）出現(xiàn)招標(biāo)單位、評審專家、政府相關(guān)職能部門人員收受投標(biāo)方賄賂的職務(wù)犯罪行為

　　近年來，資格預(yù)審活動已經(jīng)成為建筑市場主體和招標(biāo)投標(biāo)行政監(jiān)管部門關(guān)注的熱點環(huán)節(jié)。由于某些招標(biāo)投標(biāo)單位無視法律法規(guī)，資格預(yù)審活動正日益成為圍標(biāo)、串標(biāo)、“先定后招”排斥潛在投標(biāo)人等違法違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)源地，大量金錢流入個人腰包，腐敗也就由此產(chǎn)生。

　　（二）招標(biāo)人與投標(biāo)人串同投標(biāo)

　　招標(biāo)人在發(fā)布資格預(yù)審公告時，故意縮小媒體受眾范圍，縮短發(fā)布時間，而內(nèi)定的投標(biāo)人可以提前預(yù)知準(zhǔn)備充分，以到最大限度地排斥潛在投標(biāo)人參與競標(biāo)的目的。在資格預(yù)審文件的編制中，招標(biāo)人設(shè)置極為苛刻的限定條件，而這些條件是針對某些投標(biāo)人的特點量身打造資格條件和標(biāo)準(zhǔn)，因此限制了一些有條件和能力承包企業(yè)前來競標(biāo)，以達(dá)到傾向的投標(biāo)人通過資格預(yù)審并最終中標(biāo)的目的。

　　（三）投標(biāo)人利用虛假資質(zhì)、業(yè)績參加投標(biāo)

　　目前我國經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展，基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)如火如荼，建筑企業(yè)也是良莠不齊。大量的建設(shè)項目，對于滿足招標(biāo)基本條件的均可參加投標(biāo)報名。這就造成投標(biāo)報名者眾多。招標(biāo)單位考察工作量巨大，使得對于企業(yè)的資質(zhì)、業(yè)績的考察看表面、走形式，沒有對企業(yè)的全面情況進(jìn)行了解。投標(biāo)人利用這一點，偽造虛假資質(zhì)，或者采用掛靠的辦法參與競爭。因為資格審查沒有對申請資料的真實性進(jìn)行審查，助長了投標(biāo)人的弄虛作假行為。

　　（四）公開化程度不足

　　很多資格預(yù)審工作都是在封閉的情況下進(jìn)行，主要為了防止評審與投標(biāo)人有接觸，影響結(jié)果。但是也恰恰是封閉評審，會給招標(biāo)人從中做手腳，給自己看好、內(nèi)定的潛在投標(biāo)人打高分，利于暗箱操作。

　　二、加強(qiáng)建設(shè)項目招標(biāo)投標(biāo)資格預(yù)審的審計對策

　　（一）對招標(biāo)投標(biāo)資格預(yù)審審計進(jìn)行科學(xué)定位

　　首先要明確審計部門的職責(zé)和范圍，這是做好招標(biāo)投標(biāo)資格預(yù)審審計的前提，也是有效防范審計風(fēng)險，明確審計責(zé)任，提高審計質(zhì)量的必然要求。其次要準(zhǔn)確把握資格預(yù)審審計的介入時間和深度，審計人員在進(jìn)行資格預(yù)審審計時，應(yīng)在資格預(yù)審文件產(chǎn)生法律效力之前及時介入，提出審計意見。再次要切實加強(qiáng)審計部門與其他部門的協(xié)調(diào)和配合，招標(biāo)投標(biāo)資格預(yù)審工作涉及的單位、組織比較多，各自都有獨(dú)立的職責(zé)劃分，加強(qiáng)各方面的協(xié)調(diào)配合，對于審計工作的順利實施具有十分重要的意義。最后要拓展招標(biāo)投標(biāo)資格預(yù)審審計的范圍，不能局限于資格預(yù)審階段，要延伸到招標(biāo)投標(biāo)的評標(biāo)、中標(biāo)等環(huán)節(jié)中，以便更好地發(fā)揮審計的監(jiān)督作用。

　　（二）建設(shè)和諧的審計環(huán)境，營造良好的招標(biāo)投標(biāo)資格預(yù)審審計氛圍

　　和諧審計環(huán)境有兩個方面的涵義。宏觀上，構(gòu)建和諧審計環(huán)境要求要有一個和諧的政治、經(jīng)濟(jì)、法律和社會環(huán)境，社會各界能對審計工作表示理解、支持和信賴；而在微觀層面上，構(gòu)建和諧審計環(huán)境就是在一定的審計機(jī)關(guān)機(jī)制作用下，人與人相互友愛、人與單位相互依存、單位與單位相互配合、單位與外部環(huán)境相互融洽。建設(shè)和諧審計環(huán)境要注意改善與被審計單位的溝通方式和內(nèi)容，增進(jìn)與被審計單位的溝通目的的認(rèn)識，采取靈活有效的溝通方式，建立定期聯(lián)系的制度。還要培養(yǎng)和強(qiáng)化審計的職業(yè)思維，不能停留在行政性的慣性思維，嚴(yán)重制約審計職能的深化，影響和諧審計環(huán)境的營造。

　　（三）建立完善相關(guān)法規(guī)制度，充實資格預(yù)審審計的法律依據(jù)

　　招標(biāo)投標(biāo)制度在我國實施多年來，我國已制定了好多法律、行政法規(guī)、規(guī)章等。但是配套法規(guī)的制定還存在一些問題。當(dāng)前配套法規(guī)多是規(guī)章、辦法，效力層級低，對重大問題難以做出規(guī)范，而且還會產(chǎn)生規(guī)章之間打架的問題，尤其是類似于資格預(yù)審監(jiān)督方面立法還有缺口。因此應(yīng)從國家立法層面考慮一下從宏觀角度規(guī)范資格預(yù)審及其監(jiān)督辦法?？v觀現(xiàn)有的招標(biāo)投標(biāo)地方性法規(guī)和政府規(guī)章，絕大部分內(nèi)容重復(fù)《招標(biāo)投標(biāo)法》、國家有關(guān)配套法規(guī)的規(guī)定，沒有實質(zhì)性內(nèi)容，而應(yīng)當(dāng)加以細(xì)化的內(nèi)容，卻無力規(guī)范，或無權(quán)規(guī)范。因此，必須控制地方配套法規(guī)的立法數(shù)量，且要提高立法技術(shù)。在立法時不應(yīng)重復(fù)上位法的內(nèi)容，這樣既可節(jié)省立法資源，又有利于相對人執(zhí)行。

　　（四）加強(qiáng)審計方法在招標(biāo)投標(biāo)資格預(yù)審審計中的應(yīng)用研究

　　在實際工作中，往往需要交叉使用幾種審計方法，不同審計項目也會客觀要求審計人員采用不同的審計方法組合，從而做到財務(wù)審計與工程審計的結(jié)合，事前、事中、事后審計相結(jié)合。由于招標(biāo)投標(biāo)資格預(yù)審審計屬于建設(shè)項目審計的一部分，需重點采用全過程跟蹤審計，并加強(qiáng)計算機(jī)輔助審計，審計調(diào)查與項目審計相結(jié)合，而且要充分利用社會中介的審計結(jié)果。隨著招標(biāo)投標(biāo)資格預(yù)審審計的開展，這些傳統(tǒng)方法已經(jīng)不能滿足審計工作的要求，比如在資格預(yù)審審計中采用有限數(shù)量制法審查法的評審，在資格審查委員會量化打分，按照得分由高到低的順序確定資格預(yù)審的潛在投標(biāo)人的時候。對于打分結(jié)果的審計評價如何判斷，傳統(tǒng)的方法顯出極大的局限性。對于采用層次分析法、模糊綜合評判法等方法進(jìn)行的評審，審計人員要創(chuàng)新審計方法，結(jié)合對相關(guān)的評審方法熟練的掌握，可以綜合的運(yùn)用先進(jìn)的方法，以達(dá)到相互驗證、相互評估，這樣對于最終的評審結(jié)果才能有準(zhǔn)確判斷。