淺議企業(yè)的全面預(yù)算管理

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　　摘要：文章通過闡述全面預(yù)算管理的內(nèi)涵，指出全面預(yù)算管理是企業(yè)綜合的、全面的管理、具有全面控制約束力的一種機(jī)制。因此，如何更加有效地管理企業(yè)，實現(xiàn)企業(yè)資源的優(yōu)化配置已成為企業(yè)考慮的重要問題。而財務(wù)預(yù)算的提出，為網(wǎng)絡(luò)辦公系統(tǒng)提供了一個方便的途徑，指出了推行全面預(yù)算管理的目的和意義，通過分析在全面預(yù)算管理的實施過程中存在的問題。

　　主要表現(xiàn)在：

　　一是重收入預(yù)算，輕成本控制收入預(yù)算；

　　二是有些部門參與配合不足；

　　三是重編制、輕執(zhí)行；

　　四是考評制度未能貫徹落實到位。

　　同時提出了全面預(yù)算管理的改進(jìn)的建議：

　　一是突出全面預(yù)算管理的激勵功能；

　　二是強(qiáng)調(diào)過程管理；

　　三是建立預(yù)算執(zhí)行情況報告制度，強(qiáng)化預(yù)算差異分析。

　　關(guān)鍵詞：全面預(yù)算存在問題；改進(jìn)建議

　　全面預(yù)算管理是企業(yè)對未來整體經(jīng)營規(guī)劃的總體安排。它以市場為導(dǎo)向，以利潤為目標(biāo)，以最優(yōu)配置企業(yè)有限的內(nèi)部資源為手段，以監(jiān)督和激勵、約束機(jī)制為保障，對企業(yè)經(jīng)營和收支活動實施的積極、嚴(yán)格的內(nèi)部計劃管理和控制；總體來看，全面預(yù)算管理通過編制全面的財務(wù)預(yù)算和業(yè)務(wù)預(yù)算，以及執(zhí)行中的預(yù)算控制、預(yù)算分析，建立起管理控制體系，使企業(yè)的經(jīng)營活動能沿著預(yù)算管理的軌道運(yùn)行下去。全面預(yù)算管理是對預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析、考核等各個環(huán)節(jié)實施自始至終的過程控制。預(yù)算管理是企業(yè)發(fā)展的重要保證，是企業(yè)經(jīng)營過程中最主要和有效的內(nèi)部控制機(jī)制。因此，我們要理順預(yù)算管理體制，強(qiáng)化管理預(yù)算基礎(chǔ)工作，確保預(yù)算貫徹企業(yè)整體經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略。

　　一、當(dāng)前預(yù)算實施過程中存在的問題

　　（一）重收入預(yù)算，輕成本控制收入預(yù)算

　?。ń?jīng)營預(yù)算、收入計劃）是全面預(yù)算的一部分，可以說實行得很到位，也是績效考核的重要依據(jù)之一。但在成本預(yù)算方面存在不足：一個企業(yè)全年的總收入計劃和名項專業(yè)收入計劃都能清楚在經(jīng)營預(yù)算中找到，但找不到完成這些收入須投入多少資產(chǎn)、人力（人工成本）、業(yè)務(wù)費(fèi)用支出等。還有每年都會有幾個專項的營銷計劃，對每個企業(yè)須完成的專項營銷收入計劃都很明確，但在投入方面就欠缺不少。對整個專項營銷計劃的成本費(fèi)用支出，以及給整個企業(yè)收支差額完成帶來貢獻(xiàn)大小缺少預(yù)算說明。

　　（二）有些部門參與配合不足

　　全面預(yù)算是一項系統(tǒng)工作，涉及企業(yè)方方面面，十分復(fù)雜繁鎖，承擔(dān)企業(yè)全面預(yù)算編制工作的財務(wù)部需要大量的信息及各部門參與配合。財務(wù)部并不是直接產(chǎn)生預(yù)算信息部門，需根據(jù)各部門全年工作計劃來統(tǒng)籌安排，平衡各方利益。但有些部門對全面預(yù)算工作認(rèn)識不足，參與積極性不高，認(rèn)為這僅是財務(wù)部的事情。使財務(wù)部預(yù)算工作所需信息不足，致使預(yù)算合理性較差，影響全面預(yù)算執(zhí)行，影響整個企業(yè)考核，甚至還有個別單位從自身的短期利益出發(fā)，對預(yù)算所需要的有關(guān)信息有所保留，不能進(jìn)行有效的溝通，或夸大預(yù)算需求，導(dǎo)致預(yù)算松弛，缺乏科學(xué)性、客觀性，預(yù)算有效性差。

　　（三）重編制、輕執(zhí)行

　　在實際預(yù)算管理過程中有的部門在預(yù)算編制過程中還比較認(rèn)真，基本能夠按照公司的要求來編制本部門的預(yù)算，可是編制完預(yù)算以后就如釋重負(fù)地似乎完成了所有的預(yù)算工作。對具體的預(yù)算執(zhí)行及其執(zhí)行結(jié)果漠不關(guān)心，本末倒置，預(yù)算的控制過程才是整個預(yù)算管理體系的重中之重，是影響預(yù)算管理效果的重要環(huán)節(jié)。

　　（四）考評制度未能貫徹、落實到位

　　預(yù)算不能成為企業(yè)的硬約束，使預(yù)算失去其應(yīng)有的權(quán)威性和嚴(yán)肅性。上級管理部門在年終考核預(yù)算責(zé)任單位時，一方面被考核方過多強(qiáng)調(diào)客觀因素對活動績效的影響故意回避主觀方面的原因，考核方常常有濃重的個人感情去評價被考核方，使考核工作流于形式；另一方面對預(yù)算工作富有成效的單位和個人很少獎勵，對實際發(fā)生的預(yù)算內(nèi)浪費(fèi)嚴(yán)重或突擊花錢等問題的違規(guī)單位和個人的處罰手段很輕微，不痛不癢，獎罰激勵機(jī)制如同虛設(shè)，導(dǎo)致影響預(yù)算管理工作的深入開展。

　　以上這些反映了傳統(tǒng)預(yù)算的缺陷，但卻并不代表預(yù)算就沒有可以利用的價值。相反，預(yù)算還可比其他管理工具更好地轉(zhuǎn)化企業(yè)戰(zhàn)略，能將有限的資源分配到各種行動計劃中，從而有效地支持企業(yè)戰(zhàn)略執(zhí)行。所以我們在推進(jìn)網(wǎng)絡(luò)辦公系統(tǒng)的過程中，嘗試全面預(yù)算管理的創(chuàng)新實踐，以全面預(yù)算保障企業(yè)業(yè)務(wù)戰(zhàn)略的實施和行動計劃的執(zhí)行，通過合理分配資源，肯定能收到了一定成效。

　　二、全面預(yù)算管理的改進(jìn)建議

　　（一）強(qiáng)化全面預(yù)算管理的激勵功能

　　目前不少企業(yè)對于預(yù)算管理預(yù)算激勵作用未給予應(yīng)有的重視。預(yù)算提供了明確的一定期間要求達(dá)到的經(jīng)營目標(biāo)，是業(yè)績評價的考評標(biāo)準(zhǔn)和重要依據(jù)。預(yù)算年度終了，預(yù)算管理委員會應(yīng)報告財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況、預(yù)算完成情況和預(yù)算審計情況對預(yù)算執(zhí)行單位進(jìn)行量化考核，考核單位應(yīng)嚴(yán)肅預(yù)算考核紀(jì)律，對預(yù)算執(zhí)行單位做出客觀、公平公正的評價，落實獎罰的方式。獎罰的力度要適當(dāng)加大，以鼓勵先進(jìn)，鞭策后進(jìn)，同時使單位預(yù)算管理的作用得以充分發(fā)揮。

　　（二）強(qiáng)調(diào)預(yù)算管理的過程管理

　　預(yù)算管理要發(fā)揮作用不僅要堅持過程控制更要注重結(jié)果考核。預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)下達(dá)，各責(zé)任單位就必須認(rèn)真組織實施，將預(yù)算指標(biāo)層層分解，形成預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系。預(yù)算開始執(zhí)行后，必須以預(yù)算為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行嚴(yán)格的控制，支出性項目必須控制在預(yù)算之內(nèi)，收入性項目必須完成，現(xiàn)金流必須滿足企業(yè)日常和長期發(fā)展的需要，預(yù)算的執(zhí)行和控制是核心環(huán)節(jié)，須要企業(yè)上下各部門和全體員工的通力合作完成。

　　（三）建立預(yù)算執(zhí)行情況報告制度，強(qiáng)化預(yù)算差異分析和考核

　　企業(yè)實行預(yù)算管理各層次的經(jīng)營者和部門負(fù)責(zé)人都有明確的經(jīng)營責(zé)任和行政責(zé)任，所以預(yù)算執(zhí)行情況便是他們首要關(guān)心的信息。這是一種常規(guī)的、制度化的分析，在建立企業(yè)局域網(wǎng)的條件下，一般由公司財務(wù)部直接從計算機(jī)中取數(shù)，對一些變動異常的指標(biāo)加以簡練的文字說明。在季度和半年度時則進(jìn)行詳細(xì)的指標(biāo)分析和趨勢分析。同時，自半年度后，每月的分析都要預(yù)測年度預(yù)算完成情況，以便經(jīng)營者心中有數(shù)，嚴(yán)格控制預(yù)算的執(zhí)行。預(yù)算報告必須得到嚴(yán)格執(zhí)行，并評價預(yù)算執(zhí)行情況，對執(zhí)行過程中的偏差進(jìn)行說明；引入考核機(jī)制，由部門負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)，提高預(yù)算的執(zhí)行力。由于經(jīng)濟(jì)條件是不斷變化的，預(yù)算有可能隨著這些條件的變化合理性而降低，可以對預(yù)算進(jìn)行必要的調(diào)整，以適應(yīng)經(jīng)濟(jì)條件，但必須合理說明情況并報請領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。財務(wù)預(yù)算委員會的日常工作機(jī)構(gòu)人員要定期組織召開預(yù)算執(zhí)行分析會議，通報預(yù)算指標(biāo)執(zhí)行情況，責(zé)成有關(guān)單位分析財務(wù)預(yù)算與實際執(zhí)行的差異原因（對預(yù)算差異進(jìn)行深入的、定量的分析），提出改進(jìn)管理的措施及建議。研究、落實解決財務(wù)預(yù)算執(zhí)行中存在問題的政策措施，糾正財務(wù)預(yù)算執(zhí)行的偏差。

　　總之，強(qiáng)化全面預(yù)算管理制度建設(shè)，規(guī)范全面預(yù)算管理體系，擴(kuò)大預(yù)算管理范圍，完善全面預(yù)算管理基礎(chǔ)，建立全面預(yù)算實施辦法，提高預(yù)算的科學(xué)性、計劃性和全面性，加大預(yù)算執(zhí)行、監(jiān)控、分析，可以有效實現(xiàn)公司財務(wù)的集中控制，達(dá)到財務(wù)資源的優(yōu)化整合。企業(yè)預(yù)算管理在中國的經(jīng)營管理中尚存在許多問題，要想取得突破性進(jìn)展，企業(yè)必須樹立信心，堅定信念，不斷摸索和實踐，找到適合自己的理想“藥方”。

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