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淺議企業(yè)的全面預(yù)算管理

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  摘要:文章通過闡述全面預(yù)算管理的內(nèi)涵,指出全面預(yù)算管理是企業(yè)綜合的、全面的管理、具有全面控制約束力的一種機(jī)制。因此,如何更加有效地管理企業(yè),實現(xiàn)企業(yè)資源的優(yōu)化配置已成為企業(yè)考慮的重要問題。而財務(wù)預(yù)算的提出,為網(wǎng)絡(luò)辦公系統(tǒng)提供了一個方便的途徑,指出了推行全面預(yù)算管理的目的和意義,通過分析在全面預(yù)算管理的實施過程中存在的問題。

  主要表現(xiàn)在:

  一是重收入預(yù)算,輕成本控制收入預(yù)算;

  二是有些部門參與配合不足;

  三是重編制、輕執(zhí)行;

  四是考評制度未能貫徹落實到位。

  同時提出了全面預(yù)算管理的改進(jìn)的建議:

  一是突出全面預(yù)算管理的激勵功能;

  二是強(qiáng)調(diào)過程管理;

  三是建立預(yù)算執(zhí)行情況報告制度,強(qiáng)化預(yù)算差異分析。

  關(guān)鍵詞:全面預(yù)算存在問題;改進(jìn)建議

  全面預(yù)算管理是企業(yè)對未來整體經(jīng)營規(guī)劃的總體安排。它以市場為導(dǎo)向,以利潤為目標(biāo),以最優(yōu)配置企業(yè)有限的內(nèi)部資源為手段,以監(jiān)督和激勵、約束機(jī)制為保障,對企業(yè)經(jīng)營和收支活動實施的積極、嚴(yán)格的內(nèi)部計劃管理和控制;總體來看,全面預(yù)算管理通過編制全面的財務(wù)預(yù)算和業(yè)務(wù)預(yù)算,以及執(zhí)行中的預(yù)算控制、預(yù)算分析,建立起管理控制體系,使企業(yè)的經(jīng)營活動能沿著預(yù)算管理的軌道運(yùn)行下去。全面預(yù)算管理是對預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析、考核等各個環(huán)節(jié)實施自始至終的過程控制。預(yù)算管理是企業(yè)發(fā)展的重要保證,是企業(yè)經(jīng)營過程中最主要和有效的內(nèi)部控制機(jī)制。因此,我們要理順預(yù)算管理體制,強(qiáng)化管理預(yù)算基礎(chǔ)工作,確保預(yù)算貫徹企業(yè)整體經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略。

  一、當(dāng)前預(yù)算實施過程中存在的問題

  (一)重收入預(yù)算,輕成本控制收入預(yù)算

 ?。ń?jīng)營預(yù)算、收入計劃)是全面預(yù)算的一部分,可以說實行得很到位,也是績效考核的重要依據(jù)之一。但在成本預(yù)算方面存在不足:一個企業(yè)全年的總收入計劃和名項專業(yè)收入計劃都能清楚在經(jīng)營預(yù)算中找到,但找不到完成這些收入須投入多少資產(chǎn)、人力(人工成本)、業(yè)務(wù)費(fèi)用支出等。還有每年都會有幾個專項的營銷計劃,對每個企業(yè)須完成的專項營銷收入計劃都很明確,但在投入方面就欠缺不少。對整個專項營銷計劃的成本費(fèi)用支出,以及給整個企業(yè)收支差額完成帶來貢獻(xiàn)大小缺少預(yù)算說明。

  (二)有些部門參與配合不足

  全面預(yù)算是一項系統(tǒng)工作,涉及企業(yè)方方面面,十分復(fù)雜繁鎖,承擔(dān)企業(yè)全面預(yù)算編制工作的財務(wù)部需要大量的信息及各部門參與配合。財務(wù)部并不是直接產(chǎn)生預(yù)算信息部門,需根據(jù)各部門全年工作計劃來統(tǒng)籌安排,平衡各方利益。但有些部門對全面預(yù)算工作認(rèn)識不足,參與積極性不高,認(rèn)為這僅是財務(wù)部的事情。使財務(wù)部預(yù)算工作所需信息不足,致使預(yù)算合理性較差,影響全面預(yù)算執(zhí)行,影響整個企業(yè)考核,甚至還有個別單位從自身的短期利益出發(fā),對預(yù)算所需要的有關(guān)信息有所保留,不能進(jìn)行有效的溝通,或夸大預(yù)算需求,導(dǎo)致預(yù)算松弛,缺乏科學(xué)性、客觀性,預(yù)算有效性差。

  (三)重編制、輕執(zhí)行

  在實際預(yù)算管理過程中有的部門在預(yù)算編制過程中還比較認(rèn)真,基本能夠按照公司的要求來編制本部門的預(yù)算,可是編制完預(yù)算以后就如釋重負(fù)地似乎完成了所有的預(yù)算工作。對具體的預(yù)算執(zhí)行及其執(zhí)行結(jié)果漠不關(guān)心,本末倒置,預(yù)算的控制過程才是整個預(yù)算管理體系的重中之重,是影響預(yù)算管理效果的重要環(huán)節(jié)。

  (四)考評制度未能貫徹、落實到位

  預(yù)算不能成為企業(yè)的硬約束,使預(yù)算失去其應(yīng)有的權(quán)威性和嚴(yán)肅性。上級管理部門在年終考核預(yù)算責(zé)任單位時,一方面被考核方過多強(qiáng)調(diào)客觀因素對活動績效的影響故意回避主觀方面的原因,考核方常常有濃重的個人感情去評價被考核方,使考核工作流于形式;另一方面對預(yù)算工作富有成效的單位和個人很少獎勵,對實際發(fā)生的預(yù)算內(nèi)浪費(fèi)嚴(yán)重或突擊花錢等問題的違規(guī)單位和個人的處罰手段很輕微,不痛不癢,獎罰激勵機(jī)制如同虛設(shè),導(dǎo)致影響預(yù)算管理工作的深入開展。

  以上這些反映了傳統(tǒng)預(yù)算的缺陷,但卻并不代表預(yù)算就沒有可以利用的價值。相反,預(yù)算還可比其他管理工具更好地轉(zhuǎn)化企業(yè)戰(zhàn)略,能將有限的資源分配到各種行動計劃中,從而有效地支持企業(yè)戰(zhàn)略執(zhí)行。所以我們在推進(jìn)網(wǎng)絡(luò)辦公系統(tǒng)的過程中,嘗試全面預(yù)算管理的創(chuàng)新實踐,以全面預(yù)算保障企業(yè)業(yè)務(wù)戰(zhàn)略的實施和行動計劃的執(zhí)行,通過合理分配資源,肯定能收到了一定成效。

  二、全面預(yù)算管理的改進(jìn)建議

  (一)強(qiáng)化全面預(yù)算管理的激勵功能

  目前不少企業(yè)對于預(yù)算管理預(yù)算激勵作用未給予應(yīng)有的重視。預(yù)算提供了明確的一定期間要求達(dá)到的經(jīng)營目標(biāo),是業(yè)績評價的考評標(biāo)準(zhǔn)和重要依據(jù)。預(yù)算年度終了,預(yù)算管理委員會應(yīng)報告財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況、預(yù)算完成情況和預(yù)算審計情況對預(yù)算執(zhí)行單位進(jìn)行量化考核,考核單位應(yīng)嚴(yán)肅預(yù)算考核紀(jì)律,對預(yù)算執(zhí)行單位做出客觀、公平公正的評價,落實獎罰的方式。獎罰的力度要適當(dāng)加大,以鼓勵先進(jìn),鞭策后進(jìn),同時使單位預(yù)算管理的作用得以充分發(fā)揮。

  (二)強(qiáng)調(diào)預(yù)算管理的過程管理

  預(yù)算管理要發(fā)揮作用不僅要堅持過程控制更要注重結(jié)果考核。預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)下達(dá),各責(zé)任單位就必須認(rèn)真組織實施,將預(yù)算指標(biāo)層層分解,形成預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系。預(yù)算開始執(zhí)行后,必須以預(yù)算為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行嚴(yán)格的控制,支出性項目必須控制在預(yù)算之內(nèi),收入性項目必須完成,現(xiàn)金流必須滿足企業(yè)日常和長期發(fā)展的需要,預(yù)算的執(zhí)行和控制是核心環(huán)節(jié),須要企業(yè)上下各部門和全體員工的通力合作完成。

  (三)建立預(yù)算執(zhí)行情況報告制度,強(qiáng)化預(yù)算差異分析和考核

  企業(yè)實行預(yù)算管理各層次的經(jīng)營者和部門負(fù)責(zé)人都有明確的經(jīng)營責(zé)任和行政責(zé)任,所以預(yù)算執(zhí)行情況便是他們首要關(guān)心的信息。這是一種常規(guī)的、制度化的分析,在建立企業(yè)局域網(wǎng)的條件下,一般由公司財務(wù)部直接從計算機(jī)中取數(shù),對一些變動異常的指標(biāo)加以簡練的文字說明。在季度和半年度時則進(jìn)行詳細(xì)的指標(biāo)分析和趨勢分析。同時,自半年度后,每月的分析都要預(yù)測年度預(yù)算完成情況,以便經(jīng)營者心中有數(shù),嚴(yán)格控制預(yù)算的執(zhí)行。預(yù)算報告必須得到嚴(yán)格執(zhí)行,并評價預(yù)算執(zhí)行情況,對執(zhí)行過程中的偏差進(jìn)行說明;引入考核機(jī)制,由部門負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé),提高預(yù)算的執(zhí)行力。由于經(jīng)濟(jì)條件是不斷變化的,預(yù)算有可能隨著這些條件的變化合理性而降低,可以對預(yù)算進(jìn)行必要的調(diào)整,以適應(yīng)經(jīng)濟(jì)條件,但必須合理說明情況并報請領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。財務(wù)預(yù)算委員會的日常工作機(jī)構(gòu)人員要定期組織召開預(yù)算執(zhí)行分析會議,通報預(yù)算指標(biāo)執(zhí)行情況,責(zé)成有關(guān)單位分析財務(wù)預(yù)算與實際執(zhí)行的差異原因(對預(yù)算差異進(jìn)行深入的、定量的分析),提出改進(jìn)管理的措施及建議。研究、落實解決財務(wù)預(yù)算執(zhí)行中存在問題的政策措施,糾正財務(wù)預(yù)算執(zhí)行的偏差。

  總之,強(qiáng)化全面預(yù)算管理制度建設(shè),規(guī)范全面預(yù)算管理體系,擴(kuò)大預(yù)算管理范圍,完善全面預(yù)算管理基礎(chǔ),建立全面預(yù)算實施辦法,提高預(yù)算的科學(xué)性、計劃性和全面性,加大預(yù)算執(zhí)行、監(jiān)控、分析,可以有效實現(xiàn)公司財務(wù)的集中控制,達(dá)到財務(wù)資源的優(yōu)化整合。企業(yè)預(yù)算管理在中國的經(jīng)營管理中尚存在許多問題,要想取得突破性進(jìn)展,企業(yè)必須樹立信心,堅定信念,不斷摸索和實踐,找到適合自己的理想“藥方”。

  參考文獻(xiàn):

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  2、侯龍文?,F(xiàn)代全面預(yù)算管理——現(xiàn)代工商管理文庫[M]。成都地圖出版社,2005

  3、侯立新,曹海東?,F(xiàn)代企業(yè)全面預(yù)算管理實務(wù)寫案例[M]。網(wǎng)絡(luò)辦公系統(tǒng)出版社,2007

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  5、陳曉紅。全面預(yù)算管理理論與實務(wù)[M]。湖南人民出版社,2001

發(fā)布:2007-04-14 15:09    編輯:泛普軟件 · xiaona    [打印此頁]    [關(guān)閉]
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