中小企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的財務(wù)管理

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隨著我國經(jīng)濟體制改革的逐步深入和國內(nèi)外宏觀經(jīng)濟環(huán)境的重大變化，當前中小企業(yè)的發(fā)展中面臨著許多新的矛盾和問題，面臨的核心問題是可持續(xù)發(fā)展問題。而維持中小企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵在于企業(yè)的財務(wù)管理。據(jù)報道，我國中小企業(yè)近五年的淘汰率為70％，約30％左右的中小工業(yè)企業(yè)處于虧損狀態(tài)。究其原因，有相當部分企業(yè)是因財務(wù)管理薄弱而造成的。因此對我國中小企業(yè)的財務(wù)管理進行研究，使我們對中小企業(yè)的當前形式和發(fā)展前景有一個更深層次的認識，對我國中小企業(yè)的健康發(fā)展，乃至整個國民經(jīng)濟的正常運行都具有重要的意義。

1 中小企業(yè)的界定

中小企業(yè)在不同的國家有不同的界定，即使在同一國家里，不同歷史時期，不同產(chǎn)業(yè)部門也有不同的標準。對于中小企業(yè)的界定，國際上有定量界定和定性界定兩種方法，定量界定設(shè)定的標準一般有三個因素：一是實收資本；二是企業(yè)職工人數(shù)；三是一定時期(通常為一年)的經(jīng)營額。定性界定的標準一般有獨立所有，自主經(jīng)營和在同行業(yè)中不處于壟斷地位幾個標準。各國一般根據(jù)自己的實際情況采用不同的標準，目前大多數(shù)國家都采用定量界定標準，這種標準比較簡單且易于統(tǒng)計。我國中小企業(yè)的劃分標準一般以獨立核算的基層生產(chǎn)單位為對象，隨著經(jīng)濟的發(fā)展經(jīng)歷了幾次的調(diào)整，正在不斷完善中。2003年2月，我國根據(jù)《中華人民共和國中小企業(yè)促進法》，制定了《中小企業(yè)標準暫行規(guī)定》，中小企業(yè)標準根據(jù)企業(yè)職工人數(shù)、銷售額、資產(chǎn)總額等指標，結(jié)合行業(yè)特點制定。企業(yè)類型的確認以國家統(tǒng)計部門的法定統(tǒng)計數(shù)據(jù)為依據(jù)，不再沿用企業(yè)申請、政府審核的方式。

2 中小企業(yè)財務(wù)管理活動中存在的問題

2.1 資金不足，融資困難

我國中小企業(yè)融資難、擔保難仍然是制約中小企業(yè)發(fā)展的突出問題。我國有80％的中小企業(yè)存在資金缺口，貸款尤其是中長期貸款很難獲得，制約了中小企業(yè)的發(fā)展壯大。這主要是由于融資渠道相對有限造成的，在直接融資上，現(xiàn)行的管理機制決定了中小企業(yè)很難爭取到股票上市的機會；在發(fā)行企業(yè)債券上，因發(fā)行額度小也難以獲得；中小企業(yè)本身資金有限、信譽度低等原因也難以滿足銀行等金融機構(gòu)的貸款條件。因此，中小企業(yè)在金融市場中得到的資金與其在同民經(jīng)濟中所占的比重是極不相稱的，相當程度上僅僅依賴于其內(nèi)部資金，導(dǎo)致中小企業(yè)資金嚴重不足。

2.2 投資能力較弱，缺乏科學性

中小企業(yè)追求短期目標，由于自身規(guī)模小，貸款投資所占的比例比大企業(yè)多得多，所面臨的風險也更大，所以它們總是盡快收回投資，很少考慮擴大自身規(guī)模。投資盲目性，投資方向難以把握。中小企業(yè)強烈的成長愿望與技術(shù)開發(fā)、市場拓展以及管理能力缺乏之間的矛盾，決定其理財思想較大企業(yè)而言，缺乏穩(wěn)健，往往操之過急、盲目開展。中小企業(yè)缺乏明確的產(chǎn)業(yè)發(fā)展方向，對項目投資缺乏科學論證。片面追求“熱門”產(chǎn)業(yè)，不顧客觀條件和自身能力。目前，有不少中小企業(yè)陷入困境，甚至破產(chǎn)倒閉，大都是由于投資失誤所致。

2.3 企業(yè)內(nèi)部控制比較薄弱

我國中小企業(yè)財務(wù)控制薄弱主要表現(xiàn)在：中小企業(yè)對現(xiàn)金管理不到位，現(xiàn)金周轉(zhuǎn)不靈，大大降低了企業(yè)的收益；應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢、管理水平不高，無嚴格的信用標準，造成大量的應(yīng)收賬款沉淀，使企業(yè)資金周轉(zhuǎn)不靈；存貨控制薄弱。許多中小企業(yè)對存貨缺乏有效管理，無存貨計劃、無存貨定期監(jiān)督和檢查制度，對日常存貨的控制不到位，致使存貨周轉(zhuǎn)失靈。

2.4 財務(wù)管理目標不明確

很多中小企業(yè)只重視舉債經(jīng)營而忽視負債的償還，他們只注重眼前利益而忽略長遠利益，只是千方百計地向金融機構(gòu)貸款、向供應(yīng)商賒購材料，而不能很好地履行合同，致使到期的貸款不能償還，應(yīng)付的材料款不能按時支付，預(yù)收了貨款不能按時供貨，最后導(dǎo)致金融機構(gòu)不再放貸，供應(yīng)商不再向企業(yè)賒銷，其結(jié)果是資金緊張，生產(chǎn)難以維系。

2.5 抵御風險的能力較弱

隨著市場競爭的加劇．不少中小企業(yè)為了提高競爭能力，開始自覺地加快技術(shù)改造、設(shè)備更新和產(chǎn)品開發(fā)速度，上了許多投資項目。但由于缺乏科學、全面的分析和論證，結(jié)果造成了投資失誤。投資失誤會導(dǎo)致企業(yè)的巨大損失，從而引發(fā)企業(yè)的債務(wù)償還危機，甚至使企業(yè)陷入破產(chǎn)的境地。很多中小企業(yè)的投資項目往往是由管理者憑著感覺走的，投資的風險在投資項目尚未實施之前即已存在。

2.6 財務(wù)管理人員素質(zhì)不高

中小企業(yè)典型的管理模式是所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的高度統(tǒng)一，企業(yè)的投資者同時就是經(jīng)營者，這種模式勢必給企業(yè)的財務(wù)管理帶來負面影響，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者集權(quán)現(xiàn)象嚴重，并且對于財務(wù)管理的理論方法缺乏應(yīng)有的認識和研究，致使其職責不分，越權(quán)行事，造成財務(wù)管理混亂，財務(wù)監(jiān)控不嚴，會計信息失真等。企業(yè)的關(guān)鍵財務(wù)人員往往由那些企業(yè)決策者充分信任的人來擔當，其自身素質(zhì)很難勝任企業(yè)財務(wù)管理工作，使得財務(wù)內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)。企業(yè)沒有或無法建立內(nèi)部審計部門，即使有，也很難保證內(nèi)部審計的獨立性。有些企業(yè)沒有將財務(wù)管理納入企業(yè)管理的有效機制中，缺乏現(xiàn)代財務(wù)管理觀念，使財務(wù)管理失去了它在企業(yè)管理中應(yīng)有的地位和作用。

3 治理財務(wù)問題的對策

我國中小企業(yè)在財務(wù)管理方面存在的問題是由宏觀經(jīng)濟環(huán)境和企業(yè)自身雙重因素造成的。所以，必須從政府、企業(yè)自身兩方面入手來解決同題。

3.1 國家的政策扶持與法律保護

(1)建立健全中小企業(yè)的相關(guān)政策及法律法規(guī)體系

中小企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模小、抵御市場風險的能力差、資金經(jīng)營的能力差等決定了它通過市場融資資信很低的特點。這從客觀上要求國家通過穩(wěn)定的融資機制給予適當?shù)姆龀?。我國?yīng)盡快通過立法消除對中小企業(yè)的歧視性政策，以徹底改變金融政策對中小企業(yè)的不平等待遇，強化現(xiàn)有的金融機構(gòu)對中小企業(yè)的金融服務(wù)業(yè)務(wù)。

(2)積極建立中小企業(yè)信用擔保體系

中小企業(yè)信用擔保機構(gòu)是以服務(wù)為宗旨的中介組織，不能以盈利為主要目的。在建立中小企業(yè)信用擔保體系過程中，要把建立信用擔保制度和建立其它社會化服務(wù)體系(如中小企業(yè)資信評估機構(gòu)，中小企業(yè)投資及融資信息服務(wù)機構(gòu)，中小企業(yè)聯(lián)合會等)結(jié)合起來，為中小企業(yè)融資提供形式多樣的服務(wù)。同時建立中小企業(yè)信用擔?；穑嘶鹨哉鲑Y為主，其他機構(gòu)、團體及相關(guān)商業(yè)銀行共同資助成立的專門機構(gòu)，為中小企業(yè)向銀行貸款提供擔保。

(3)建立健全社會化服務(wù)體系

加強對中小企業(yè)的服務(wù)指導(dǎo)，對于創(chuàng)業(yè)初期的中小企業(yè)，政府應(yīng)幫助它們選擇好進入的行業(yè)，大力改善投資環(huán)境。政府可以為它們提供較為完善的市場詞研及行業(yè)前景分析，以減少投資的盲目性。

3.2 強化管理，努力提高財務(wù)管理水平

(1)樹立正確企業(yè)財務(wù)管理觀念

企業(yè)管理的核心是財務(wù)管理，財務(wù)管理的核心是資金管理。中小企業(yè)要切實轉(zhuǎn)變觀念，樹立財務(wù)管理是企業(yè)管理的核心的理念。同時中小企業(yè)要推行現(xiàn)代企業(yè)制度，企業(yè)的所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)要適當分離，投資者與經(jīng)營者要適當分離，形成企業(yè)管理的內(nèi)部制衡及相互監(jiān)督機制，從而使企業(yè)的財務(wù)管理職責分明。中小企業(yè)的管理者們必須充分認識到財務(wù)管理的重要地位和重要作用，將其納入到企業(yè)經(jīng)營管理的長效機制中去，只有不斷的學習新的經(jīng)營管理思想、管理模式與方法，并結(jié)合本企業(yè)的實際加以靈活運用，才能使企業(yè)在新的競爭環(huán)境中生存下來，并得到發(fā)展。

(2)正確進行投資決策，降低投資風險

中小企業(yè)投資要面向市場，對投資項目進行可行性研究，正確進行投資決策，努力降低投資風險。首先，投資項目應(yīng)以對內(nèi)投資方式為主。對內(nèi)投資主要有以下幾個方面：一是對新產(chǎn)品試制的投資，改變中小企業(yè)產(chǎn)品的單一、落后。二是對技術(shù)設(shè)備更新改造的投資，提高效率。三是人力資源的投資，注重人才的培養(yǎng)。目前企業(yè)應(yīng)特別加強人力資源的投資，擁有一定的高素質(zhì)的管理及技術(shù)型人才，是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵。其次，分散資金投向，降低投資風險。中小企業(yè)在積累的資本達到了一定的規(guī)模之后，可以搞多元化經(jīng)營。將投資目標放到各個行業(yè)，從而分散投資風險。第三，應(yīng)規(guī)范項目投資程序。當中小企業(yè)在資金、技術(shù)操作、管理能力等方面具備一定的實力之后，可以借鑒大型企業(yè)的普遍做法，規(guī)范項目的投資程序，實行投資監(jiān)理，對投資活動的各個階段做到精心設(shè)計和實施。另外，要注意實施跟進戰(zhàn)略，規(guī)避投資風險。

(3)加強資金管理，實現(xiàn)內(nèi)部盤活

緩解中小企業(yè)資金緊缺的困境除了需要政府扶持和一個良性的金融環(huán)境以外，更多地要靠中小企業(yè)自身通過內(nèi)部資金盤活來解決。一是要合理確定企業(yè)的現(xiàn)金持有量，對多余的現(xiàn)金要及時進行合理運用規(guī)劃。二是強化存貨管理，建立合理的庫存儲備。企業(yè)要在強化市場調(diào)研的前提下，最大限度地壓縮呆滯的庫存物資，并以科學的方法來確定存貨資金的最佳結(jié)構(gòu)，以保證資金結(jié)構(gòu)的趨向合理。三是建立和完善應(yīng)收帳體系，嚴格產(chǎn)品購銷協(xié)議的規(guī)范操作。對不可避免需要采取賒銷形式，應(yīng)力求加強對客戶資信度的調(diào)研咨詢，對已形成的應(yīng)收帳款要定期進行函詢核對，制定完善還款的期限與辦法，嚴格進行帳齡控制。對歷史遺留下來的死帳、呆帳，要在取得確認證據(jù)后，進行嚴肅認真的妥善處理。