生產(chǎn)成本、庫存商品、主營業(yè)務(wù)成本這三者有什

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       一個(gè)會(huì)計(jì)月度結(jié)束之后，會(huì)對成本結(jié)轉(zhuǎn)，每月發(fā)生的費(fèi)用進(jìn)行歸集結(jié)轉(zhuǎn)。與生產(chǎn)有關(guān)的就結(jié)轉(zhuǎn)到生產(chǎn)成本，費(fèi)用類結(jié)轉(zhuǎn)到主營業(yè)務(wù)成本，庫存商品是結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本的又一資產(chǎn)類科目。
      公司是做化工的（塑膠油漆）每月的出庫原料數(shù)都是月終盤點(diǎn)才能得出的，這三個(gè)借貸數(shù)據(jù)是怎么算出來的，例如本月倉庫發(fā)出原材料82444元，本月工人工資2100,累計(jì)折舊293，本月銷售產(chǎn)品成本價(jià)為81934（因?yàn)槲覀冇胁煌吞?hào)的價(jià)格都不一樣，這個(gè)81934是本月所有銷售產(chǎn)品成本價(jià)相加的，成本價(jià)是工程根據(jù)配方得出的，沒計(jì)入工資，累計(jì)折舊），月未盤點(diǎn)存貨有10263元。
借：生產(chǎn)成本
貸：原材料，制造費(fèi)用（工人工資），計(jì)提本月折舊
借：庫存商品
貸：生產(chǎn)成本
     這個(gè)生產(chǎn)成本和上面生產(chǎn)成本等同嗎？如果不等同是不是本月銷售數(shù)＋本月盤點(diǎn)庫存成品數(shù)？
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：庫存商品
     這個(gè)庫存商品數(shù)是怎么得出的？
主營業(yè)務(wù)成本是不是本月銷售產(chǎn)品成本價(jià)＋工人工資＋累計(jì)折舊
    本月應(yīng)收賬款做賬時(shí)1500,客戶對完賬是1350,這個(gè)差數(shù)做分錄：借：主營業(yè)務(wù)收入 150 貸：應(yīng)收賬款 150,這樣沖減正確嗎？如果這樣下個(gè)月主營業(yè)務(wù)收入豈不是要少150了？
    首先，在結(jié)轉(zhuǎn)之前，對每個(gè)月發(fā)生的費(fèi)用進(jìn)行歸集，一般會(huì)有營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、制造費(fèi)用。在這里，與生產(chǎn)有關(guān)的計(jì)入成本類里。
比如本月倉庫發(fā)出原材料82444元，你會(huì)拿到倉庫交來的領(lǐng)料單，上面會(huì)寫明用途，這里你要看情況做分錄。 如果是生產(chǎn)領(lǐng)用
借：生產(chǎn)成本-直接材料 82444
貸：原材料 82444
如果是多余的材料銷售
借：應(yīng)收賬款
貸：其他業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額
然后在月底的時(shí)候你要結(jié)轉(zhuǎn)成本
借：其他業(yè)務(wù)支出
貸：原材料
如果是管理部門、營業(yè)部門等領(lǐng)用
借：管理費(fèi)用OR營業(yè)費(fèi)用等
貸：原材料
      所以這里你要分清楚到底是做什么用的，以便歸集。 發(fā)放本月工人工資，在發(fā)放工人工資時(shí)，工資表上會(huì)注明屬于什么部門。最終歸集到成本里的有兩類，一類是生產(chǎn)工人工資，另一類是生產(chǎn)部門管理人員的工資，分錄如下：
生產(chǎn)工人工資：
借：應(yīng)付工資-生產(chǎn)工人（類似財(cái)務(wù)部、銷售部、綜合辦什么的這里我就不做了
應(yīng)付工資-生產(chǎn)管理
貸：銀行存款OR現(xiàn)金（發(fā)放工資）
到月底的時(shí)候你需要先結(jié)轉(zhuǎn)工資，這里生產(chǎn)類的工資就要結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)成本類科目里
借：生產(chǎn)成本-直接人工（工人的）
制造費(fèi)用-工資-生產(chǎn)管理（生產(chǎn)管理部門的）
貸：應(yīng)付工資-生產(chǎn)工人
應(yīng)付工資-生產(chǎn)管理
       月末你會(huì)有一張固定資產(chǎn)折舊明細(xì)，上面應(yīng)該分類記錄了各部門的折舊情況，比如管理部門的折舊情況、銷售部門的折舊情況、生產(chǎn)部門的折舊情況，在這里，生產(chǎn)部門的折舊情況與成本有關(guān)，你要記進(jìn)制造費(fèi)用。
借：制造費(fèi)用-折舊費(fèi) 293（如果這值是生產(chǎn)部門的折舊的話應(yīng)該不會(huì)這么少
貸：累計(jì)折舊 293
      到這里，你上面的費(fèi)用應(yīng)該都已經(jīng)記錄到相關(guān)科目里去了，下面你就要通過核算記進(jìn)成本里。通常許多生產(chǎn)類的企業(yè)對哦會(huì)利用EXCEL表格制定成本核算表，里面的分配公式、方法、比例，就要看你們公司的規(guī)定了，但大體就是每種不同型號(hào)的產(chǎn)成品，先按照本月領(lǐng)用數(shù)量出庫，生產(chǎn)出來的產(chǎn)品叫產(chǎn)成品，產(chǎn)成品入庫，產(chǎn)成品和領(lǐng)用出庫之間的差值就是半成品（每個(gè)企業(yè)不一樣，這里只希望你有個(gè)概念）將這幾個(gè)的數(shù)量確定后，按照領(lǐng)用原材料的明細(xì)及金額先歸類到各不同型號(hào)的產(chǎn)品里。 比如A型號(hào)領(lǐng)用了42444，B型號(hào)領(lǐng)用了40000，兩個(gè)就是82444，這是你這個(gè)月的領(lǐng)用原材料，那么這兩個(gè)在之前已經(jīng)做進(jìn)生產(chǎn)成本里了，只不過要分明細(xì)。但在計(jì)算表里，這兩個(gè)數(shù)值分別直接歸入兩種產(chǎn)品的成本里。 然后我們來解決別的成本，首先是工資，分為“生產(chǎn)成本-直接人工”和“制造費(fèi)用-工資”這兩部分的人工，它們都要?dú)w集到產(chǎn)品的成本里，這里就要看你們公司是怎么規(guī)定的歸集方法了，有的公司是將本月發(fā)生的所有人工由產(chǎn)成品完全承擔(dān)，此時(shí)也許按數(shù)量比例分配，也許按產(chǎn)品價(jià)值比例分配，這要看你們的規(guī)定了。有的公司還要按比例分配進(jìn)產(chǎn)成品和半成品之間，這又涉及更多的計(jì)算方法了。 總之，最終的歸集結(jié)果我省略明細(xì)做總分錄
借：庫存商品
貸：生產(chǎn)成本-直接材料
生產(chǎn)成本-直接人工
制造費(fèi)用-工資
制造費(fèi)用-折舊
      總的思想就是將生產(chǎn)成本和制造費(fèi)用里的相關(guān)科目值結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)庫存商品里。這樣子本月發(fā)生的庫存商品借方發(fā)生額就是本月產(chǎn)成品的價(jià)值，成本已經(jīng)歸集到商品里了。
    本月銷售產(chǎn)品成本價(jià)為81934，也就是主營業(yè)務(wù)成本為81934，既是庫存商品產(chǎn)成品出庫了81934，這個(gè)值應(yīng)該是以庫存商品科目來定主營業(yè)務(wù)成本，也是應(yīng)該根據(jù)計(jì)算表得出來的，按實(shí)際情況，做如下分錄
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：庫存商品。
     分錄里的兩個(gè)生產(chǎn)成本是同個(gè)一級(jí)科目，之間的差額代表半成品的值，不一定要相等，“生產(chǎn)成本-直接材料”可以有借方余額。
      一般的來說，主營業(yè)務(wù)成本=庫存商品，基本上每個(gè)企業(yè)都這樣，這里是先算出出庫商品也就是庫存商品出庫的價(jià)值，這個(gè)值定出來就是成本了，也就是主營業(yè)務(wù)成本，基本上就是
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：庫存商品（一般沒別的科目了。）
主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本是損益類科目，不需要再結(jié)轉(zhuǎn)，他們通過利潤表直接計(jì)算出利潤。
如果和客戶對賬有差額，首先應(yīng)該查明發(fā)生差額的情況，如果只是記錄錯(cuò)誤：
首先紅字沖回原分錄
借：應(yīng)收賬款 -1500
貸：主營業(yè)務(wù)收入 -1282.05
應(yīng)交稅金-應(yīng)繳增值稅-銷項(xiàng)稅額 -217.95
然后再藍(lán)字做正確的
借：應(yīng)收賬款 1350
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅金-XXXX-XXXX
      不能直接做差額，而且你直接做差額以后在回查業(yè)務(wù)的時(shí)候也看不出發(fā)生了什么，先紅字后藍(lán)字一看就知道是調(diào)整了收入，清晰明了。而且必須提醒你一點(diǎn)，主營業(yè)務(wù)收入是在貸方發(fā)生，不是在借方發(fā)生，主營業(yè)務(wù)成本反之。 成本算錯(cuò)肯定會(huì)導(dǎo)致利潤錯(cuò)
      生產(chǎn)成本、庫存商品、主營業(yè)務(wù)成本這三個(gè)中的生產(chǎn)成本和主營業(yè)務(wù)成本都是結(jié)轉(zhuǎn)成本的，而庫存商品是在消耗原材料后將生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)成庫存商品，再將庫存商品銷售出去變成公司流動(dòng)現(xiàn)金。