企業(yè)集團(tuán)財務(wù)管理八策

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    國有大中型企業(yè)與原主管部門脫鉤進(jìn)入中央管理后，財務(wù)隸屬關(guān)系也隨之發(fā)生了變化。各企業(yè)集團(tuán)的財務(wù)關(guān)系由原隸屬于其主管部門變成為直接隸屬于財政部。對于企業(yè)集團(tuán)來說，應(yīng)適應(yīng)新的管理體制的需要，及時建立一套新的管理體系，加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)的財務(wù)管理已勢在必行。那么怎樣加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)的財務(wù)管理，才能確保國有資產(chǎn)保值呢？筆者以為應(yīng)做好以下方面的工作。

    一、理順產(chǎn)權(quán)關(guān)系，建立母子公司體制

    企業(yè)集團(tuán)進(jìn)入中央管理后，由于有部分企業(yè)是在脫鉤時進(jìn)入企業(yè)集團(tuán)的，這就使得企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的企業(yè)有些同集團(tuán)有產(chǎn)權(quán)關(guān)系，有些還沒有。這就要求企業(yè)集團(tuán)對其子公司進(jìn)行一次全面審計。通過審計，搞清資產(chǎn)現(xiàn)狀，產(chǎn)權(quán)在集團(tuán)的，報財政部重新確認(rèn)；產(chǎn)權(quán)不在的，報財政部批準(zhǔn)后上劃企業(yè)集團(tuán)母公司。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)按照《公司法》的要求建立母子公司體制，母公司真正對子公司行使出資人權(quán)利并承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。子公司按照《公司法》改制后，要明確股東會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層的職責(zé)，并規(guī)范動作。充分發(fā)揮董事會對重大問題統(tǒng)一決策和選聘經(jīng)營者的作用，建立集體決策及可追溯個人責(zé)任的董事會議事制度。董事會中可設(shè)獨立于公司股東且不在公司內(nèi)部任職的獨立董事。董事會與經(jīng)理層要減少交叉任職，董事長和總經(jīng)理原則上不得由一人兼任。

    二、建立健全各種財務(wù)規(guī)章制度，在日常管理中嚴(yán)格執(zhí)行各項制度

    企業(yè)集團(tuán)理順產(chǎn)權(quán)關(guān)系后，要積極行使出資人的權(quán)利。要根據(jù)企業(yè)進(jìn)入中央管理后的具體要求，在充分調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，建立企業(yè)集團(tuán)的財務(wù)管理、會計核算、資金管理、固定資產(chǎn)管理、預(yù)算管理、成本費用管理、對外擔(dān)保、國有資產(chǎn)監(jiān)督管理、內(nèi)部審計、責(zé)任會計、財務(wù)會計報告等一系列管理辦法。制定的各項管理制度要裝訂成冊，定期對集團(tuán)及所屬成員企業(yè)的財務(wù)人員、管理人員進(jìn)行培訓(xùn)，教育全體員工要認(rèn)真學(xué)習(xí)集團(tuán)制訂的各項規(guī)章制度，熟悉各項制度的具體規(guī)定，在日常工作中認(rèn)真執(zhí)行各項規(guī)章制度。集團(tuán)還應(yīng)定期對各所屬企業(yè)執(zhí)行國家的財經(jīng)法律、法規(guī)和集團(tuán)內(nèi)的各項財務(wù)制度執(zhí)行的情況進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正。使企業(yè)集團(tuán)及所屬企業(yè)的財務(wù)管理更加規(guī)范化、制度化，從而有效地杜絕因個別人不按財務(wù)制度規(guī)定的程序辦事而給公司造成的損失。

    三、對子公司和控股公司的財務(wù)負(fù)責(zé)人實行企業(yè)集團(tuán)委派制度

    為了加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)對各所屬企業(yè)的財務(wù)管理，確保各成員企業(yè)的會計核算信息客觀真實，督促各成員企業(yè)認(rèn)真執(zhí)行集團(tuán)的各項財務(wù)制度，強(qiáng)化企業(yè)集團(tuán)對各成員企業(yè)國有資產(chǎn)和日常經(jīng)營情況實施有效的監(jiān)控，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)對其子公司和控股公司實行財務(wù)負(fù)責(zé)人委派制度。委派的財務(wù)負(fù)責(zé)人的人事檔案由集團(tuán)統(tǒng)一管理，工資、福利待遇由集團(tuán)解決。企業(yè)集團(tuán)對委派的財務(wù)負(fù)責(zé)人實行任期目標(biāo)責(zé)任制，年終根據(jù)每個委派人員的工作情況進(jìn)行考核，以此作為對每一個委派財務(wù)負(fù)責(zé)人獎懲的依據(jù)。實行財務(wù)負(fù)責(zé)人委派制度，可以使企業(yè)集團(tuán)及時了解子公司和控股公司的動態(tài)情況，有效防止所屬企業(yè)的董事會、經(jīng)理辦公會、企業(yè)的經(jīng)營班子在重大經(jīng)營活動中的決策失誤?？梢约皶r制止所屬成員企業(yè)不按國家和集團(tuán)的規(guī)定對外投資、對外擔(dān)保，私設(shè)小金庫和設(shè)賬外賬，在經(jīng)營活動中背著集團(tuán)搞體外循環(huán)等現(xiàn)象的發(fā)生。

    四、及時編制企業(yè)年度財務(wù)預(yù)算和財務(wù)會計報告

    企業(yè)集團(tuán)每年年底都要根據(jù)集團(tuán)上一年財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況，考慮本年度企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展規(guī)劃和國家經(jīng)濟(jì)形勢，結(jié)合國內(nèi)外市場情況編制本年度的財務(wù)預(yù)算報告。同時，要求成員企業(yè)根據(jù)集團(tuán)的財務(wù)預(yù)算編制本企業(yè)的財務(wù)預(yù)算報告。企業(yè)集團(tuán)的財務(wù)預(yù)算要以現(xiàn)金流量為重點，對生產(chǎn)經(jīng)營各個環(huán)節(jié)實施預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、考核，嚴(yán)格限制無預(yù)算資金預(yù)支出，最大限度減少資金占用，保證及時償還到期銀行貸款。預(yù)算內(nèi)資金支出實行責(zé)任人限額審批制，限額以上資金支出實行集體聯(lián)簽制。