“十一五”規(guī)劃是我國(guó)在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下、經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程中全面建設(shè)小康社會(huì)的新的中長(zhǎng)期規(guī)劃。信息技術(shù)飛速發(fā)展、知識(shí)經(jīng)濟(jì)突飛猛進(jìn)、市場(chǎng)環(huán)境變幻萬(wàn)千，企業(yè)進(jìn)入了以培育核心競(jìng)爭(zhēng)力作為生存條件的管理時(shí)代。財(cái)務(wù)管理就顯得尤為重要。同時(shí)，財(cái)務(wù)管理是順應(yīng)不同時(shí)代的發(fā)展要求而不斷變化的。正確認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)管理，重新明確財(cái)務(wù)管理在當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下的職能，對(duì)于創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理職能、更有效地發(fā)揮財(cái)務(wù)管理作用具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

    一、財(cái)務(wù)管理職能概述

    財(cái)務(wù)管理是指企業(yè)為實(shí)現(xiàn)良好的經(jīng)濟(jì)效益，在組織企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)、處理財(cái)務(wù)關(guān)系過(guò)程中所進(jìn)行的科學(xué)預(yù)測(cè)、決策、計(jì)劃、控制、協(xié)調(diào)、核算、分析和考核等一系列企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程中管理工作的全稱。財(cái)務(wù)管理職能取決于財(cái)務(wù)的本質(zhì)并受管理實(shí)踐與管理理論發(fā)展的影響。財(cái)務(wù)管理職能是隨著財(cái)務(wù)管理實(shí)踐和管理理論的發(fā)展而不斷演變的，大體經(jīng)歷了記賬核算型——內(nèi)部管理型——經(jīng)營(yíng)創(chuàng)效型——決策參謀型等發(fā)展階段。自從財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)管理的一個(gè)獨(dú)立部分被廣泛應(yīng)用以來(lái)。其所體現(xiàn)出的特有職能取得了迅速發(fā)展。

    財(cái)務(wù)管理職能和目標(biāo)決定于財(cái)務(wù)管理的性質(zhì)。財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的定位必須服從于企業(yè)的目標(biāo)、企業(yè)管理的目標(biāo)。與企業(yè)和企業(yè)管理的總體目標(biāo)協(xié)調(diào)一致，但由于財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中的特殊性，財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的表述與企業(yè)目標(biāo)、企業(yè)管理目標(biāo)不能完全混同，這是由財(cái)務(wù)管理的特性所決定的。財(cái)務(wù)管理目標(biāo)和職能在內(nèi)容上必須保持一致。財(cái)務(wù)管理目標(biāo)是一個(gè)主觀范疇。而財(cái)務(wù)管理的職能是一個(gè)客觀范疇，所以財(cái)務(wù)管理目標(biāo)受制于財(cái)務(wù)管理的職能。合理的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)定位有利于人們充分認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)管理的職能，也有利于財(cái)務(wù)管理職能的充分發(fā)揮。如果把目標(biāo)定得太低，財(cái)務(wù)管理的職能就不可能充分發(fā)揮出來(lái)。從這個(gè)角度看，財(cái)務(wù)管理目標(biāo)對(duì)其職能也有反作用。

    二、財(cái)務(wù)管理職能的分層分析

    在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，財(cái)務(wù)管理職能應(yīng)該具有基本職能和具體職能之分。財(cái)務(wù)管理作為現(xiàn)代企業(yè)中綜合性的價(jià)值管理活動(dòng)，既有其基本職能，也有其具體職能。同時(shí)，職能的發(fā)揮有一定的條件。

    （一）財(cái)務(wù)管理的基本職能。

    財(cái)務(wù)管理的基本職能是“管理”，就是“組織財(cái)務(wù)活動(dòng)、處理財(cái)務(wù)關(guān)系”。財(cái)務(wù)關(guān)系是財(cái)務(wù)活動(dòng)過(guò)程中發(fā)生的各種經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，它隱含在財(cái)務(wù)活動(dòng)之中。只要把財(cái)務(wù)活動(dòng)組織好了，就等于把財(cái)務(wù)關(guān)系處理好了，正是在財(cái)務(wù)關(guān)系方面體現(xiàn)了財(cái)務(wù)管理的社會(huì)屬性。其基本職能有資金籌集和分配的職能、投資的職能、支持財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)和決策的職能以及執(zhí)行財(cái)務(wù)監(jiān)督的職能。任何企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)都應(yīng)該包含對(duì)企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的規(guī)劃和控制，比如所需資金的籌集和投放運(yùn)用、進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、做出經(jīng)營(yíng)決策、監(jiān)督企業(yè)的財(cái)務(wù)行為和反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況。財(cái)務(wù)管理的基本職能是企業(yè)正常生存的基本保障。

    （二）財(cái)務(wù)管理的具體職能。

    從具體職能的層面看，財(cái)務(wù)管理職能可以表現(xiàn)如下：

    從財(cái)務(wù)管理主體的角度出發(fā)，財(cái)務(wù)管理具有保證職能、調(diào)節(jié)職能和監(jiān)督職能。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革的深入，企業(yè)理財(cái)自主權(quán)的擴(kuò)大，財(cái)務(wù)管理的保證職能、調(diào)節(jié)職能、監(jiān)督職能的內(nèi)容越來(lái)越豐富，發(fā)揮的職能作用的力度也越來(lái)越強(qiáng)。

    從財(cái)務(wù)管理的環(huán)節(jié)和方法角度看，財(cái)務(wù)管理職能應(yīng)當(dāng)包括財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)計(jì)劃、財(cái)務(wù)控制和財(cái)務(wù)分析等五職能。財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)計(jì)劃屬于事前管理職能，財(cái)務(wù)控制屬于事中管理職能，財(cái)務(wù)分析屬于事后管理職能。其中財(cái)務(wù)決策職能是財(cái)務(wù)管理的核心職能。

    從財(cái)務(wù)管理的客體角度看，財(cái)務(wù)管理的具體職能又可以概括為籌資職能、投資職能和資金分配職能。

    （三）發(fā)揮財(cái)務(wù)管理職能的前提條件。

    財(cái)務(wù)活動(dòng)是在一定條件下進(jìn)行的，不了解其條件就無(wú)法有針對(duì)性地采取科學(xué)的管理手段。這由兩方面組成，主觀方面的條件是資金的使用者，也就是相關(guān)的部門和相關(guān)的人員。客觀條件是外部環(huán)境，即市場(chǎng)、國(guó)家政策、法規(guī)法令等。經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是在這些條件下進(jìn)行的，財(cái)務(wù)部門只有掌握好各部門的資金占用情況、企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程，還有國(guó)家的相關(guān)稅法、財(cái)務(wù)制度、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，才可以實(shí)現(xiàn)科學(xué)理財(cái)。

    三、財(cái)務(wù)管理職能創(chuàng)新

    上述分析財(cái)務(wù)管理職能取決于財(cái)務(wù)的本質(zhì)并受管理實(shí)踐與管理理論發(fā)展的影響，是財(cái)務(wù)管理在特定環(huán)境中所發(fā)揮的作用和功效。因此，伴隨著財(cái)務(wù)管理環(huán)境的變化、內(nèi)涵的豐富和目標(biāo)管理、價(jià)值管理等管理理論的發(fā)展，財(cái)務(wù)管理職能必然要進(jìn)行創(chuàng)新。主要體現(xiàn)在以下方面：

    （一）財(cái)務(wù)預(yù)算職能的創(chuàng)新。

    財(cái)務(wù)預(yù)算是一系列專門反映企業(yè)未來(lái)一定期限內(nèi)預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，以及現(xiàn)金收支等價(jià)值指標(biāo)的各種預(yù)算的總稱，是管理人員以對(duì)未來(lái)經(jīng)濟(jì)狀況和經(jīng)濟(jì)行為的假設(shè)為基礎(chǔ)，對(duì)企業(yè)預(yù)期的經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)狀況和現(xiàn)金流量所作的預(yù)測(cè)。因此，在加強(qiáng)全面預(yù)算管理方面有所創(chuàng)新。全面預(yù)算管理是按照企業(yè)制定的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，以價(jià)值和實(shí)物等多種形式展示未來(lái)某一特定時(shí)期內(nèi)企業(yè)全部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和各項(xiàng)目標(biāo)及其資源配置的定量說(shuō)明。層次分解，下達(dá)到企業(yè)內(nèi)部各經(jīng)濟(jì)單位和部門。利用預(yù)算對(duì)企業(yè)內(nèi)部的各種財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。完成既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。全面預(yù)算應(yīng)突出對(duì)戰(zhàn)略的支撐作用，其內(nèi)容由經(jīng)營(yíng)預(yù)算、戰(zhàn)略預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算構(gòu)成，它通常以企業(yè)目標(biāo)利潤(rùn)為預(yù)算目標(biāo)，以銷售前景為預(yù)算的編制基礎(chǔ)，綜合考慮市場(chǎng)和企業(yè)生產(chǎn)營(yíng)銷諸因素進(jìn)行編制，是企業(yè)對(duì)未來(lái)整體經(jīng)營(yíng)規(guī)劃的總體安排。

    （二）資本運(yùn)營(yíng)職能的創(chuàng)新。

    在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，資本運(yùn)營(yíng)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的根本性變革，而資本運(yùn)營(yíng)的關(guān)鍵是對(duì)資本運(yùn)營(yíng)模式的戰(zhàn)略性選擇使資本得到迅速擴(kuò)張，實(shí)現(xiàn)資源的有效積聚和最優(yōu)配置。資本運(yùn)營(yíng)職能主要指財(cái)務(wù)管理應(yīng)按照企業(yè)價(jià)值最大化、相關(guān)利益主體利益最大化的要求，運(yùn)作企業(yè)資本，合理配置企業(yè)資源，使企業(yè)所有資源都能達(dá)到“物盡其用”的狀態(tài)。為企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)服務(wù)。資本運(yùn)營(yíng)職能是伴隨著企業(yè)的宏觀管理理念而出現(xiàn)的，它可以使企業(yè)從宏觀上改變企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀態(tài)、經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域等，通常是和企業(yè)的戰(zhàn)略管理思路緊密聯(lián)系在一起的。企業(yè)可以通過(guò)資本運(yùn)營(yíng)，將本企業(yè)的各類資本和資源不斷地與其它企業(yè)、其他部門的資本進(jìn)行流動(dòng)與重組，實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)要素的優(yōu)化配置和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的動(dòng)態(tài)重組、使企業(yè)的運(yùn)行處于最佳狀態(tài)，提高資本運(yùn)營(yíng)效率的目標(biāo)，達(dá)到自有資本的不斷增值。

    （三）財(cái)務(wù)決策職能創(chuàng)新。

    企業(yè)財(cái)務(wù)決策，是指運(yùn)用各種合法手段和方法，對(duì)資金籌措、使用的最佳方案進(jìn)行甄別與選擇，力求使企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)取得最佳經(jīng)濟(jì)效益的活動(dòng)。它主要通過(guò)調(diào)節(jié)資源配置和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)兩個(gè)渠道為企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益服務(wù)。在現(xiàn)代社會(huì)日趨激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，財(cái)務(wù)決策是否能有效地影響企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，成為一個(gè)企業(yè)能否在競(jìng)爭(zhēng)中取勝的關(guān)鍵。財(cái)務(wù)決策是一個(gè)完整的體系，包括籌資、投資和成本等決策，它主要以財(cái)務(wù)報(bào)表等財(cái)務(wù)信息資源作為決策的基礎(chǔ)，并以常用決策計(jì)算方法和相應(yīng)的績(jī)效評(píng)價(jià)作為手段。財(cái)務(wù)決策就是確認(rèn)最優(yōu)化的目標(biāo)，收益最大或成本最小，在目標(biāo)的制約下，根據(jù)資源和機(jī)會(huì)。設(shè)計(jì)備選方案，運(yùn)用各種定性和定量的方法分析各方案的影響及其能夠達(dá)到的目標(biāo)。最后，比較各備選方案，選擇其中最優(yōu)的方案。