出納實務操作—現(xiàn)金支出管理

　　根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》第十一條規(guī)定：開戶單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫存現(xiàn)金限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付（即坐支）。因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應當事先報經(jīng)開戶銀行審查批準，由開戶銀行核定坐支范圍和限額。坐支單位應當定期向開戶銀行報送坐支金額和使用情況。

　　坐支現(xiàn)金，就是把銷售收款，不是存入銀行，而是用來直接付費用、成本等。即指直接從收入的現(xiàn)金中用于現(xiàn)金的支付，是違反相關規(guī)定的?，F(xiàn)金限額，一般要看公司離銀行的遠近，遠的話就限定10～15天日常需要的開銷；近的話就限定5天左右的開銷。若確需坐支的，需報開戶行同意，開戶行會給企業(yè)一個坐支的限額。

　　按現(xiàn)行的有關現(xiàn)金管理的規(guī)定，當日收人的現(xiàn)金需存入開戶銀行，當日支出的現(xiàn)金也需從銀行提取，而且開戶行會給企業(yè)一個現(xiàn)金的最高限額，超過額度的現(xiàn)金也需存入開戶行。

　　開戶單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫存現(xiàn)金限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付（即坐支）。因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應當事先報經(jīng)開戶銀行審查批準，由開戶銀行核定坐支范圍和限額，坐支單位應當定期向開戶銀行報送坐支金額和使用情況。因為這關系到企業(yè)的會計核算和國家對企業(yè)經(jīng)營狀況的監(jiān)督，如果收入不入賬就直接作為現(xiàn)金支付了，國家就很難對企業(yè)進行有效的監(jiān)督。

　　（三）現(xiàn)金付款憑證的復核

　　現(xiàn)金付款憑證是出納人員辦理現(xiàn)金支付業(yè)務的依據(jù)。小納人員對每一筆現(xiàn)金支付業(yè)務都要認真復核現(xiàn)金付款憑證。其復核方法及基本要求同現(xiàn)金收款憑證大致相同。出納人員在復核現(xiàn)金付款憑證時，應注意以下幾點：

　?。╨）對于涉及現(xiàn)金和銀行存款之間的收付業(yè)務，即從銀行提取現(xiàn)金或以現(xiàn)金存入銀行，為了避免重復，只按照收付業(yè)務涉及的貸方科目編制付款憑證。

　?。?）現(xiàn)金付款憑證如出現(xiàn)紅字時，實際經(jīng)濟業(yè)務應是現(xiàn)金收入的增加，但在處理時，為了避免混淆，出納人員在憑證上加蓋印章時，仍應加蓋現(xiàn)金付訖章，以表示原經(jīng)濟業(yè)務付出的款項已全部退回。

　?。?）發(fā)生銷貨退回，如數(shù)量較少，日退款金額在轉賬起點以下，需用現(xiàn)金退教時，必須取得對方的收款收據(jù)，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)編制付款憑證。

　?。?）從外單位取得的原始憑征如遺失，應取得原簽發(fā)單位蓋有公章的證明，并注明原始憑證的名稱、金額、經(jīng)濟內容等，經(jīng)單位負責人批準，方可代替原始憑證。如確實無法取得證明的，由當事人寫出詳細情況，由同行人證明，并由主管領導和財務負責人批準，方可代替原始憑證。

　?。?）“原始憑證分割單”（見表3-1）可作為填制付款憑證的依據(jù)。但出納人員需要對原始憑證分割進行審查。