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會計管理系統

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常見的銀行存款業(yè)務漏洞及控制

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　1.制造余額漏洞

　　會計人員利用工作上的方便條件和機會及銀行結算業(yè)務上的漏洞，故意制造銀行存款日記賬余額上的漏洞，來掩飾利用轉賬支票套購商品或擅自提現等行為。也有的在月末結算銀行存款日記賬試算不平時，乘機制造余額漏洞，為今后貪污作準備。

　　控制：月末由稽核員或其他記賬人員核對銀行存款日記賬、與銀行存款有關對應科目明細賬和總分類賬，核對銀行存款賬簿可及時發(fā)現核算錯誤，保證賬賬相符和記錄正確。

　　2.私自提現

　　會計人員或出納人員利用工作上的便利條件，私自簽發(fā)現金支票后，提取現金，不留存根，不記賬。

　　控制：支票應根據編號按順序簽發(fā)，未使用的空白支票應妥善保管。作廢支票應加蓋“作廢”戳記并與存根聯一起保存在支票本內，保持號碼的連續(xù)性和完整性。同時應設置支票登記簿，對已經使用和作廢的支票在登記簿上作詳細記錄。

　　3.移花接木

　　在會計賬務處理上，將銀行存款收支業(yè)務同現金收支業(yè)務混同起來編制記賬憑證，采用移花接木的手法，用銀行存款的收支代替現金的收支，從而套取現金并據為己有。

　　4.公款私存

　　利用經管現金收支業(yè)務及銀行存款業(yè)務的便利條件，將公款轉入自己的銀行戶頭，從而達到侵吞利息或長期占用單位資金的目的。

　　移花接木和公款私存的控制：出納員根據銀行存款收付記賬憑證登記銀行存款日記賬；會計人員根據收付憑證登記相關對應賬戶明細賬；總賬會計登記銀行存款總賬；各記賬人員在記賬憑證上簽章，分工登記賬簿，可保證銀行存款收支業(yè)務有據可查，并保證各賬之間相互制約，防止舞弊。

　　5.出借轉賬支票

　　非法將轉賬支票借給他人用于私人營利性業(yè)務結算，或將空白轉賬支票為他人做買賣充當抵押。

　　控制：所有支票必須預先連續(xù)編號，空白支票應存放在安全處，嚴格控制，妥善保管。

發(fā)布：2007-03-26 14:48    編輯：泛普軟件 · xiaona    [打印此頁]    [關閉]