中國(guó)將建立《薩班斯法案》類似體系

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今明兩年，對(duì)于在美上市中國(guó)企業(yè)而言是一個(gè)巨大的挑戰(zhàn)。被專家們認(rèn)為是美國(guó)自20世紀(jì)30年代頒布財(cái)務(wù)規(guī)則以來(lái)，最為嚴(yán)厲的財(cái)務(wù)法則《薩班斯-奧克斯利法案》從今年7月15日開始執(zhí)行，旨在加強(qiáng)上市公司監(jiān)管的薩班斯法案404條款就要對(duì)在美國(guó)上市的外國(guó)公司生效，這當(dāng)然包括了在美國(guó)上市的70多家中國(guó)公司。根據(jù)美國(guó)證交會(huì)規(guī)定，外國(guó)公司必須符合薩班斯法案的最后期限是2006年7月15日，因此，對(duì)于在美上市中國(guó)企業(yè)而言，須在06財(cái)年前通過(guò)薩班斯法案認(rèn)證。

隨后，雖然證交會(huì)進(jìn)一步放寬對(duì)小型上市公司（例如公眾持股量在7千5百萬(wàn)美元與7億美元之間的小型公司）與許多國(guó)外私人發(fā)行商關(guān)于404條款的合規(guī)要求，提交內(nèi)控報(bào)告的初始合規(guī)日期由2006年7月15日或以后結(jié)束的財(cái)政年度推遲至2007年12月15日或之后結(jié)束的財(cái)政年度，證交會(huì)延長(zhǎng)期限的原因是新上市公司可能需要耗費(fèi)很多時(shí)間和資源來(lái)編制首份年度報(bào)告，并且可能需要在首次公開招股或首次上市后隨即開始編制工作，證交會(huì)希望首次公開招股公司的管理層好好利用這一年的延期來(lái)預(yù)備404條款的合規(guī)工作。因此，管理層不應(yīng)視這期限的延長(zhǎng)為"寬限期"。確切地說(shuō)，這次延期是希望幫助公司籌備更符合成本效益的合規(guī)工作。

或許你認(rèn)為你的公司并非是在美國(guó)上市的公司，該法案的實(shí)施與你的企業(yè)無(wú)關(guān)。該法案的實(shí)施是對(duì)公司治理和管理控制的一個(gè)挑戰(zhàn)，不但會(huì)促使財(cái)務(wù)管理機(jī)制的變革，還將引發(fā)企業(yè)從業(yè)務(wù)流程到技術(shù)架構(gòu)的一系列變革，帶給我們極大的觸動(dòng)及思考。在世界其他資本市場(chǎng)監(jiān)管環(huán)境的改善中，我們也似乎越來(lái)越多地看到了薩班斯法案的精神。反過(guò)來(lái)看，薩班斯法案中有許多值得借鑒的公司治理和改革的條款，也值得日益成熟壯大和不斷國(guó)際化的中國(guó)企業(yè)去學(xué)習(xí)。據(jù)了解，從全球的狀況來(lái)看，日本等國(guó)均正在或者是已經(jīng)制定出與美國(guó)《薩班斯法案》相類似的方案，以便于對(duì)在該國(guó)家或者地區(qū)上市的公司進(jìn)行嚴(yán)格管理，同時(shí)，國(guó)內(nèi)上海證券交易所已提出上市企業(yè)內(nèi)部控制指南，目前相關(guān)內(nèi)容處于討論階段。

財(cái)政部近日發(fā)起成立企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)，其目的是為推動(dòng)企業(yè)完善治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部約束機(jī)制。標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)的目標(biāo)是，力爭(zhēng)通過(guò)未來(lái)一段時(shí)間的努力，基本建立一套以防范風(fēng)險(xiǎn)和控制舞弊為中心、以控制標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)為主體，結(jié)構(gòu)合理、內(nèi)容完整、方法科學(xué)的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系，推動(dòng)企業(yè)完善治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部約束機(jī)制。企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)主席由財(cái)政部副部長(zhǎng)王軍擔(dān)任，副主席由證監(jiān)會(huì)紀(jì)委書記李小雪、國(guó)資委副主任邵寧擔(dān)任，成員包括來(lái)自監(jiān)管部門、實(shí)務(wù)界、理論界的 31位專家學(xué)者。

"企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)"的成立，預(yù)示著我國(guó)企業(yè)在內(nèi)部控制方面將迎來(lái)一部類似美國(guó)《薩班斯法案》的標(biāo)準(zhǔn)體系。
你或許認(rèn)為如此風(fēng)聲鶴唳是否有些過(guò)？實(shí)際上很有必要。不知是否記得去年在《京華時(shí)報(bào)》上有篇報(bào)道，題為《工程師侵入北京移動(dòng) 盜上萬(wàn)密碼》。在5個(gè)月的時(shí)間里，軟件研發(fā)工程師程稚瀚利用互聯(lián)網(wǎng)4次侵入北京移動(dòng)充值中心數(shù)據(jù)庫(kù)，盜取充值卡密碼并通過(guò)淘寶網(wǎng)出售，共獲利370余萬(wàn)元。

北京移動(dòng)發(fā)生的網(wǎng)上盜竊通信公司資費(fèi)案，暴露出IT控制環(huán)境和信息監(jiān)控的薄弱，這正反映了企業(yè)在IT治理和精確化管理上的缺失，反映了中國(guó)企業(yè)在完善信息系統(tǒng)審計(jì)機(jī)制，建立事前預(yù)防控制、事后檢查控制等細(xì)節(jié)上的問(wèn)題。其實(shí)，信息安全暴露的問(wèn)題只反映了企業(yè)IT治理嚴(yán)峻形勢(shì)的冰山一角?？梢?jiàn)如何通過(guò)IT手段來(lái)實(shí)現(xiàn)整個(gè)企業(yè)內(nèi)部管理的精確化，將公司內(nèi)部的管控建立在規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化、低成本和低風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上？如何建立務(wù)實(shí)推進(jìn)信息化戰(zhàn)略的長(zhǎng)效機(jī)制？如何進(jìn)行信息化績(jī)效考評(píng)是我們迫切需要解決的問(wèn)題，同時(shí)也一直是困擾很多企業(yè)CIO和CEO的難題。

那么我們還是先簡(jiǎn)要了解一下《薩班斯法案》吧。

2002年連續(xù)發(fā)生"安然"、"世界通訊"等財(cái)務(wù)欺詐事件，對(duì)國(guó)際投資市場(chǎng)造成了重大損害之后，美國(guó)國(guó)會(huì)出臺(tái)了《2002年公眾公司會(huì)計(jì)改革和投資者保護(hù)法案》。該法案由美國(guó)眾議院金融服務(wù)委員會(huì)主席奧克斯利和參議院銀行委員會(huì)主席薩班斯聯(lián)合提出，又被稱作《2002年薩班斯－奧克斯利法案》（簡(jiǎn)稱《薩班斯法案》或《SOX法案》）。法案對(duì)美國(guó)《1933年證券法》、《1934年證券交易法》作了不少修訂，在會(huì)計(jì)職業(yè)監(jiān)管、公司治理、證券市場(chǎng)監(jiān)管等方面制定諸多新規(guī)定。

目前所有在美國(guó)上市的公司，包括在美國(guó)注冊(cè)的上市公司和外國(guó)注冊(cè)在美國(guó)上市的公司，都必須遵守。法案甚至規(guī)定，公司首席執(zhí)行官和首席財(cái)務(wù)官必須對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性宣誓；提供不實(shí)財(cái)務(wù)報(bào)告的，可能被處以10年或20年監(jiān)禁--這和美國(guó)持槍搶劫的最高刑罰相同。

"薩班斯法案"的主要內(nèi)容包括：設(shè)立獨(dú)立的上市公司會(huì)計(jì)監(jiān)管委員會(huì)，負(fù)責(zé)監(jiān)管執(zhí)行上市公司審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所；特別加強(qiáng)執(zhí)行審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性；特別強(qiáng)化了公司治理結(jié)構(gòu)并明確了公司的財(cái)務(wù)報(bào)告責(zé)任及大幅增強(qiáng)了公司的財(cái)務(wù)披露義務(wù)；大幅加重了對(duì)公司管理層違法行為的處罰措施；增加經(jīng)費(fèi)撥款，強(qiáng)化美國(guó)證券交易委員會(huì)(SEC)的預(yù)算以及職能。

該法案404條款規(guī)定，上市企業(yè)必須保證公司管理層建立和維護(hù)內(nèi)部控制系統(tǒng)及相應(yīng)控制程序充分有效的責(zé)任體系，同時(shí)提供管理層最近財(cái)年對(duì)內(nèi)部控制體系及控制程序有效性的證明及內(nèi)控機(jī)制評(píng)價(jià)報(bào)告。(it168)