中國將建立《薩班斯法案》類似體系

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今明兩年，對于在美上市中國企業(yè)而言是一個巨大的挑戰(zhàn)。被專家們認為是美國自20世紀30年代頒布財務(wù)規(guī)則以來，最為嚴厲的財務(wù)法則《薩班斯-奧克斯利法案》從今年7月15日開始執(zhí)行，旨在加強上市公司監(jiān)管的薩班斯法案404條款就要對在美國上市的外國公司生效，這當然包括了在美國上市的70多家中國公司。根據(jù)美國證交會規(guī)定，外國公司必須符合薩班斯法案的最后期限是2006年7月15日，因此，對于在美上市中國企業(yè)而言，須在06財年前通過薩班斯法案認證。

隨后，雖然證交會進一步放寬對小型上市公司（例如公眾持股量在7千5百萬美元與7億美元之間的小型公司）與許多國外私人發(fā)行商關(guān)于404條款的合規(guī)要求，提交內(nèi)控報告的初始合規(guī)日期由2006年7月15日或以后結(jié)束的財政年度推遲至2007年12月15日或之后結(jié)束的財政年度，證交會延長期限的原因是新上市公司可能需要耗費很多時間和資源來編制首份年度報告，并且可能需要在首次公開招股或首次上市后隨即開始編制工作，證交會希望首次公開招股公司的管理層好好利用這一年的延期來預(yù)備404條款的合規(guī)工作。因此，管理層不應(yīng)視這期限的延長為"寬限期"。確切地說，這次延期是希望幫助公司籌備更符合成本效益的合規(guī)工作。

或許你認為你的公司并非是在美國上市的公司，該法案的實施與你的企業(yè)無關(guān)。該法案的實施是對公司治理和管理控制的一個挑戰(zhàn)，不但會促使財務(wù)管理機制的變革，還將引發(fā)企業(yè)從業(yè)務(wù)流程到技術(shù)架構(gòu)的一系列變革，帶給我們極大的觸動及思考。在世界其他資本市場監(jiān)管環(huán)境的改善中，我們也似乎越來越多地看到了薩班斯法案的精神。反過來看，薩班斯法案中有許多值得借鑒的公司治理和改革的條款，也值得日益成熟壯大和不斷國際化的中國企業(yè)去學(xué)習(xí)。據(jù)了解，從全球的狀況來看，日本等國均正在或者是已經(jīng)制定出與美國《薩班斯法案》相類似的方案，以便于對在該國家或者地區(qū)上市的公司進行嚴格管理，同時，國內(nèi)上海證券交易所已提出上市企業(yè)內(nèi)部控制指南，目前相關(guān)內(nèi)容處于討論階段。

財政部近日發(fā)起成立企業(yè)內(nèi)部控制標準委員會，其目的是為推動企業(yè)完善治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部約束機制。標準委員會的目標是，力爭通過未來一段時間的努力，基本建立一套以防范風(fēng)險和控制舞弊為中心、以控制標準和評價標準為主體，結(jié)構(gòu)合理、內(nèi)容完整、方法科學(xué)的內(nèi)部控制標準體系，推動企業(yè)完善治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部約束機制。企業(yè)內(nèi)部控制標準委員會主席由財政部副部長王軍擔(dān)任，副主席由證監(jiān)會紀委書記李小雪、國資委副主任邵寧擔(dān)任，成員包括來自監(jiān)管部門、實務(wù)界、理論界的 31位專家學(xué)者。

"企業(yè)內(nèi)部控制標準委員會"的成立，預(yù)示著我國企業(yè)在內(nèi)部控制方面將迎來一部類似美國《薩班斯法案》的標準體系。
你或許認為如此風(fēng)聲鶴唳是否有些過？實際上很有必要。不知是否記得去年在《京華時報》上有篇報道，題為《工程師侵入北京移動 盜上萬密碼》。在5個月的時間里，軟件研發(fā)工程師程稚瀚利用互聯(lián)網(wǎng)4次侵入北京移動充值中心數(shù)據(jù)庫，盜取充值卡密碼并通過淘寶網(wǎng)出售，共獲利370余萬元。

北京移動發(fā)生的網(wǎng)上盜竊通信公司資費案，暴露出IT控制環(huán)境和信息監(jiān)控的薄弱，這正反映了企業(yè)在IT治理和精確化管理上的缺失，反映了中國企業(yè)在完善信息系統(tǒng)審計機制，建立事前預(yù)防控制、事后檢查控制等細節(jié)上的問題。其實，信息安全暴露的問題只反映了企業(yè)IT治理嚴峻形勢的冰山一角。可見如何通過IT手段來實現(xiàn)整個企業(yè)內(nèi)部管理的精確化，將公司內(nèi)部的管控建立在規(guī)范化、標準化、低成本和低風(fēng)險的基礎(chǔ)上？如何建立務(wù)實推進信息化戰(zhàn)略的長效機制？如何進行信息化績效考評是我們迫切需要解決的問題，同時也一直是困擾很多企業(yè)CIO和CEO的難題。

那么我們還是先簡要了解一下《薩班斯法案》吧。

2002年連續(xù)發(fā)生"安然"、"世界通訊"等財務(wù)欺詐事件，對國際投資市場造成了重大損害之后，美國國會出臺了《2002年公眾公司會計改革和投資者保護法案》。該法案由美國眾議院金融服務(wù)委員會主席奧克斯利和參議院銀行委員會主席薩班斯聯(lián)合提出，又被稱作《2002年薩班斯－奧克斯利法案》（簡稱《薩班斯法案》或《SOX法案》）。法案對美國《1933年證券法》、《1934年證券交易法》作了不少修訂，在會計職業(yè)監(jiān)管、公司治理、證券市場監(jiān)管等方面制定諸多新規(guī)定。

目前所有在美國上市的公司，包括在美國注冊的上市公司和外國注冊在美國上市的公司，都必須遵守。法案甚至規(guī)定，公司首席執(zhí)行官和首席財務(wù)官必須對財務(wù)報告的真實性宣誓；提供不實財務(wù)報告的，可能被處以10年或20年監(jiān)禁--這和美國持槍搶劫的最高刑罰相同。

"薩班斯法案"的主要內(nèi)容包括：設(shè)立獨立的上市公司會計監(jiān)管委員會，負責(zé)監(jiān)管執(zhí)行上市公司審計的會計師事務(wù)所；特別加強執(zhí)行審計的會計師事務(wù)所的獨立性；特別強化了公司治理結(jié)構(gòu)并明確了公司的財務(wù)報告責(zé)任及大幅增強了公司的財務(wù)披露義務(wù)；大幅加重了對公司管理層違法行為的處罰措施；增加經(jīng)費撥款，強化美國證券交易委員會(SEC)的預(yù)算以及職能。

該法案404條款規(guī)定，上市企業(yè)必須保證公司管理層建立和維護內(nèi)部控制系統(tǒng)及相應(yīng)控制程序充分有效的責(zé)任體系，同時提供管理層最近財年對內(nèi)部控制體系及控制程序有效性的證明及內(nèi)控機制評價報告。(it168)