在基建工程中怎樣做好內(nèi)部審計工作

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　　社會主義市場經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，給建筑市場帶來了生機與活力，各地區(qū)、各單位的建設(shè)項目也明顯增多，但工程項目投資浪費、工程質(zhì)量低劣以及權(quán)錢交易的腐敗行為也隨之而來，因此，在新形勢下如何使工程造價更加合理地確定和有效控制，減少本單位的投資決策失誤，如何發(fā)揮內(nèi)部審計在工程項目建設(shè)過程中的最有效和最直接的監(jiān)督，使其真正做到“事前控制、事中介入、事后把關(guān)”的全過程審計監(jiān)督，就成為基本建設(shè)單位內(nèi)部審計工作的迫切任務(wù)，結(jié)合工作實際，筆者認(rèn)為應(yīng)著重抓好以下幾個方面的工作。

　　加強對建設(shè)項目可行性研究的審查工程項目開工前，內(nèi)部審計部門應(yīng)首先做好建設(shè)項目可行性研究的審查。可行性研究是對投資建設(shè)、工程項目建設(shè)、科研課題等方案的確定所進(jìn)行的系統(tǒng)的、科學(xué)的、綜合性的研究、分析、論證的一種工作方法?？尚行匝芯渴沁\用多種科學(xué)研究成果，對建設(shè)項目投資決策進(jìn)行技術(shù)、經(jīng)濟(jì)論證的綜合性學(xué)科。主要研究新建、改建或擴建某個建設(shè)項目在技術(shù)上是否先進(jìn)、適用、安全，在經(jīng)擠上是否合理。

　　1、一個工程項目的可行性研究，最強調(diào)的是研究報告的質(zhì)量，而不是時間

　　因為工程項目的基本原則是否正確，技術(shù)經(jīng)濟(jì)方案是否最佳，是決定建設(shè)工期既快最短，投產(chǎn)后獲利最大的關(guān)鍵階段，因此對建設(shè)項目可行性研究報告的審查具有重要意義。對可行性研究報告應(yīng)重點審查以下幾方面問題：

　　1. 1審查可行性研究報告是否科學(xué)、合理。

　　1. 2審查可行性研究報告的內(nèi)容是否齊全、真實。

　　1. 3審查可行性研究報告是否綜合考慮了工業(yè)經(jīng)濟(jì)、市場分析、管理、財會、工藝、機械、土建等方面因素的綜合影響。

　　1. 4審查可行性研究報告是否符合國家的建設(shè)方針、政策和長遠(yuǎn)的規(guī)劃，重點應(yīng)審查：

　　（1）是否有國家正式批準(zhǔn)的資源報告及資源規(guī)劃等資料；

　　（2）可行性研究報告中廠址的選擇、項目設(shè)計、技術(shù)經(jīng)濟(jì)評價等是否依據(jù)可靠的自然、地理、氣象、地質(zhì)、經(jīng)濟(jì)、社會等基礎(chǔ)資料；

　　（3）可行性研究中對國家公布的用于項目評價的有關(guān)參數(shù)、指標(biāo)中是否有真實的反映。

　　1.5對優(yōu)化和選擇方案的審查。將建設(shè)項目各個方面進(jìn)行組合，設(shè)計出各種可提供選擇的方案，并經(jīng)過多種方案的比較和評價，優(yōu)化配置，推薦出最佳方案，同時要審查這個階段對選擇重大原則問題是否由主管部門討論通過，是否符合有關(guān)程序的規(guī)定。

　　2、對建設(shè)項目投資估算與資金籌措方式的審查經(jīng)濟(jì)評價是可行性研究的核心，而投資估算是經(jīng)濟(jì)評價工作的基礎(chǔ)。

　　投資估算的正確與否直接影響可行性研究經(jīng)濟(jì)計算的結(jié)果與評價，直接影響可行性研究的工作質(zhì)量。

　　建設(shè)項目的總投資是建設(shè)項目技術(shù)經(jīng)濟(jì)方案和技術(shù)經(jīng)濟(jì)效益的綜合反映，不同的技術(shù)方案反映不同的投資，投資的多少直接影啊項目生產(chǎn)成本，當(dāng)然也影響利潤和收益，對建設(shè)項目投資估算審計應(yīng)重點注意以下幾個方面：

　　2. 1審查投資估算的原則。主要包括：

　?。?）是否遵循資源最優(yōu)配制和效益達(dá)到最高的經(jīng)濟(jì)運作機制；

　?。?）對市場需求是否進(jìn)行了深入細(xì)致的研究，是否掌握了第一手資料；

　　（3）是否實事求是地反映投資情況，是否存在弄虛做假的情況；

　?。?）是否選擇了最優(yōu)的投資方案。

　　2. 2審查投資估算的重要依據(jù)是否合法真實，主要包括：

　?。?）項目建設(shè)書；

　?。?）建設(shè)規(guī)模及方案；

　?。?）工程項目一覽表；

　?。?）設(shè)計方案、圖紙及主要設(shè)備材料表；

　　（5）國家設(shè)備價格運行費率，當(dāng)?shù)夭牧项A(yù)算價格；

　?。?）同類型建設(shè)項目的投資資料；

　?。?）有關(guān)資金來源、貸款利率，對建設(shè)項目投資等方面的要求。

　　2. 3審查投資估算中投資總額的構(gòu)成是否真實，工程項目總投資額由以下幾個方面構(gòu)成。應(yīng)重點審查：

　　（1）工程費。包括主要項目、輔助項目、共用項目；

　?。?）其他費用。包括管理費、科研、勘察設(shè)計費及其它獨立費；

　?。?）不可預(yù)見費。包括培訓(xùn)費、勞保支出等費用。

　　2. 4審查資金籌措方式是否合法、可行，是否符合國家有關(guān)規(guī)定。

　?。?）審查建設(shè)資金和流動資金是否從符合國家規(guī)定的來源渠道取得，發(fā)行股票向社會公開籌資方式是否獲得國家有關(guān)部門的批準(zhǔn)；

　　（2）審查貸款有無償還能力，舉債投資或償還能力不足的，不應(yīng)盲目投資；

　?。?）考核投資回收期是否符合國家或行業(yè)規(guī)定。

　　2. 5審查建設(shè)項目投資是否進(jìn)行了投資效益分析，采用的方法是否科學(xué)、合理。投資效益是項目決策的重要依據(jù)，投資效益審查應(yīng)抓住三個環(huán)節(jié)，即基本數(shù)據(jù)預(yù)測審計、投資效益指標(biāo)、再評價和投資風(fēng)險審計。

　　3、對工程招投標(biāo)的審查為了使工程設(shè)計、施工管理更好地采用先進(jìn)的技術(shù)，降低工程造價，縮短工期，提高投資效益，對于大中型工程項目原則上都應(yīng)實行工程招標(biāo)，應(yīng)結(jié)合國家和地方法規(guī)，制定出適合本單位實際情況的監(jiān)督制約機制，遵循公開、公正、公平和誠實信用的原則，以杜絕某些不法行為的發(fā)生。對于這方面應(yīng)重點審查以下幾個方面：

　　3. 1建設(shè)方案設(shè)計招投標(biāo)的審查。對于重大工程項目或大型建設(shè)項目，建設(shè)單位應(yīng)按國家和當(dāng)?shù)卣囊?guī)定組織相當(dāng)?shù)燃壍牟块T進(jìn)行方案設(shè)計競標(biāo)。審查時應(yīng)重點側(cè)重以下幾個方面的問題。

　　（1）審查設(shè)計單位是否具有相當(dāng)資質(zhì)等級，設(shè)計單位是否經(jīng)過多家比較，設(shè)計結(jié)果是否符合國家建設(shè)主管部門制定的各項標(biāo)準(zhǔn)和可行性研究報告批復(fù)的規(guī)模、標(biāo)準(zhǔn)和要求；

　?。?）競標(biāo)方案是否經(jīng)專家在三個以上方案中進(jìn)行評議，選擇最佳方案，是否按本單位的審批權(quán)限確定，審查是否存在專斷的現(xiàn)象和腐敗行為；

　?。?）審查設(shè)計費是否按國家有關(guān)規(guī)定支付。

　　3. 2工程施工招投標(biāo)審查。工程招投標(biāo)的審查非常重要，不僅可以控制建設(shè)費用支出，而且對于工程質(zhì)量以及施工管理等方面具有重要作用。對十上程招投標(biāo)審查應(yīng)注意以下幾個方面。

　?。?）結(jié)合本單位的實際情況，審查招投標(biāo)工作是否符合招投標(biāo)文件的有關(guān)規(guī)定。招投標(biāo)時是否符合《招投標(biāo)法》的有關(guān)規(guī)定，是否堅持了施工隊伍擇優(yōu)選擇，確定施工隊伍時是否實行了嚴(yán)格的審批制度；

　?。?）檢查是否對施工隊伍的資質(zhì)進(jìn)行了審查，是否有施工隊伍資質(zhì)審查報告以及施工單位的簡況、技術(shù)力量、裝備水平、近幾年的施工業(yè)績和施工質(zhì)量的情況報告；

　?。?）審查招投標(biāo)工作是否符合工作程序和工作紀(jì)律，是否實行了回避制度，審查招投標(biāo)工作中是否存在各種關(guān)系的干預(yù)，是否存在泄漏標(biāo)底的情況；

　?。?）審查招投標(biāo)過程中招投標(biāo)的資料、會議記錄是否齊全；

　　（5）審查施工總包方是否存在未經(jīng)建設(shè)單位同意而層層轉(zhuǎn)包的現(xiàn)象。

　　4、對建筑材料、設(shè)備選購與管理的審查建筑材料、設(shè)備占工程造價的很大一部分比重。

　　在當(dāng)前建筑市場管理不善，發(fā)票管理混亂，回扣嚴(yán)重，低劣的建筑材料充斥市場的條件下，把好建筑材料關(guān)、設(shè)備購買關(guān)十分必要，加強審計監(jiān)督可以有效地杜絕不合格產(chǎn)品，對于保證工程質(zhì)量也起至關(guān)重要的作用，對于減少腐敗行為也有很大的威懾作用。審計人員應(yīng)結(jié)合本單位實際，制定出合適的物資、設(shè)備采購監(jiān)督及處罰辦法。在具體審計中應(yīng)注意做到：

　　4. 1審查建筑材料、設(shè)備的采購是否有計劃，是否存在超計劃采購，審查材料采購是否按供應(yīng)單位開具的發(fā)票如實入賬，其價格與合同是否一致，是否存在擅自提高標(biāo)準(zhǔn)和擴大建筑規(guī)模。

　　4. 2審查由乙方采購的建材和設(shè)備，是否經(jīng)過市場調(diào)查，是否堅持了“貨比三家、擇優(yōu)選購”的原則，是否由建設(shè)單位驗證同意。

　　4. 3審查超過一定金額的材料是否經(jīng)過審計部門的審核，大型設(shè)備是否實行了招標(biāo)制度。

　　4. 4審查建筑材料和設(shè)備是否有《合格證書》、《檢驗報告》和本地區(qū)的《建材準(zhǔn)用證》。

　　4. 5審查大中型設(shè)備，大宗物品的采購合同。

　　4. 6審查材料采購入庫是否有嚴(yán)格的驗收制度，是否有材料領(lǐng)用手續(xù)，材料是否按嚴(yán)格統(tǒng)一的核算方法進(jìn)行核算。

　　經(jīng)濟(jì)合同審計經(jīng)濟(jì)合同審計應(yīng)從立項開始，對合同項目的必要性、可行性及效益性，當(dāng)事人的行為能力、履約能力、企業(yè)信譽、產(chǎn)品質(zhì)量、資信情況，合同條款的合法性、嚴(yán)密性和準(zhǔn)確性，當(dāng)事人雙方的權(quán)利和義務(wù)關(guān)系的對等性進(jìn)行全面審計，防止發(fā)生風(fēng)險損失和簽訂不平等條約，防止合同條款不嚴(yán)密而產(chǎn)生合同糾紛。對于重大經(jīng)濟(jì)合同，審計人員還應(yīng)直接參加合同招標(biāo)、評標(biāo)和議標(biāo)，參與合同談判，進(jìn)行同步把關(guān)。在合同簽訂后，在合同履行過程中進(jìn)行跟蹤審計，檢查合同糾紛，提出處理意見和措施。在合同終結(jié)時監(jiān)督合同的執(zhí)行結(jié)果，核實違約責(zé)任，維護(hù)自身的合法權(quán)益。

　　經(jīng)濟(jì)合同審計具有效益性與合法性審計兩個方面。首先應(yīng)審查經(jīng)濟(jì)合同內(nèi)容是否符合國家有關(guān)政策法規(guī)，是否嚴(yán)格執(zhí)行了國家財經(jīng)紀(jì)律、合同法和經(jīng)濟(jì)法等。二是通過市場調(diào)查搜集有關(guān)標(biāo)的物的價格、質(zhì)量、性能等方面的信息，用比較的方法來判斷合同價格水平的合理性，壓低各種不合理價格，以提高經(jīng)濟(jì)效益。

　　5.經(jīng)濟(jì)合同條款審計，包括合法性、嚴(yán)密性、準(zhǔn)確性和完整性的審查，這是防止合同糾紛，提高合同履約率的重要措施。審計主要內(nèi)容包括：

　　5. 1審查合同標(biāo)的物是否明確，內(nèi)容是否合法，是否符合國家有關(guān)政策法規(guī)。

　　5- 2審查合同條款的嚴(yán)密性、準(zhǔn)確性和完整性。經(jīng)濟(jì)合同中凡涉及到數(shù)量、價款、期限、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、技術(shù)條件、技術(shù)要求、驗收方法、付款方式及期限、運輸中的責(zé)任等條款時必須做到內(nèi)容明確具體，且雙方在意思表達(dá)上準(zhǔn)確無誤，不能存在含糊不清，模棱兩可的措辭。

　　5. 3要明確雙方的違約責(zé)任，加大合同的約束力和合同的嚴(yán)肅性，確保合同的落實。

　　6、施工管理審計施工管理審計應(yīng)建立健全的建設(shè)項目責(zé)任人負(fù)責(zé)制，堅持“誰主管、誰負(fù)責(zé)”的原則，加強施工管理，堵塞漏洞，完善內(nèi)部控制制度，建立健全責(zé)任制，審查時應(yīng)重點注意以下兒個間題：

　　6. 1審查超過一定規(guī)模的建設(shè)項目是否實行了監(jiān)理制度，選擇監(jiān)理單位是否采取了招標(biāo)的辦法。

　　6.2審查委托監(jiān)理是否簽訂了委托監(jiān)理合同，在工程的承包合同中是否明確了建設(shè)監(jiān)理的權(quán)限和責(zé)任，建設(shè)監(jiān)理委托合同與承包合同對建設(shè)監(jiān)理單位的權(quán)限和責(zé)任的約定是否一致。

　　6. 3審查監(jiān)督在各項工程施工過程中現(xiàn)場施工代表是否執(zhí)行了現(xiàn)場監(jiān)督的任務(wù)，是否制止了施工人員的違法違規(guī)行為。

　　6. 4監(jiān)督檢查現(xiàn)場施工人員是否及時掌握施工進(jìn)度和質(zhì)量，是否按圖紙、規(guī)范施工，檢查施工單位使用材料、構(gòu)件、設(shè)備的規(guī)格和質(zhì)量是否符合規(guī)定。

　　7、工程竣工決算審計工程竣工決算審計是合理確定工程造價，控制建設(shè)資金實際支出，檢查合理支出，查出高估冒算的重要階段。工程竣工決算審計應(yīng)重點審查以下幾個方面的內(nèi)容：

　　7. 1竣工決算編制的依據(jù)。應(yīng)審查決算依據(jù)是否符合國家規(guī)定，資料是否齊全，手續(xù)是否完備。

　　7. 2項目概算預(yù)算的執(zhí)行情況，審查項目建設(shè)是否按初步設(shè)計進(jìn)行，是否按批準(zhǔn)的概算預(yù)算內(nèi)容執(zhí)行，有無預(yù)算外項目和提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，擴大建設(shè)規(guī)模，有無重大質(zhì)量事故和經(jīng)濟(jì)損失。

　　7. 3設(shè)計變更是否經(jīng)過有關(guān)人員批準(zhǔn)簽證。

　　7. 4依據(jù)竣工圖紙審核工程量計算是否真實、正確。

　　7. 5審核所列各分項工程名稱及計算單位、工程數(shù)量、套用的預(yù)算定額單價、合價是否相符，有無錯套定額、高估冒算現(xiàn)象。

　　7. 6依據(jù)結(jié)算匯編的規(guī)定，審查各項取費是否正確，與修正后的預(yù)算是否相符，是否符合合同的有關(guān)條款。

　　7. 7審核材料差價計算是否合理，材料用量是否真實，材料價格是否與當(dāng)時市場價格相符，必要時應(yīng)審查購買材料的原始單據(jù)。

　　7. 8審查甲方供料的種類、型號、數(shù)量及材料價格金額，是否按規(guī)定辦理了退料款手續(xù)。

　　7. 9審查竣工決算報表是否真實、完整、合規(guī)。

　　7. 10是否按有關(guān)規(guī)定扣留了保修金，審計人員應(yīng)監(jiān)督檢查是否管好用好了保修金。

　　8、對建設(shè)項目要進(jìn)行環(huán)境審計大自然孕育了人類，人類在開發(fā)中也使自然環(huán)境遭受了史無前例的浩劫。

　　工業(yè)化生產(chǎn)體系一方面加速吞噬地球上的有限資源，同時又排出大量有害廢氣物，地球環(huán)境質(zhì)量急劇惡化，生態(tài)圈面臨全面衰竭。在這種背景的基礎(chǔ)上，我們必須開展環(huán)境審計。進(jìn)行環(huán)境審計是當(dāng)代人類經(jīng)濟(jì)行為變化的客觀需要，也是實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的必然要求，進(jìn)行環(huán)境審計要從本單位的環(huán)境污染情況、環(huán)境保護(hù)投資情況、資金使用的合法性、真實性、效益性等方面進(jìn)行事前、事中、事后和經(jīng)常性審計。在項目可行性研究中要解決工程項目建設(shè)對自然環(huán)境造成的破壞，主要包括大氣、水域、土地、森林、草原、城市、工業(yè)區(qū)、文化估計、居住區(qū)等等。要堅持治理和防治相結(jié)合的措施，綜合治理。對于污染治理的深度，一般以達(dá)到國家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和不對環(huán)境造成危害為宜。如果盲目追求高標(biāo)準(zhǔn)，那很可能在技術(shù)上是相當(dāng)困難的，而經(jīng)濟(jì)上是難以接受的。因此，對各方案主體工程投資的效益與污染治理投資的效益要綜合進(jìn)行分析，并從中選出經(jīng)濟(jì)效益最好的方案。

　　總之，加強內(nèi)部審計在工程項目巾的全面審查，不僅可以為我們節(jié)約大量資金，降低工程造價，使資金得到更加合理的利用，并且可以有效地杜絕豆腐渣工程，防止違紀(jì)弊端的發(fā)生，客觀上起到了反腐倡廉，創(chuàng)優(yōu)質(zhì)工程的作用。