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房地產(chǎn)估價(jià)師制度與政策重點(diǎn)要點(diǎn)(2)
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第七節(jié) 相關(guān)稅收
1. 固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅
2. 營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加(兩稅一費(fèi))
2.1 營(yíng)業(yè)稅
營(yíng)業(yè)稅是對(duì)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人開征的稅
銷售不動(dòng)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%
納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)的價(jià)格明顯偏低并無正當(dāng)理由的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其營(yíng)業(yè)額
2.2 城市維護(hù)建設(shè)稅
城稅以繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人為納稅人
對(duì)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè),暫不征收
城稅實(shí)行的是地區(qū)差別稅率,根據(jù)納稅人所在地的不同,分為三檔
納稅人所在地在城市市區(qū)的,稅率為7%
納稅人所在地在縣城、建制鎮(zhèn)的,稅率為5%
不在城市市區(qū)、縣城、建制鎮(zhèn)的,稅率為1%
城稅以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅的稅額作為計(jì)稅依據(jù),僅指正稅,不包括滯納金、罰款等非稅款項(xiàng)
有兩種情況可以不執(zhí)行納稅人所在地稅率,而按繳納三稅的所在地稅率
一是受托方代征、代扣三稅的納稅人
二是流動(dòng)經(jīng)營(yíng)無固定納稅地點(diǎn)的納稅人
2.3 教育費(fèi)附加
以實(shí)際繳納的三稅(增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅)的稅額為計(jì)征依據(jù)
教育附加率為3%
3.企業(yè)所得稅
納稅人
在中華人民共和國(guó)境內(nèi),企業(yè)和其他取得收入的組織為納各人
個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用該法
稅率
一般為25%
特殊為20%
應(yīng)納稅所得額以及應(yīng)納稅額
4. 個(gè)人所得稅
納稅人
在中國(guó)境內(nèi)有住所或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的人取得的所得的人
不滿足上面條件,但從中國(guó)境內(nèi)取得所得的人
計(jì)稅的項(xiàng)目
與房地產(chǎn)相關(guān)的個(gè)人所得稅稅率
財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,適用比例稅率,稅率為20%
對(duì)轉(zhuǎn)讓住房有關(guān)的個(gè)稅規(guī)定
對(duì)實(shí)際成交價(jià)格為轉(zhuǎn)讓收入,價(jià)格明顯低于市場(chǎng)價(jià)格且無正當(dāng)理由的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可核定
可以從轉(zhuǎn)讓收入中扣除三項(xiàng)(房屋原值、轉(zhuǎn)讓住房繳納的稅金、有關(guān)的合理費(fèi)用)
房屋原值購(gòu)置該房屋時(shí)實(shí)際支付的房?jī)r(jià)款及相關(guān)稅費(fèi)
轉(zhuǎn)讓住房過程中繳納的稅金指兩稅一費(fèi),還有印花稅
合理費(fèi)用是指實(shí)際支付的住房裝修費(fèi)用、住房貸款利息、手續(xù)費(fèi)、公證費(fèi)等
納稅人未提供原值憑證的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可核定
個(gè)稅應(yīng)與轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的營(yíng)業(yè)稅、契稅、土增稅一并辦理,也可以委托契稅征收部門征收
對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓自肜5年以上,并且是家庭唯一生活用房取得的所得,免征個(gè)人所得稅
無償獲贈(zèng)不動(dòng)產(chǎn)后再轉(zhuǎn)讓的,應(yīng)以財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入減除受贈(zèng)、轉(zhuǎn)讓過程中繳納的稅金及合理費(fèi)用后,按20%征個(gè)稅
【2009年真題】
偶然所得,因?yàn)椴皇枪潭ㄊ杖?,所以不屬于個(gè)人所得稅的征收范圍。 ( )
【答案】X
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