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房地產(chǎn)估價師：稅收制度及構(gòu)成要素
稅收制度及構(gòu)成要素（熟悉）
稅收制度簡稱稅制，是國家各項稅收法律、法規(guī)、規(guī)章和稅收管理體制等的總稱，是國家處理稅收分配關(guān)系的總規(guī)范。稅收法律、法規(guī)及規(guī)章是稅收制度的主體。
稅收制度由納稅義務(wù)人（以下簡稱納稅人）、課稅對象、稅基、稅率、附加、加成和減免、違章處理等要素構(gòu)成。
?。ㄒ唬┘{稅人（課稅主體）
納稅人是國家行使課稅權(quán)所指向的單位和個人，即稅法規(guī)定的直接負有納稅義務(wù)的單位和個人。
納稅人和負稅人不同。納稅人是直接向國家交納稅款的單位和個人，負稅人是實際負擔(dān)稅款的單位和個人。
?。ǘ┱n稅對象（課稅客體）
課稅對象又稱征稅對象，是稅法規(guī)定的課稅目的物，即國家對什么事物征稅。
課稅對象決定稅收的課稅范圍，是區(qū)別征稅與不征稅的主要界限，也是區(qū)別不同稅種的主要標志。根據(jù)課稅對象性質(zhì)的不同，全部稅種分為五大類：流轉(zhuǎn)稅、收益稅、財產(chǎn)稅、資源稅和行為目的稅。
（三）稅基
稅基是課稅基礎(chǔ)的簡稱，有兩層含義：稅基的質(zhì)，即課稅的具體對象，有實物量和價值量兩類；稅基的量，即課稅對象中，有多少可以作為計算應(yīng)課稅的基數(shù)。
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稅率是據(jù)以計算應(yīng)納稅額的比率，即對課稅對象的征收比例，體現(xiàn)征稅的深度。在課稅對象和稅目不變的情況下，課稅額與稅率成正比。稅率是稅收制度和政策的中心環(huán)節(jié)，直接關(guān)系到國家財政收入和納稅人的負擔(dān)。按稅率和稅基的關(guān)系劃分，稅率主要有比例稅率、累進稅率和定額稅率三類。
（五）附加、加成和減免
納稅人負擔(dān)的輕重，主要通過稅率的高低來調(diào)節(jié)，但還可以通過附加、加成和減免措施來調(diào)節(jié)。
1．附加和加成是加重納稅人負擔(dān)的措施
附加是地方附加的簡稱，是地方政府在正稅之外附加征收的一部分稅款。通常把按國家稅法規(guī)定的稅率征收的稅款稱為正稅，把正稅以外征收的附加稱為副稅。
加成是加成征收的簡稱。對特&泛普軟件-工程項目管理系統(tǒng)&定的納稅人實行加成征稅，加一成等于加正稅的10％，加二成等于加正稅的20％，依此類推。
加成與附加不同，加成只對特定的納稅人加征，附加對所有納稅人加征。加成一般是在收益課稅中采用，以便有效地調(diào)節(jié)某些納稅人的收入，附加則不一定。
2．減稅、免稅，以及規(guī)定起征點和免征額是減輕納稅人負擔(dān)的措施
減稅就是減征部分稅款，免稅就是免交全部稅款。減免稅是國家根據(jù)一定時期的政治、經(jīng)濟、社會政策的要求而對某些特定的生產(chǎn)經(jīng)營活動或某些特定的納稅人給予的優(yōu)惠。
稅收具有嚴肅性，而稅收制度中關(guān)于附加、加成和減免稅的有關(guān)規(guī)定，則把稅收法律制度的嚴肅性和必要的靈活性密切地結(jié)合起來，使稅收法律制度能夠因地制宜，更好地發(fā)揮稅收的調(diào)節(jié)作用。
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