銀行存款日記賬在核對時(shí)，與現(xiàn)金日記賬有什么區(qū)別，應(yīng)注意什么

　　銀行存款日記賬與現(xiàn)金日記賬的核對方法有一定的區(qū)別，現(xiàn)金日記賬的賬實(shí)核對是通過庫存現(xiàn)金實(shí)地盤點(diǎn)查對的，而銀行存款日記賬的賬實(shí)核對無法進(jìn)行存款的實(shí)地盤點(diǎn)查對，它要通過與銀行送來的對賬單進(jìn)行核對。所以銀行存款日記賬的核對主要包括以下三項(xiàng)內(nèi)容：

　　一是銀行存款日記賬與銀行存款收、付款憑證互相核對，做到賬證相符。

　　二是銀行存款日記賬與銀行存款總賬互相核對，做到賬賬相符。

　　三是銀行存款日記賬與銀行開出的銀行存款對賬單互相核對，做到賬實(shí)相符。

　　前兩個方面的核對，與現(xiàn)金日記賬的核對基本相同。這里著重介紹企業(yè)與銀行之間的“賬單核對”。

　　銀行開出的“銀行存款對賬單”是銀行對本企業(yè)在銀行的存款進(jìn)行序時(shí)核算的賬簿記錄的復(fù)制件，所以與“銀行存款對賬單”進(jìn)行核對，實(shí)際上是與銀行進(jìn)行賬簿記錄的核對。理論上講，企業(yè)銀行存款日記賬的記錄與銀行開出的“銀行存款對賬單”無論是發(fā)生額，還是期末余額都應(yīng)該是完全一致的，因?yàn)樗鼈兪菍ν毁~號存款的記錄。但是，通過核對，我們會發(fā)現(xiàn)雙方的賬目經(jīng)常出現(xiàn)不一致的情況。原因有兩個，一是有“未達(dá)賬項(xiàng)”；二是雙方賬目可能發(fā)生記錄錯誤。無論是“未達(dá)賬項(xiàng)”，還是雙方賬目記錄有誤，都要通過企業(yè)銀行存款日記賬的記錄與銀行開出的“銀行存款對賬單”進(jìn)行逐筆“鉤對”才能發(fā)現(xiàn)。

　　具體作法是：

　　企業(yè)把“銀行存款日記賬”中的借方和貸方的每筆記錄，分別與“銀行存款對賬單”中的貸方和借方的每筆記錄從憑證種類、編號、摘要內(nèi)容、記賬方向和金額等方面進(jìn)行逐筆核對。

　　經(jīng)核對相符時(shí)，分別在各自有關(guān)數(shù)額旁邊劃“√”以作標(biāo)記。在雙方賬單中沒有劃“√”標(biāo)記的，不是“未達(dá)賬項(xiàng)”就是雙方賬目記錄的錯誤。

　　對于已查出的錯賬、漏賬，有過錯的一方應(yīng)及時(shí)加以更正。

　　但是，為了對賬方便，銀行記錄錯誤可暫由企業(yè)出納在“銀行存款對賬單”中作假設(shè)性更正，事后再與銀行聯(lián)系，由銀行更正其賬目；對于“未達(dá)賬項(xiàng)”，則應(yīng)編制余額調(diào)節(jié)表加以調(diào)節(jié)，以便切實(shí)查清雙方賬目是否相符，查明企業(yè)銀行存款的實(shí)有數(shù)額。要注意，只是通過編制余額調(diào)節(jié)表來調(diào)整余額數(shù)字，達(dá)到查清賬目的目的，并不是按照查對到的情況直接記賬，賬簿記錄要依據(jù)日后憑證到達(dá)后處理。

發(fā)布：2007-03-26 14:44 編輯：泛普軟件 · xiaona [打印此頁] [關(guān)閉]

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