亮出企業(yè)全面預(yù)算管理“三把劍”

理論指導(dǎo)實(shí)踐，實(shí)踐檢驗(yàn)理論。信息化是企業(yè)提升競爭力的武器，是思想，是軟件，是工具，也是方法。當(dāng)ERP深入企業(yè)應(yīng)用時，人們還在為信息化如何發(fā)揮作用而發(fā)愁，并由此延伸的種種信息化問題還在思想中困擾著我們、信息化工作不能自拔。當(dāng)財(cái)務(wù)軟件、客戶關(guān)系管理軟件(CRM)、商業(yè)智能軟件（BI）、電子商務(wù)(EC)、SCM（供應(yīng)鏈管理）、PLM/PDM、CAD/CAM／CAPP/ CIMS等系統(tǒng)軟件、集成軟件相繼在企業(yè)、事業(yè)單位廣泛應(yīng)用并產(chǎn)生效益時，人們對信息化的認(rèn)識才有所提高，對信息化應(yīng)用關(guān)聯(lián)的IT產(chǎn)品、IT技術(shù)、IT系統(tǒng)才渴望了解。信息化不是ERP，更不是CRM，也不是獨(dú)立的協(xié)同軟件，而是包括服務(wù)器、臺式機(jī)、筆記本、存儲、交換機(jī)、ERP、CRM、BI、網(wǎng)絡(luò)建設(shè)、管理咨詢等各個方面和領(lǐng)域，信息化是工程，是項(xiàng)目，從產(chǎn)品和技術(shù)層面上理解，它涵蓋軟件、硬件、咨詢、服務(wù)等多個范圍。在這里，為了不混淆信息化概念，為了不讓全面預(yù)算管理軟件與信息化應(yīng)用簡單關(guān)聯(lián)論事，筆者有意拋開信息化暫時不談，直面與大家共同研究并探討什么是預(yù)算管理？什么是預(yù)算管理三把劍？預(yù)算管理三把劍如何定義？同時，在探討之前，筆者曾電話咨詢、并登門拜訪過中國信息化全面預(yù)算管理專家陳龍章、中國信息經(jīng)經(jīng)濟(jì)學(xué)會電子商務(wù)專委會副主任王汝林、管理咨詢專家劉古權(quán)等業(yè)內(nèi)知名人士，并總結(jié)了他們的一些觀點(diǎn)。

關(guān)于“經(jīng)營預(yù)算管理”，中國信息化全面預(yù)算管理專家陳龍章認(rèn)為，經(jīng)營預(yù)算管理是經(jīng)營決策的具體化，是以貨幣、數(shù)量雙重計(jì)量形式來表示全部生產(chǎn)銷售經(jīng)營計(jì)劃的綜合說明，是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，也是目標(biāo)管理的重要手段。經(jīng)營預(yù)算管理應(yīng)重點(diǎn)抓住兩個方面：

①以銷售為起點(diǎn)的預(yù)算管理模式。這是企業(yè)戰(zhàn)略管理的重點(diǎn)，是擴(kuò)大市場占有率，并在此基礎(chǔ)上理順內(nèi)部組織管理關(guān)系。為了實(shí)施市場競爭營銷戰(zhàn)略，提供全方位的管理支持，預(yù)算編制的指導(dǎo)思想是：以市場為依托，“以銷定產(chǎn)”為原則，以現(xiàn)金流量制定信用政策。企業(yè)在市場預(yù)測時，應(yīng)根據(jù)過去和現(xiàn)在的已有資料，運(yùn)用一定的科學(xué)手段和方法，對各種現(xiàn)象未來的發(fā)展趨勢，作出事先的估計(jì)和推斷，以調(diào)節(jié)企業(yè)行動的方向。在市場預(yù)測的基礎(chǔ)上，確定銷售目標(biāo)和銷售價格，然后分解到各營銷網(wǎng)點(diǎn)，形成營銷網(wǎng)絡(luò)點(diǎn)的銷售目標(biāo)。

②以成本為起點(diǎn)的預(yù)算管理模式。這一模式的內(nèi)涵在于：企業(yè)欲達(dá)到期望的經(jīng)營目標(biāo)，即目標(biāo)利潤，很大程度取決于企業(yè)產(chǎn)品的市場占有率，而企業(yè)利潤實(shí)現(xiàn)的高低，不完全取決于定價策略，而在更大程度上取決于成本控制。因?yàn)槌杀旧婕暗狡髽I(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的方方面面，通過成本控制，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中影響成本的各種因素加以管理，發(fā)現(xiàn)與預(yù)定的目標(biāo)成本之間的差異，采取一定的措施加以糾正。以企業(yè)成本預(yù)算為起點(diǎn)的預(yù)算管理，必須強(qiáng)調(diào)成本控制來規(guī)劃企業(yè)集團(tuán)的目標(biāo)利潤和目標(biāo)成本，然后分解到涉及成本發(fā)生的所有管理部門或單位，形成約束各預(yù)算單位行為和預(yù)算成本的控制，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)的目標(biāo)利潤。

關(guān)于“投資預(yù)算管理”，中國信息經(jīng)經(jīng)濟(jì)學(xué)會電子商務(wù)專委會副主任王汝林認(rèn)為，投資預(yù)算管理是以投資為起點(diǎn)的預(yù)算管理模式。企業(yè)創(chuàng)業(yè)面臨的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)來自兩個方面：一是大量資本支出與現(xiàn)金流出，使現(xiàn)金流量為負(fù)數(shù)；二是新產(chǎn)品開發(fā)的成敗及未來現(xiàn)金流量的大小有較大的不確定性，投資風(fēng)險(xiǎn)大。投資的高風(fēng)險(xiǎn)，使得新產(chǎn)品開發(fā)及其相關(guān)資本投入需要慎重決策。

  這時，預(yù)算管理以資本預(yù)算為重點(diǎn)，它具有更廣泛的含義，包括：①從資本需要量方面對投資項(xiàng)目總支出進(jìn)行規(guī)劃；②項(xiàng)目的可行性分析與決策進(jìn)行優(yōu)劣取舍；③在時間序列上考慮項(xiàng)目資本支出的時間安排；④研究籌資方式，制定籌資預(yù)算，保證項(xiàng)目資本支出需要；⑤確定資本預(yù)算的審批程序和資本支出的監(jiān)督控制。投資支出金額大，影響的持續(xù)期長，投資風(fēng)險(xiǎn)也大。因此必須十分重視決策科學(xué)化，在科學(xué)理論的指導(dǎo)下，進(jìn)行科學(xué)分析、論證，使所選擇的投資方案達(dá)到技術(shù)經(jīng)濟(jì)的統(tǒng)一與最優(yōu)化。而投資項(xiàng)目支出與收入均以現(xiàn)金實(shí)際流出和流人為計(jì)算基礎(chǔ)，它是評價投資效益的必要條件。

關(guān)于“現(xiàn)金流量預(yù)算管理”，管理咨詢專家劉古權(quán)認(rèn)為，以現(xiàn)金流量為起點(diǎn)的預(yù)算管理模式，必須借助于現(xiàn)金流量預(yù)算，它是確定企業(yè)在一定時期內(nèi)全部貨幣資金流人和流出數(shù)額，并加以平衡的預(yù)測。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)是否能保持現(xiàn)金平衡，將對企業(yè)的信譽(yù)和成敗有很大影響。目前企、業(yè)籌集所需資金中，相當(dāng)一部分需要依靠外來資金，銀行借款是資金來源的主要渠道，所以企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率都比較高。理想的資金管理可以減少企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，擴(kuò)大企業(yè)經(jīng)營利潤。因此定期對企業(yè)的現(xiàn)金流量進(jìn)行分析，采取措施化解潛在的風(fēng)險(xiǎn)和提高資金利用率，并據(jù)以編制現(xiàn)金流量預(yù)算，具有十分重要的意義，現(xiàn)金流量預(yù)算是財(cái)務(wù)預(yù)算的重要部分，它是與其他預(yù)算緊密聯(lián)系的。現(xiàn)金流量預(yù)算是企業(yè)控制貨幣資金的收支，組織財(cái)務(wù)活動，平衡調(diào)度資金的直接依據(jù)?，F(xiàn)金流量預(yù)算涉及面廣，應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)、銷售、供應(yīng)、勞資、投資、資產(chǎn)經(jīng)營等部門以及財(cái)務(wù)部門提供編制經(jīng)營預(yù)算、投資預(yù)算、籌資預(yù)算等的現(xiàn)金收支資料加以平衡匯總，做到監(jiān)控現(xiàn)金支出，加強(qiáng)有效回收，降低支付風(fēng)險(xiǎn)，協(xié)調(diào)現(xiàn)金流動性與收益性的矛盾。以現(xiàn)金流入、流出控制為核心的企業(yè)財(cái)務(wù)管理，離開了現(xiàn)金流量預(yù)算管理，也就失去了管理的依據(jù)和管理重心。

上述的預(yù)算管理“三把劍”——經(jīng)營預(yù)算、投資預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算，恰恰切中了企業(yè)全面預(yù)算管理的三個方面，是企業(yè)經(jīng)營管理過程中，不可忽略的三方面內(nèi)容，但全面預(yù)算管理的內(nèi)容遠(yuǎn)遠(yuǎn)不止這些，要比這豐富得多，因?yàn)槠髽I(yè)業(yè)務(wù)流程管理、上下游供應(yīng)鏈管理、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理、成本管理等，是相互交錯的，如果將企業(yè)涉及到的業(yè)務(wù)，科學(xué)有效的管理起來，那就需要企業(yè)付諸實(shí)施“全面預(yù)算管理系統(tǒng)”、負(fù)責(zé)制定“全面預(yù)算管理制度”，在企業(yè)內(nèi)部推廣“全面預(yù)算管理方法”，貫徹“全面預(yù)算管理思想”。只有這樣，我們的企業(yè)才能真正地理解、應(yīng)用并推廣全面預(yù)算管理軟件、才能進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)全面預(yù)算管理理論與實(shí)踐的統(tǒng)一。

來源：《信息周刊》