出納崗位工作流程（三）

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　　三、管理費用崗工作流程

　?。ㄒ唬┎块T日常費用

　　審核原始憑證完整、合法、金額正確——→審核并更正原始憑證按規(guī)范粘貼和折疊——→審核審批手續(xù)是否完備——→審核部門費用支出進度（如超季度計劃除分管領導審批后，還須報總經理審批；如超年度計劃額度，可拒絕報銷）——→編制記賬憑證

　　借：管理費用-相關明細科目（部門專項）

　　貸：現(xiàn)金/銀行存款/其他應收款   ——→涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗，不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復核。

　　注：（1）非工資性費用支出須取得稅務局監(jiān)制的發(fā)票或收據(jù)，填寫規(guī)范，大小寫一致，無涂改痕跡，增值稅票須嚴格遵守填寫規(guī)范。

　?。?）保證憑證及附件左上角整齊，附件長寬折疊以記賬憑證大小為度，不能帶有訂書釘。

　?。?）費用審核依據(jù)《2001年費用控制辦法》、《差旅費開支范圍及標準》、《通訊費管理辦法》等，其要點有：計劃額度內費用須經部門負責人、分管領導、財務部長審批；計劃外費用須有總經理批示的報告；市內交通費、通訊費須經總經辦登記；招聘費用須有人力資源部部長審核；差旅費須附審批后的行程安排表，招待費須附經審批的招待費用明細表。

　?。?）準確使用明細科目（見科目表），正確選取專項。

　?。?）支取現(xiàn)金的憑證編制完畢，若遇出納無現(xiàn)金時，應暫時保存記賬憑證，待出納取回現(xiàn)金時通知領款。

　?。?）報銷人有前期欠款時，報銷費用一律先沖抵欠款。

　?。ǘ┵Y金付出

　　1、審核月度資金計劃

　　每月28日根據(jù)年度費用計劃、相關往來賬及合同——→ 審核管理部門下月資金使用計劃——→匯總資金計劃——→報財務部長審批

　　注：研究開發(fā)中心的合同執(zhí)行費、行政事務部維修購置費、人力資源部大型培訓費、財務部稅款及利息支出、黨群部群團活動費等預見性較強的專項費用，需在月度資金計劃中報出。

　　2、審核付款及報賬

　?。?）根據(jù)月度資金計劃核查付款項目——→審核"付款審批單"審批手續(xù)是否完備——→登記資金計劃——→出納崗付款

　　注：付款金額計劃內10萬元以下的，直接傳出納崗付款，計劃內10萬元以上或計劃外款項須經財務部長或財務總監(jiān)批準。

　?。?）簽收出納崗傳來的"付款審批單"及銀行付款憑證（或附發(fā)票）——→收受管理部門相關人員交來的發(fā)票——→審核發(fā)票上的審批手續(xù)是否完備——→審核銀行票據(jù)存根上是否有領用或收款人簽字——→編制記賬憑證

　　借：管理費用——相關明細科目

　　貸：銀行存款     ——→傳主管崗復核

　　注：（1）付款時除預付款項或臨時外出采購的外，須憑發(fā)票。

　?。?）款項付出后，督促支票一星期內報賬，匯票兩星期內報賬。

　　（三）特殊費用核算

　　1、辦公用品入庫與領用

　?。?）入庫：審核支票存根與發(fā)票對應——→審核發(fā)票金額、數(shù)量是否與入庫單一致——→編制記賬憑證

　　借：低值易耗品——辦公用品庫

　　貸：銀行存款或現(xiàn)金   ——→涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗，不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復核

　?。?）領用：月末審核辦公用品明細賬——→審核辦公用品庫傳來的領用匯總表——→編制辦公用品領用憑證

　　借：管理費用 /營業(yè)費用——辦公用品（部門專項）

              ----清潔費

　　貸：低值易耗品——辦公用品庫       ——→傳主管崗復核

　　注：（1）辦公用品由行政事務部按部門上報計劃，控制統(tǒng)一購進，辦理入庫手續(xù)，由各部門按月領用。

　?。?）年末組織對辦公用品進行盤點。

　　2、修理費

　?。?）汽車維修

　　審核車隊核算員傳來的車輛運行費用——→審核車隊核算員輔助賬并簽章——→編制記賬憑證

　　借：管理費用——修理費-相關明細科目

　　貸：現(xiàn)金/銀行存款   ——→涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗，不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復核

　　注：若已通過銀行付出款項，應將支票存根與出納傳來的付款審批單匹配。

　　（2）零星維修

　　根據(jù)行政事務部傳來的修理發(fā)票——→審核發(fā)票是否注明修理項目及承擔部門（如有承擔部門，須部門負責人簽字認可）——→編制記賬憑證

　　借：管理費用/制造費用——修理費-相關明細科目

　　貸：現(xiàn)金/銀行存款   ——→涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗，不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復核

　　注：（1）考慮到由行政事務統(tǒng)一組織的廠房設施維修，由行政事務部統(tǒng)一結算，故維修也可能涉及管理費用以外的制造費用等。

　　（3）維修物資

　?、偃霂欤簩徍酥贝娓c發(fā)票對應——→審核發(fā)票金額、數(shù)量是否與入庫單一致——→編制記賬憑證

　　借：工程物資——專用材料-維修材料

　　貸：銀行存款或現(xiàn)金   ——→涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗，不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復核

　?、陬I用：每季度末審核維修物資明細賬——→審核倉庫傳來的領用匯總表——→編制維修物資領用憑證

　　借：管理費用 /制造費用——修理費（相關明細科目）

　　貸：工程物資——專用材料-維修材料       ——→傳主管崗復核

　　注：（1）維修物資指由行政事務部根據(jù)修理需要購入的木材等，供木工房零星領出應用。

　?。?）審核具體依據(jù)《工程維修物資核算管理辦法》。

　?。?）年末組織對維修物資進行盤點。

　　3、研究開發(fā)費

　　審核產品開發(fā)中心傳來的發(fā)票——→編制記賬憑證

　　借：管理費用——研究開發(fā)費

　　貸：現(xiàn)金/銀行存款   ——→涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗，不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復核

　　注：（1）若已通過銀行付出款項，應將支票存根與出納傳來的付款審批單匹配。

　?。?）研究開發(fā)費包括產品開發(fā)中心購買檢驗實驗工具器具（按固定資產管理的除外）、實驗藥材、實驗費用、臨床費用、中藥品種保護費等。

　　4、無形資產攤銷

　　月末攤銷無形資產——→編制記賬憑證