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咨詢工程師考試《項(xiàng)目決策分析與評(píng)價(jià)》考點(diǎn)歸納(四十)
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第八節(jié) 財(cái)務(wù)生存能力分析
一、※概念
足夠的凈現(xiàn)金流量是項(xiàng)目能夠持續(xù)生存的條件。財(cái)務(wù)生存能力分析,應(yīng)在財(cái)務(wù)分析輔助表和利潤(rùn)與利潤(rùn)分配表的基礎(chǔ)上編編制財(cái)務(wù)計(jì)劃現(xiàn)金流量表,綜合考察項(xiàng)目計(jì)算期內(nèi)各年的投資活動(dòng)、融資活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所產(chǎn)生的各項(xiàng)現(xiàn)金流入和流出,計(jì)算凈現(xiàn)金流量和累計(jì)盈余資金,分析項(xiàng)目是否有足夠的凈現(xiàn)金流量維持維持正常運(yùn)營(yíng)。為此財(cái)務(wù)生存能力分析又稱為資金平衡分析。
二、財(cái)務(wù)生存能力分析的方法
通常因運(yùn)營(yíng)期前期的還本付息負(fù)擔(dān)較重,故應(yīng)特別注意運(yùn)營(yíng)期前期的財(cái)務(wù)生存能力分析。
財(cái)務(wù)可持續(xù)性應(yīng)首先體現(xiàn)在有足夠大的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金流量,其次各處累計(jì)盈余資金不應(yīng)出現(xiàn)負(fù)值。
項(xiàng)目財(cái)務(wù)生存能力的具體判斷:
?。ㄒ唬碛凶銐虻慕?jīng)營(yíng)凈現(xiàn)金流量是財(cái)務(wù)可持續(xù)性的基本條件。
?。ǘ└髂昀塾?jì)盈余資金不出現(xiàn)負(fù)值是財(cái)務(wù)生存的必要條件。
財(cái)務(wù)計(jì)劃現(xiàn)金流量表是項(xiàng)目財(cái)務(wù)生存能力的基金報(bào)表。
第九節(jié) 非盈利性項(xiàng)目的財(cái)務(wù)分析
非盈利性項(xiàng)目財(cái)務(wù)分析的目的和要求
非盈利性項(xiàng)目是指不以盈利為目的,而是為社會(huì)公眾提供服務(wù)或產(chǎn)品的投資項(xiàng)目,包括公益事業(yè)項(xiàng)目、行政事業(yè)項(xiàng)目和某些基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目。
非盈利性項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)上的顯著特點(diǎn)是不收費(fèi)或收取少量費(fèi)用。
對(duì)于非經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目,財(cái)務(wù)分析可按下列要求進(jìn)行:
1、、對(duì)于沒(méi)有營(yíng)業(yè)收入的項(xiàng)目
不進(jìn)行盈虧平衡分析,主要考察項(xiàng)目財(cái)務(wù)生存能力。
對(duì)于債務(wù)資金的項(xiàng)目,還應(yīng)結(jié)合借款償還要求進(jìn)行財(cái)務(wù)生存能力分析。
2、對(duì)于有營(yíng)業(yè)收入的項(xiàng)目
財(cái)務(wù)分析應(yīng)根據(jù)收入抵補(bǔ)支出的程度,區(qū)別對(duì)待?!杖胙a(bǔ)償費(fèi)用的順序?yàn)椋?/p>
?。ㄒ唬┭a(bǔ)償人工、材料等生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性費(fèi)用;
?。ǘ├U納流轉(zhuǎn)稅;
?。ㄈ﹥斶€借款利息;
(四)計(jì)提折舊;
?。ㄎ澹﹥斶€借款本金。
有營(yíng)業(yè)收入的非經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目可分為下列兩類:
1、營(yíng)業(yè)收入在補(bǔ)償生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)耗費(fèi)、繳納流轉(zhuǎn)稅、償還借款利息、計(jì)提折舊和償還借款本金后尚有盈余,表明項(xiàng)目在財(cái)務(wù)上有盈虧平衡和生存能力,其財(cái)務(wù)分析方法與一般項(xiàng)目相同。
2、對(duì)面一段時(shí)間內(nèi)收入不足以補(bǔ)償全部成本費(fèi)用,但通過(guò)在運(yùn)行期內(nèi)逐步提高價(jià)格(收費(fèi))水平,可實(shí)現(xiàn)其設(shè)定補(bǔ)償生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)耗費(fèi)、繳納流轉(zhuǎn)稅、償還借款利息、計(jì)提折舊和償還借款本金的目標(biāo),并預(yù)期在中、長(zhǎng)期產(chǎn)生盈余的項(xiàng)目,可只進(jìn)行償債能力分析和財(cái)務(wù)生存能力分析。由于項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)期需要政府在一定時(shí)期內(nèi)給予補(bǔ)貼,以維持運(yùn)營(yíng),因此應(yīng)估算各年所需的政府補(bǔ)貼數(shù)額,并分析政府在一定時(shí)期內(nèi)可能提供財(cái)政補(bǔ)貼的能力。
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