2015年造價工程師考試科目《案例分析》重點分析（2）

　　8.折舊指固定資產投資完成后，形成的固定資產（注意一定要含建設期貸款利息）在經營期內的回收問題

　　年折舊費=（固定資產原值-無形資產-殘值）/折舊年限（項目壽命期）

　　固定資產余值=年折舊費*（固定資產使用年限-營運期）+殘值 （營運期<壽命期）

　　9.還本付息表是指建設項目投資的還本付息情況，不包括流動資金的還本付息

　　10.等額本金償還：

　?、?稅后利潤+折舊費+攤銷費≤該年應還本金

　　未分配利潤 =全部稅后利潤 （不計盈余公積金和應付利潤）

　　未分配利潤：就是用來還款的利潤

　?、诙惡罄麧?折舊費+攤銷費>該年應還本金

　　未分配利潤 =（該年應還本金+上年虧損）-折舊費-攤銷費

　　盈余公積金=（稅后利潤-上年虧損）*10%

　　稅后利潤=該年利潤總額-（該年利潤總額-上年度虧損）所得稅率

　　應付利潤=稅后利潤-盈余公積金-未分配利潤

　　11.每年按最大償還能力償還：

　　①還清貸款前，稅后利潤=未分配利潤，應付利潤=0 ，盈余公積金=0.

　?、谶€清貸款的當年，未分配利潤=該年尚需還款數(shù)-折舊費-攤銷費。

　　應付利潤=稅后利潤-未分配利潤-盈余公積金

　?、圻€清貸款后，應付利潤=稅后利潤-盈余公積金（未分配利潤=0）

　　12.注意項目投資的現(xiàn)金流量表與資本金資金的現(xiàn)金流量表的區(qū)別。

　　兩者的現(xiàn)金流入均為：營業(yè)收入、補貼、回收固定資產余值（余值同殘值區(qū)別）

　　簡稱“ 營補兩回收”

　　現(xiàn)金流出：

　　項目投資現(xiàn)金流出　資本金的現(xiàn)金流出

　　固定資產投資（不含利息）

　　自有資金投入

　　流動資產投資

　　經營成本

　　兩類借款的本和息支出

　　營業(yè)稅金及附加

　　經營成本

　　維持運營投資（運營的投資）

　　銷售稅金及附加

　　所得稅前凈現(xiàn)金流量

　　所得稅

　　調整所得稅（以息稅前利潤計）

　　維持運營投資（運營的投資）

　　所得稅

　　所得稅

　　所得稅后凈現(xiàn)值

　　凈現(xiàn)金流量計算

　　注：1、總成本=經營成本+折舊+攤銷+利息（兩種利息）要牢牢記住

　　2、調整所得稅=息稅前利潤×稅率

　　息稅前利潤=營業(yè)收入-營業(yè)稅及附加-總成本+利息支出

　　3、所得稅是 =（銷售收入-總成本費用-銷售稅金及附加）×稅率，是以總成本來算的

　　4、利息歸入總成本 而不是經營成本

　　5、流動借款是均為全年計息的。

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