建筑施工企業(yè)內(nèi)控管理初探

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　　【摘要】隨著國民經(jīng)濟的飛速發(fā)展，我國建筑施工企業(yè)也得到了快速的發(fā)展，建筑市場競爭日趨激烈，加強企業(yè)內(nèi)部控制對提高建筑施工企業(yè)的經(jīng)濟效益具有重要的現(xiàn)實意義。文章分析了目前建筑施工企業(yè)內(nèi)控管理上存在的主要問題，針對這些問題提出了幾點對策措施，以期進一步加強建筑施工企業(yè)的內(nèi)控管理。

　　【關(guān)鍵詞】建筑施工企業(yè)；內(nèi)部控制；

　　應(yīng)對措施目前，建筑施丁企業(yè)內(nèi)部控制制度仍然存在著管理粗放、以罰代控、高度集杈、僵化運作、忽視制度建設(shè)和機制建設(shè)等一系列問題。由于建筑施工企業(yè)具有其自身的特殊性，其基本建設(shè)產(chǎn)品具有生產(chǎn)閣期長，一次性投資額數(shù)量 大，同時單件性的基本建設(shè)產(chǎn)品具有消耗人力、物 、財力巨人的特點，任何決策失誤或管理不善部有可能會造成重大損失。岡此，非常有必要建 健全建筑施工企業(yè)、部控制制度，加強內(nèi)控管理，不斷提高企業(yè)的自我完善能力，為建筑施工企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營管理等目標(biāo)提供有力的保證。

　　一、企業(yè)內(nèi)控管理

　　對建筑施工企業(yè)的重要意義做好建筑介業(yè)內(nèi)控管理，在企、Jl,內(nèi)部形成一個自我協(xié)調(diào)、制約和檢查的機制，對建筑施上企業(yè)取得經(jīng)濟效益、在激烈的競爭市于不敗之地 著十分重要的意義。

　　內(nèi)控管理能夠保證國家法律法規(guī)及方針政策在企業(yè)內(nèi)部的貫徹實施由于我國建筑施一1一企業(yè)所處經(jīng)濟環(huán)境較為復(fù)雜，繹濟：卜體之『自J缺乏公平競爭以及誠信意識。而完善的內(nèi)部控制制度，町以對建筑施工企內(nèi)部的各個部門、各個環(huán)節(jié)進行有效的監(jiān)督和控制，對所發(fā)生的各類問題，都能及時反映，及時糾正，從而有利于保證國家 針止文策和法律法規(guī)得到有效的執(zhí)行。因此，建筑施工 業(yè)必須遵循國家土地，環(huán)境，稅務(wù)，規(guī)劃，交通，水利等多個部門的相關(guān)法律法規(guī)，有效地內(nèi)部控制是建筑施工企業(yè)進行合法經(jīng)營的先決條件。

　　在 業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動中，就必須對各類風(fēng)險進行有效的預(yù)防和控制，而內(nèi)部控制是防范企業(yè)風(fēng)險最為行之有效的種手段。

　　它通過對企業(yè)風(fēng)險的有效評估，不斷的加強對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營風(fēng)險薄弱環(huán)節(jié)的控制，把企業(yè)的各種風(fēng)險消滅在萌芽之中。健仝完善的、J部控制制度會對企業(yè)財產(chǎn)物資的購買、計量及驗收等環(huán)節(jié)進行有效的監(jiān)督和管理，并對設(shè)備的使用情況進行核查和監(jiān)管，能夠確保資產(chǎn)安全和完整，并能有效的糾正各種損失浪費現(xiàn)象的發(fā)生。

　　健全有效的內(nèi)部控制制度將企業(yè)的眾多部門緊密的聯(lián)系在一起，通過嚴密的 督與考核，充分發(fā)揮企業(yè)整體的作用，在保證工程建沒質(zhì)量的基礎(chǔ) ,降低生產(chǎn)成本。同時，由于嚴密的監(jiān)督與考核，能真實的反映工作實績，再配合合理的獎懲制度，便能激發(fā)員工的工作積極性，從而促進整個企業(yè)經(jīng)營效率的改善，企業(yè)經(jīng)濟效益得到了有力的提高。

　　保證會計信息的真實性和準確性企業(yè)內(nèi)部管理離不開會計信息，財務(wù)報告和相關(guān)審計報告。有效地內(nèi)部控制，可以保證會計信息來源的真實性，合法h生，這就能夠準確無誤地反映建筑施工企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動的實際情況，為企業(yè)的健康經(jīng)營提供保證。

　　二、建筑施工企業(yè)內(nèi)控管理存在的問題

　　企業(yè)重視程度不夠，組織形式和機構(gòu)設(shè)置不合理我國建筑施工企業(yè)會計內(nèi)部控制基礎(chǔ)比較薄，一些管理者對會汁內(nèi)部控制缺乏足夠的認識，甚至有許多誤解。由丁企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對企業(yè)內(nèi)部控制不夠重視，所以很容易造成內(nèi)部會計控制制度形同虛設(shè)，使內(nèi)部控制制度流于形式，基本匕不起約束作用，最終導(dǎo)致企業(yè)部控制失控現(xiàn)象嚴重。目前，我國建筑施工企業(yè)實行項目管理體制。按照項目管理的基本要求，實際中往往是項目領(lǐng)導(dǎo)班予組建相對困難，有了項目，很難抽調(diào)到相應(yīng)的項目經(jīng)理、項目管理人員，勉強組建起來的項目班子，項目管理應(yīng)起的作用發(fā)揮不出來。

　　內(nèi)控制度不健全，執(zhí)行力度不夠第一，企業(yè)內(nèi)控制度政出多門，沒有形成~ 一個完整的內(nèi)部控制體系。許多建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制制度不是由專門的機構(gòu)來制定的，而是由企業(yè)各個職能部門去制定。由于各個職能部門考慮問題的角度不同，同時各個職能部門之問缺乏深入的協(xié)凋配合和溝通，導(dǎo)致許多規(guī)章制度之間相互沖突，難以發(fā)揮有效的控制作用。第二，施工網(wǎng)絡(luò)辦公系統(tǒng)者對建立內(nèi)控制度缺乏認識，存在內(nèi)控制度不全，執(zhí)行力差等現(xiàn)象。第三，企業(yè)沒有建立內(nèi)部審計機構(gòu)，完全沒有一整套從開始就能執(zhí)行的內(nèi)部控制制度，執(zhí)行起來，根本就是流于形式。

　　項目風(fēng)險評 制不完善。防范機制不健全許多建筑施工企業(yè)對當(dāng)前市場風(fēng)險的認識不夠深刻，風(fēng)險評價機制缺乏完整性和全面性。對企業(yè)自身由于內(nèi)部控制不當(dāng)帶來的風(fēng)險不加考慮。多數(shù)情況下企業(yè)對市場凋研不夠，摸不透實際情況，對業(yè)主惡意壓價、墊資、超常規(guī)壓縮工期的要求一應(yīng)承諾，對盲目擴張帶來的管理上和控制上缺陷也估計不足。當(dāng)前，許多建筑施工 業(yè)的項目風(fēng)險評價機制不完善，有的甚至根本沒有。

　　企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督不力，內(nèi)部審核不嚴謹在建筑施工企業(yè)中，企業(yè)制度的執(zhí)行有必要嚴格的監(jiān)督。建筑施T企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督方面存在的問題主要表現(xiàn)在對內(nèi)部控制缺乏科學(xué)有效的監(jiān)督評價和糾正體系。由于建筑泡工企業(yè)對內(nèi)部審計工作不重視，不少企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)形同虛設(shè)甚至根本就沒有專門的內(nèi)部審計機構(gòu)，許多已建 的內(nèi)部審計機構(gòu)也不能發(fā)揮應(yīng)有的作用，企業(yè)的內(nèi)部審計工作尢法真正落實到位。再就是內(nèi)部審計多以事后檢查為主，雖然企業(yè)也安排]:程項目前期市計和過程審計，但似乎多流于形式，很少對內(nèi)部控制系統(tǒng)的運行進行有效的檢查和評估。

　　會計人員綜合素質(zhì)不高，財務(wù)分析不到位由于受傳統(tǒng)舊觀念的影響，長期以來一些建筑施工企業(yè)對會計人員的思想教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)缺乏重視，致使部分會汁人員監(jiān)督意識不強，法制觀念淡薄。現(xiàn)階段我國建筑施工企業(yè)會計人員整體素質(zhì)不高，知識結(jié)構(gòu)、學(xué)歷結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)水平偏低，職業(yè)判斷能力不高，自我管制能力差。企業(yè)的會計機構(gòu)和會計人員缺乏起碼的獨立性，影響著會計監(jiān)督職能的發(fā)揮，造成內(nèi)部會計控制失控是在所難免的。

　　三、加強建筑施工企業(yè)內(nèi)控管理的措施

　　建立健全內(nèi)部控制制度鑒于建筑施工企業(yè)的產(chǎn)品和生產(chǎn)經(jīng)營活動具有其自身的特點，建立高效、合理的內(nèi)部控制制度時要貫徹適用性、可行性和全面性的原則，以滿足建筑施工企J 對加強內(nèi)部管理的要求。第 ,建立以預(yù)防為主的監(jiān)控路線，健全相互監(jiān)督、相互制約的內(nèi)部控制制度。第二，內(nèi)部控制制度要明確管理目標(biāo)和職責(zé)，注重關(guān)鍵節(jié)點的控制。第三，加強對工程項目的控制和管理，重點加強對材料和設(shè)備的管理。對材料的采購、入庫、領(lǐng)用以及處置都要設(shè)置控制環(huán)節(jié)，對設(shè)備的使用和保管也要有嚴格的規(guī)定。

　　加強企業(yè)內(nèi)部審計工作內(nèi)部審計作為企業(yè)內(nèi)部管理，相對于外部審計有利于加強管理、提高效益，內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性需要內(nèi)部審計進行客觀、公正的評價。在內(nèi)部審計中，內(nèi)部審計人員應(yīng)積極參與企業(yè)經(jīng)濟活動的整個過程，從而更好的減 少和仕絕不必要的損失。另外，建立對審計事項的后續(xù)審計制度也是必不可少的，它追蹤著企業(yè)重要經(jīng)濟活動、經(jīng)營結(jié)構(gòu)調(diào)整和重大資產(chǎn)重組的審計，是完善會-汁控制的重要保障。

　　優(yōu)化建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境優(yōu)化內(nèi)部挖制環(huán)境是建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制制度的 要兇素，建筑施工企業(yè)應(yīng)高度重視人的作用。只有管理人員的思想與現(xiàn)代管理觀念同步，甚至是超越，在皋于對自身企業(yè)充分認識的基礎(chǔ)上，對十企業(yè)文化、發(fā)展戰(zhàn)略及制度建設(shè)才會有更深刻體會，施工企業(yè)才會有不斷向前發(fā)展的希望。岡此，提高施工 業(yè)中高層管理人員的素質(zhì)是搞好內(nèi)部控制的當(dāng)務(wù)之急。另外，施工 業(yè)必須完善績效考核機制，以最大限度的激發(fā)員上的]一作積極性。

　　做好企業(yè)風(fēng)險防范控制建筑施： 企業(yè)牛產(chǎn)的流動性和產(chǎn)品的掙『生決定了其風(fēng)險。第一，建筑施T企業(yè)應(yīng)加大重大經(jīng)濟事項的控制，樹立風(fēng)險意識，建立有效的風(fēng)險管理系統(tǒng)，通過風(fēng)險預(yù)警、風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險報告等措施，對風(fēng)險進行全面防范和控制。第二，建立信用風(fēng)險評估體系，確定信用授予標(biāo)準，嚴格規(guī)范客戶信用審批程序。第三，建筑施工企業(yè)要重視合同風(fēng)險的管理，應(yīng)建立合同的起草、審批、簽訂、履行監(jiān)督和違約等事先評估、事中監(jiān)督、事后考核全過程的風(fēng)險控制體系。

　　進一步提高建筑施工企業(yè)會計人員的綜合素質(zhì)全面提高企業(yè)會計人員綜合素質(zhì)是內(nèi)部會計控制的一種方式。會計人員是實施會計工作的主要群體，會計工作的成功與否與會計人員的職業(yè)道德、業(yè)務(wù)水平及工作創(chuàng)新能力是分不開的。綜合素質(zhì)高的會計人員對于實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部會計控制能起到一定的促進作用。反之，則會阻礙內(nèi)部會計控制制度的有效實施。因此，建筑施工企業(yè)要加強對企業(yè)內(nèi)財會工作人員的思想道德建設(shè)和專業(yè)培訓(xùn)，提高他們的職業(yè)道德租業(yè)務(wù)水平，實現(xiàn)綜合素質(zhì)的進一步提高。