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2015建設(shè)工程經(jīng)濟(jì):存貨的財(cái)務(wù)管理
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一、存貨管理的目標(biāo)
存貨是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為銷售或者耗用而儲(chǔ)備的物資,包括材料、燃料、低值易耗品、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、協(xié)作件、商品等。過多的存貨要占用較多的資金,并且會(huì)增加包括倉儲(chǔ)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、維護(hù)費(fèi)、管理人員工資在內(nèi)的各項(xiàng)開支。存貨占用資金是有成本的,占用過多會(huì)使利息支出增加并導(dǎo)致利潤的損失;各項(xiàng)開支的增加更直接使成本上升。進(jìn)行存貨管理,就要盡力在各種存貨成本與存貨效益之間做出權(quán)衡,達(dá)到兩者的最佳結(jié)合。這也就是存貨管理的目標(biāo)。
二、儲(chǔ)備存貨的有關(guān)成本
企業(yè)儲(chǔ)備存貨有關(guān)的成本,包括以下三種:
(一)取得成本
取得成本指為取得某種存貨而支出的成本,通常用了TCa來表示。其又分為訂貨成本和購置成本。
1.訂貨成本
訂貨成本指取得訂單的成本,如辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、郵資、電報(bào)電話費(fèi)等支出。訂貨成本中有一部分與訂貨次數(shù)無關(guān),如常設(shè)采購機(jī)構(gòu)的基本開支等,稱為訂貨的固定成本,用F1表示;另一部分與訂貨次數(shù)有關(guān),如差旅費(fèi)、郵資等,稱為訂貨的變動(dòng)成本。每次訂貨的變動(dòng)成本用K表示;訂貨次數(shù)等于存貨年需要量D與每次進(jìn)貨量Q之商。
2.購置成本
購置成本指存貨本身的價(jià)值,經(jīng)常用數(shù)量與單價(jià)的乘積來確定。年需要量用D表示,價(jià)用U表示,于是購置成本為D U.
訂貨成本加上購置成本,就等于存貨的取得成本。其公式可表達(dá)為:
取得成本=訂貨成本+購置成本=訂貨固定成本+訂貨變動(dòng)成本+購置成本
(二)儲(chǔ)存成本
儲(chǔ)存成本指為保持存貨而發(fā)生的成本,包括存貨占用資金所應(yīng)計(jì)的利息、倉庫費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)用、存貨破輞和變質(zhì)損失等,通常用TC.來表示。儲(chǔ)存成本也分為固定成本和變動(dòng)成本。固定成本與存貨數(shù)量的多少無關(guān),如倉庫折舊、倉庫職工的固定月工資等,常用R表示。變動(dòng)成本與存貨的數(shù)量有關(guān),如存貨資金的應(yīng)計(jì)利息、存貨的破損和變質(zhì)損失、存貨的保險(xiǎn)費(fèi)用等,單位成本用冗2來表示。其公式可表達(dá)為:
儲(chǔ)存成本=儲(chǔ)存固定成本+儲(chǔ)存變動(dòng)成本
(三)缺貨成本
缺貨成本指由于存貨供應(yīng)中斷而造成的損失,包括材料供應(yīng)中斷造成的停工損失、產(chǎn)成品庫存缺貨造成的拖欠發(fā)貨損朱和喪失銷售機(jī)會(huì)的損失(還應(yīng)包括需要主觀估計(jì)的商譽(yù)損失);如果生產(chǎn)企業(yè)以緊急采購?fù)杏貌牧辖鉀Q庫存材料中斷之急,那么缺貨成本表現(xiàn)為緊急額外購入成本(緊急額外購人的開支會(huì)大于正常采購的開支)。缺貨成本用TCs表示。因此,
存貨的總成本=取得成本+儲(chǔ)存成本+缺貨成本
三、存貨決策
存貨的決策涉及四項(xiàng)內(nèi)容:決定進(jìn)貨項(xiàng)目、選擇供應(yīng)單位、決定進(jìn)貨時(shí)間和決定進(jìn)貨批量。決定進(jìn)貨項(xiàng)目和選擇供應(yīng)單位是銷售部門、采購部門和生產(chǎn)部門的職責(zé)。財(cái)務(wù)部門的職責(zé)是決定進(jìn)貨時(shí)間和進(jìn)貨批量(分別用丁和Q表示)。
按照存貨管理的目的,需要通過合理的進(jìn)貨批量和進(jìn)貨時(shí)間,使存貨的總成本最低,這個(gè)批量叫做經(jīng)濟(jì)訂貨量或經(jīng)濟(jì)批量。有了經(jīng)濟(jì)訂貨量,可以很容易地找出最適宜的進(jìn)貨時(shí)間。
四、存貨管理的A B C分析法
存貨管理的A B C分析法就是按照一定的標(biāo)準(zhǔn),將企業(yè)的存貨劃分為A.B.C三類,分別實(shí)行分品種重點(diǎn)管理、分類別一般控制和按總額靈活掌握的存貨管理方法。分類的標(biāo)準(zhǔn)主要有兩個(gè):一是金額標(biāo)準(zhǔn);二是品種數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)。
運(yùn)用存貨A B C分析法管理存貨,會(huì)使企業(yè)分清主次,有針對(duì)性地采取措施,進(jìn)行有效的存貨管理和控制:從財(cái)務(wù)管理的角度來看,A類存貨種類雖然較少,但占用資金較多,應(yīng)集中主要精力,對(duì)其經(jīng)濟(jì)批量進(jìn)行認(rèn)真規(guī)劃,實(shí)施嚴(yán)格控制;C類存貨雖然種類繁多,但占用資金很少,不必耗費(fèi)過多的精力去分別確定其經(jīng)濟(jì)批量,也難以實(shí)行分品種或分大類控制,可憑經(jīng)驗(yàn)確定進(jìn)貨量;B類存貨介于A類和C類之間,也應(yīng)給予相當(dāng)?shù)闹匾暎槐叵馎類那樣進(jìn)行非常嚴(yán)格的規(guī)劃和控制,管理中根據(jù)實(shí)際情況采取靈活措施。
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