工程項(xiàng)目成本管理：量本利分析法在成本預(yù)測(cè)中的應(yīng)用

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量本利分析，全稱(chēng)為產(chǎn)量成本利潤(rùn)分析，用于研究?jī)r(jià)格、單位變動(dòng)成本和固定成本總額等因素之間的關(guān)系。這是一個(gè)簡(jiǎn)單而適用的管理技術(shù)，用于施工項(xiàng)目成本管理中，可以分析項(xiàng)目的合同價(jià)格、工程量、單位成本及總成本相互關(guān)系，為工程決策階段提供依據(jù)。
   一、血本利分析的基本原理
   量本利分析法傳統(tǒng)地是研究企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中一定時(shí)期的成本、業(yè)務(wù)量 (生產(chǎn)量或銷(xiāo)售量)和利潤(rùn)之間的變化規(guī)律，從而對(duì)利潤(rùn)進(jìn)行規(guī)劃的一種技術(shù)方法。它是在成本劃分為固定成本和變動(dòng)成本的基礎(chǔ)上發(fā)展起來(lái)的。以下舉例來(lái)說(shuō)明這個(gè)方法的原理。
    (一)量本利分析的基本數(shù)學(xué)模型
    設(shè)某企業(yè)生產(chǎn)甲產(chǎn)品，本期固定成本總額為C，，單位售價(jià)為p，單位變動(dòng)成本為C，。并設(shè)銷(xiāo)售量為Q單位，銷(xiāo)售收入為y，總成本為C，利潤(rùn)為T(mén)P。
    則成本、收入、利潤(rùn)之間存在以下的關(guān)系:
  C=C1十C2XQ
  y=PXQ
  TP=y一C=(P一C2)xQ一C1
    l.盈虧分析圖和盈虧平衡點(diǎn)
    以縱軸表示收入與成本，以橫軸表示銷(xiāo)售量，建立坐標(biāo)圖，并分別在圖上畫(huà)出成本線(xiàn)和收入線(xiàn)，稱(chēng)之為盈虧分析圖。
    從圖上看出，收入線(xiàn)與成本線(xiàn)的交點(diǎn)稱(chēng)之為盈虧平衡點(diǎn)或損益平衡點(diǎn)。在該點(diǎn)上，企業(yè)該產(chǎn)品收入與成本正好相等，即處于不虧不盈或損益平衡狀態(tài)，也稱(chēng)為保本狀態(tài)。
    2.保本銷(xiāo)售量和保本銷(xiāo)售收入
    保本銷(xiāo)售量和保本銷(xiāo)售收入，就是對(duì)應(yīng)盈虧平衡點(diǎn)，銷(xiāo)售量Q和銷(xiāo)售收入y的值，分別以Q。和y。表示。由于在保本狀態(tài)下，銷(xiāo)售收入與生產(chǎn)成本相等，即
  y0=C1十C2xQ0
  PxQ0=C1十C2xQ0
式中(P一c2），亦稱(chēng)邊際利潤(rùn)，（p-c2)/p亦稱(chēng)邊際利潤(rùn)率。
    例2-16     設(shè)C，=50000元，C，=10元/侍，P二15元/件，求保本銷(xiāo)售量和保本銷(xiāo)售收入。
    [解]     保本銷(xiāo)售量Q0=50000/(15一10)=10000件 
         保本銷(xiāo)售收入Y0=10000X15=150000元
    (二)量本利分析在施工項(xiàng)目管理中應(yīng)用的模型和方法
    1.量本利分析的因素特征
    (1)量。施工項(xiàng)目成本管理中量本利分析的量不是一般意義上單件工業(yè)產(chǎn)品的生產(chǎn)數(shù)量或銷(xiāo)售數(shù)量，而是指一個(gè)施工項(xiàng)目的建筑面積或建筑體積(以5表示)。對(duì)于特定的施工項(xiàng)目，由于建筑產(chǎn)品具有"期貨交易"特征，所以其生產(chǎn)量即是銷(xiāo)售量，且固定不變。
    (2)成本。量本利分析是在成本劃分為固定成本和變動(dòng)成本的基礎(chǔ)上發(fā)展起來(lái)的，所以進(jìn)行量本利分析首先應(yīng)從成本性態(tài)入手，即把成本按其與產(chǎn)銷(xiāo)量的關(guān)系分解為固定成本和變動(dòng)成本。在施工項(xiàng)目管理中，就是把成本按是否隨工程規(guī)模大小而變化劃分為固定成本(以C，表示)和變動(dòng)成本(以C，表示，這里指單位平方建筑面積變動(dòng)成本)。這些在前面章節(jié)已有專(zhuān)門(mén)介紹，在此不再贅述。
    問(wèn)題是確定C1和C2往往很困難，這是由于變動(dòng)成本變化幅度較大，而且歷史資料的計(jì)算口徑不同。一個(gè)簡(jiǎn)便而適用的方法，是建立以S自變量，C(總成本)為因變量的回歸方程，(C=C1十C2·S)，通過(guò)歷史工程成本數(shù)據(jù)資料(以計(jì)算期價(jià)格指數(shù)為基礎(chǔ))用最小二乘法計(jì)算回歸系數(shù)C1和C2。具體方法見(jiàn)前面各節(jié)。
   (3)價(jià)格。不同的工程項(xiàng)目其單位平方價(jià)格是不相同的，但在相同的施工期間內(nèi)，同結(jié)構(gòu)類(lèi)型的項(xiàng)目的單位平方價(jià)格則是基本接近的。因此，施工項(xiàng)目成本管理量本利分析中可以按工程結(jié)構(gòu)類(lèi)型建立相應(yīng)的盈虧分析圖和量本利分析模型。某種結(jié)構(gòu)類(lèi)型項(xiàng)目的單方價(jià)格可按實(shí)際歷史數(shù)據(jù)資料計(jì)算并按物價(jià)上漲指數(shù)修正，或者和計(jì)算成本一樣建立回歸方程求解。
    2.方法特征
    與一般量本利分析方法不同的是:施工企業(yè)在建立了自己的各種結(jié)構(gòu)類(lèi)型工程的盈虧分析圖之后，對(duì)于特定的工程項(xiàng)目來(lái)說(shuō)，其量 (建筑面積)是固定不變的，從成本預(yù)測(cè)和定價(jià)方面考慮，變化的是成本 (包括固定成本和變動(dòng)成本)以及投標(biāo)價(jià)。其作用在于為項(xiàng)目投標(biāo)報(bào)價(jià)決策和制定項(xiàng)目施工成本計(jì)劃提供依據(jù)。
    3.盈虧分析圖
   假設(shè)項(xiàng)目的建筑面積(或體積)為一合同單位平方造價(jià)為P，施工項(xiàng)目的固定成本為C，，單位平方變動(dòng)成本為C，，項(xiàng)卣合同總價(jià)為y元，項(xiàng)目總成本為C元，則盈虧分析圖。
 4.案例
二、目標(biāo)成本和定價(jià)策略
 (一)目標(biāo)成本的分析
  1.目標(biāo)成本
     目標(biāo)成本一般指根據(jù)施工預(yù)算及同類(lèi)項(xiàng)目成本情況確定的施工項(xiàng)目目標(biāo)成本額，一般來(lái)說(shuō)就是工程的預(yù)測(cè)成本，根據(jù)目標(biāo)成本中固定成本和變動(dòng)成本的組成，分析工料消耗和控制過(guò)程，尋找降低率(參見(jiàn)其它章節(jié))。利用量本利分析模型，可以分析和預(yù)測(cè)固定成本和變動(dòng)成本的變化對(duì)目標(biāo)成本的影響程度。