建筑工程項目資金管理芻議

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　　資金，是建筑工程項目順利進行的基礎和保障。資金管理的好壞直接關系到項目的施工生產(chǎn)經(jīng)營能否正常進行，是工程項目管理體系的重要方面。資金需求預測不準確、資金計劃編制不科學、籌資渠道不通暢、資金的投入、使用、結(jié)算、回收不合理，是許多建筑工程項目管理中存在的突出問題。資金管理不當，不僅會造成成本增加，降低項目效益，還可能影響工程的施工準備和施工作業(yè)的全過程，導致工程拖期，嚴重的則會因為資金鏈斷裂而導致工程中止，項目失敗，甚至企業(yè)破產(chǎn)。特別是在建筑市場競爭日趨激烈的今天，企業(yè)為了競爭承攬工程項目，一方面要不斷更新設備設施，增強技術創(chuàng)新，另一方面又受到通貨膨脹、物價上漲、資金不到位投標以及墊資等因素的影響，資金缺口的矛盾十分突出，成為制約建筑施工企業(yè)競爭力提高的重要因素。加強資金管理，對于緩解資金壓力、降低項目成本、提高項目效益、提升建筑工程企業(yè)的競爭能力有著非常重要的意義。

　　建筑工程項目的資金按其運動過程，大致上可以分為籌集、投入、生產(chǎn)、結(jié)算、回收、償還(再投入、再生產(chǎn))等幾個環(huán)節(jié)，在不同的環(huán)節(jié)中分別表現(xiàn)為貨幣資金、儲備資金、物化資金、結(jié)算資金四種不同的形態(tài)，并隨著工程項目建設的不斷進行而循環(huán)周轉(zhuǎn)。在建筑工程中，資金籌集后就進入周轉(zhuǎn)過程，首先轉(zhuǎn)化為項目的儲備資金，然后經(jīng)過采購轉(zhuǎn)化為材料、設備、雇傭勞務等物化資金，物化資金投入到生產(chǎn)過程，通過項目實施成為實體工程，再通過已完工程量的審核轉(zhuǎn)化為結(jié)算資金，賬單支付后重新回到貨幣資金狀態(tài)，投入再生產(chǎn)或進行貸款償還，如下圖所示。

　　圖1 建筑工程項目的資金周轉(zhuǎn)過程

　　建筑工程項目的資金管理，就是從項目資金運動的各個環(huán)節(jié)入手，對資金的循環(huán)周轉(zhuǎn)進行全過程全方面的管理，在保證工程項目順利實施的前提下，高效益、低風險地使用資金，以降低項目成本，提高整體經(jīng)濟效益。從實踐來看，建筑工程項目的資金管理重點應做好以下四個方面。

　　一、預測資金需求，編制資金計劃

　　準確預測項目各階段的資金需求，科學地編制資金計劃，是合理籌集資金和高效使用資金的基礎，必須予以高度重視。

　　建筑工程項目因性質(zhì)、規(guī)模和周期的不同，對資金的需求量也不一樣，而且，同一項目在不同的實施階段，其對資金的需求量也存在很大差異。一般地，由于項目前期投入的費用要分攤到整個施工過程，加上工程收款又滯后于工程的實際進度，因此項目施工前期或中期，對資金的需求量比較大，后期則逐步減少。資金的需求量通常依據(jù)工程施工承包合同金額來確定，粗略估計為合同金額的20%-30%減去工程預付款所得到的金額。準確的資金需求預測應基于工程項目的進度計劃和成本計劃，通過預測得出項目的資金回收曲線和資金支出曲線，兩條曲線之間的最大差異值，就是項目可能需要的最大資金需求量。

　　資金收入計劃。根據(jù)工程項目進度計劃，結(jié)合合同價格和合同中的支付條款進行計算，把各項資金收入款項按時間匯總，列出項目的資金收入計劃。資金的收入款項主要包括5個部分。

　　一是工程預付款。按合同規(guī)定列入，需要注意的是預付款的支付時間和支付方式，以及開始返還預付款的時間和返還方式。

　　二是設備、材料預付款。建筑工程項目承包合同一般都有關于設備、材料預付款的規(guī)定，如設備、材料到達現(xiàn)場并檢驗合格后可支付設備、材料款的一定比例。編制計劃時要考慮合同關于設備、材料預付款的比例和時間規(guī)定。

　　三是工程進度款。按工程進度計劃計算出每月完成的工程量和相應的工程款，并按比例扣除預付款、保留金和部分材料預付款。編制計劃時要充分考慮項目業(yè)主審批賬單的時間和業(yè)主實際付款延遲等因素。

　　四是最終結(jié)算款。編制計劃時重點要考慮工程竣工的驗收、結(jié)算時間和付款的延遲等因素。

　　五是退還的保留金。按照合同約定的保留金退還時間，應將其列入收款計劃。

　　資金支出計劃。根據(jù)工程進度計劃、工程成本預算和施工組織設計中關于設備、材料和勞力的投入時間要求，分別計算各項投入資金，按照工程實施進度列表，匯總得出每月支出總額，編制資金支出計劃。建筑工程項目的資金支出主要包括以下7個方面。

　　一是前期費用。包括保函手續(xù)費、保險費、簽訂合同后支付的各項傭金、代理費、開辦費和管理費等。

　　二是人員費用。包括人員調(diào)遣費、工資、福利、補貼、培訓費等。

　　三是臨時設施費。包括修建的生活營地、道路、水電設施、各類倉庫、維修車間以及混凝土攪拌站、預制廠、加工廠等生產(chǎn)設施所需耗用的資金。

　　四是施工機具設備費。包括自有機具設備的調(diào)遣費、使用費以及新購和租賃設備的費用、零配件費用等。

　　五是工程設備和安裝費。

　　六是材料費。

　　七是其他費用：包括各種日常管理費用、未預料費用和貸款利息。

　　資金流動計劃。在準確預測資金需求的基礎上，綜合資金回收計劃和支出計劃，以月為時間單位編制出項目的資金計劃。即為項目的資金流動計劃，繪出資金流量曲線(S-曲線)，從而直觀地看出在什么時間需要多少資金。如下圖所示。

　　圖2 建筑工程項目的資金流動曲線

　　二、選擇籌資渠道，合理籌集資金

　　建筑工程項目的流動資金一般都是相對短缺的，特別是有多個工程項目同時實施時，尤其如此。所以，強大的資金運作能力和良好的財務管理系統(tǒng)是保證工程項目資金投入的基礎和關鍵。工程項目的籌資渠道主要包括：企業(yè)自有資金、業(yè)主的工程預付款、銀行貸款、聯(lián)營體合作方的資金等。資金來源不同，其使用的成本就會有很大差異。精心選擇籌資渠道，合理籌集資金是有效降低資金成本，保證項目順利進行的重要環(huán)節(jié)。

　　盡量少投入或不投入自有資金。自有資金包括現(xiàn)金和其他速動資產(chǎn)，以及可以在近期內(nèi)收回的各種應收款等。速動資產(chǎn)包括各種應收的銀行票據(jù)、股票和債券以及其他可以迅速出售的存貨等。應收款包括已完合同的應收工程款、近期可完工的在建工程付款等?，F(xiàn)金包括銀行存款和存于銀行、能夠解凍的用于透支貸款、保函或信用證擔保的凍結(jié)資金。另外，企業(yè)自有的施工機具設備，凡可用于該工程，擬將攤?cè)氡竟こ痰恼叟f費，也應列為自有資金。

　　考慮到資金使用的機會成本，除非是利潤特別豐厚且資金回收快的工程項目，一般來說，企業(yè)不應將大量自有資金投入到工程項目上。因此，工程項目的資金籌集。首先要考慮的是不投入或盡量少投入自有資金。

　　靈活運用銀行貸款。建筑工程項目屬于資金密集型產(chǎn)業(yè)，任何一項工程都需要大量資金的集中投入，完全依靠自有資金既不經(jīng)濟，也不現(xiàn)實。由于工程項目對中、短期的資金需求最大，在各種籌資渠道中，銀行貸款由于可靠性高、操作相對簡單規(guī)范，一般是資金籌措的首選渠道。采用銀行貸款方式，要充分考慮工程利潤與貸款利率的關系，只有工程利潤大于資金成本才是可行的。為爭取獲得最優(yōu)惠的貸款條件，企業(yè)應充分準備，與多家銀行接觸，篩選出最有競爭力的銀行，或在不同銀行安排不同的信貸業(yè)務。

　　在貸款方式上，要根據(jù)工程項目的特點、資金使用時間長短、貸款額度和利率條件的不同，靈活加以安排。如對數(shù)額較小的短期項目，企業(yè)可以采用短期透支貸款或抵押貸款方式;屬于BOT、EPC等方式合作的項目，企業(yè)可以通過與銀行或銀團建立戰(zhàn)略合作伙伴關系，申請銀團聯(lián)合貸款;屬于涉外工程的項目，可以申請利用設備材料出口國的出口信貸。

　　合理利用工程付款。工程付款被譽為“建筑業(yè)的血脈”，在整個建設工程合同中居于核心地位。充分、合理地利用工程付款可以有效減少投入工程項目的流動資金，減緩資金周轉(zhuǎn)壓力。合理利用工程付款的辦法主要有：

　　一是投標報價時要考慮盡量早收款。項目投標報價時，要充分采用不平衡報價法，把一些后期收款項目的價格降低，把降低的部分價格轉(zhuǎn)移到能夠早日結(jié)賬收款的項目中。如把后期工程的裝修、油漆、清理工作等子項目壓低單價，而把基礎工程、土方開挖、樁基等前期工程適當報得較高。另外，對于應攤銷費用，要多攤?cè)肟梢栽缡湛畹淖禹椖恐?，如臨時設施費、施工管理費等，盡量多攤?cè)朐缡湛畹陌蓛r，以爭取早日回收資金。

　　二是爭取把初期準備工作單列項目。盡量增加工程前期收入對于緩解資金壓力是非常重要的。因此，在談判時應爭取說服業(yè)主將用于初期準備工作的費用，如地質(zhì)地形的補充勘探費、場地準備費等，盡量按單獨的子項入列工程量表中，以爭取在項目初期就得到這些項目的支付。

　　三是盡早申請工程預付款。工程預付款的比例、支付方式應在合同中加以約定，并按合同規(guī)定執(zhí)行。為盡快拿到工程預付款，項目承包方應盡早辦理有關保函，并按合同和業(yè)主的要求準備有關申請資料。

　　四是及時回收材料和工程設備預付款。一般地，合同應約定，項目承包方憑已供貨到現(xiàn)場并檢驗合格的工程材料和設備的證明文件及發(fā)票，無論其材料和設備是否已投入使用和安裝，就可得到一定比例的付款。

　　五是盡早收回加速工程的進度款。雖然項目承包方對工程進度款的支付快慢并沒有主動權，但可以通過盡早提交月報表，指定專人負責跟蹤賬單簽認的全過程，還是可以盡快獲得工程進度款的支付。

　　六是及時進行合理索賠。出現(xiàn)意外事件導致項目受損或費用增加時，根據(jù)合同規(guī)定，項目承包方有權獲得相應賠償。承包商要在事件發(fā)生后，及時遞交索賠報告，并積極跟蹤處理過程，以盡早收到索賠款。

　　適當向項目分包商和聯(lián)營體合作方轉(zhuǎn)移資金壓力。分包是建筑工程項目承包中普遍采用的方式，采用這種方式時，隨著工程責任和利益的轉(zhuǎn)移，應該將分包工程的資金籌集相應地轉(zhuǎn)移給分包商。有時，出于資金、技術等方面的考慮，企業(yè)可以和一家或幾家有實力的公司組成聯(lián)營體合作承包工程。采用這種方式時，可以發(fā)揮聯(lián)營體合作方的優(yōu)勢，適當分散或轉(zhuǎn)移資金壓力。

　　除以上籌資渠道外，有條件的企業(yè)還可以考慮通過發(fā)行公司債券、股票上市等方法籌集長期資金。金額較小，資金使用時間較短的項目，也可以考慮向其他公司或項目部進行短期拆借。

　　三、加強資金管理，高效利用資金

　　建筑工程項目的生產(chǎn)過程是項目資金最主要的運動過程。通過工程施工，各種物化資金歸集為工程成本，逐步形成建筑產(chǎn)品，在這個過程中，資金成為重要的載體?？刂坪眠@個階段資金的使用，往往決定著項目管理的成敗。加強生產(chǎn)過程的資金管理，減少資源浪費，節(jié)約流動資金，是提高資金使用效益，降低項目成本的重要手段。

　　建立健全完善的資金管理制度，確保資金使用的程序化、制度化和規(guī)范化。一是嚴格執(zhí)行公司和項目管理部的各項財務管理制度，規(guī)范資金的使用和調(diào)度，控制資金流動方向，保證資金良性循環(huán)，提高資金運用效率。

　　二是堅持和完善預算管理制度，堅持按時、按量、合理、適當?shù)鼐幹朴每钣媱潯ｍ椖康馁Y金調(diào)度統(tǒng)一由項目經(jīng)理審批，嚴把支出關，確保重點支出需要，杜絕資金失控和浪費現(xiàn)象的發(fā)生。

　　三是嚴格執(zhí)行“用款計劃”申報制度。項目部所屬各分部及各職能部門，每月初，必須向項目部財務部門和項目經(jīng)理申報用款計劃，方可根據(jù)當期資金情況統(tǒng)籌安排用款。項目經(jīng)理部所屬分部，在施工期間的工程款，可以根據(jù)內(nèi)部分包合同預付一定數(shù)量的工程款。期末根據(jù)實際支付的余額，扣除已預付的工程款和墊付的材料款后撥付工程款。對分包商，要根據(jù)施工進度進行付款，項目經(jīng)理部的施工部、控制部、財務部、合同管理部等部門要嚴把費用、進度關。對供應商，物資采購、財務、技術檢驗、使用部門要對貨物進行驗收，檢查各項手續(xù)和單證是否完備并符合要求，供應商要求付款的時間、支付條件是否合理，是否納入本期資金使用計劃等，做到既嚴格把關，又要滿足其合理要求。

　　強化施工管理，節(jié)約流動資金。一是運用項目管理技術，加強對項目施工的過程管理和控制。建筑工程最大的浪費不在消費，而是在生產(chǎn)，因而節(jié)約的重點不僅是消費，更重要的是生產(chǎn)過程。如：因技術失誤，工程筑在錯誤位置，不得不炸掉;工人加工材料時總是選取原料中最好用、最省力的部分，邊角余料率很高等等，都會造成巨大的資金浪費。保證工程質(zhì)量，減少因施工返工等原因帶來的工程成本增大，避免造成額外的資金支出;加快施工進度，盡量縮短工期，提前完成主體工程，由此而減少的開支也是不言而喻的。因此，要綜合運用運籌學、網(wǎng)絡計劃、全面質(zhì)量管理、目標管理、價值工程、成本計劃評審技術、掙值管理等現(xiàn)代項目管理技術，加強對項目進度、質(zhì)量、成本、合同的管理與控制，實現(xiàn)工期、質(zhì)量、成本的有機統(tǒng)一，提高作業(yè)效率，節(jié)約流動資金。

　　二是使用周期短、價格昂貴的機具設備，盡量采用租賃方式，不必投入大量資金進行購置，以免占用資金過多、過長。

　　三是工程設備和材料要根據(jù)工程量和工程進度有序購買，減少資金積壓。采購材料、設備時，可以多選擇幾家供應商，引入競爭機制，爭取供應商給予比較優(yōu)惠的價格和支付條件。對于價格預期將上漲的大宗材料，應采用一次訂貨，要求供應商按工程進度分批供應和多次支付的方式。這樣既能通過大宗采購降低材料單價，又能防止價格上漲產(chǎn)生的風險，還可以降低庫存，減少工地倉庫面積，節(jié)約臨時工程費用，同時，多次付款又減輕了資金周轉(zhuǎn)的壓力。

　　四是努力控制非生產(chǎn)性支出，盡量減少各種間接費用，確保生產(chǎn)資金需求。其中最主要的是要嚴格控制辦公費、差旅費、交通費和業(yè)務招待費，但要保證職工工資的及時發(fā)放，以提高職工的生產(chǎn)積極性和勞動生產(chǎn)率。

　　五是對于各種保函、手續(xù)費、保險費、傭金、代理費、管理費等工程間接費用，應盡量爭取延期支付或分期分付，以減輕資金壓力。正確處理好與地方稅務部門的關系，做到合理繳稅，減少資金需求矛盾。

　　加強項目資金調(diào)度，調(diào)劑資金余缺。項目經(jīng)理部要加強公司有關部門的溝通協(xié)調(diào)，項目資金要納入公司資金的“大循環(huán)”系統(tǒng)進行管理，充分發(fā)揮公司、項目經(jīng)理部兩級資金調(diào)度管理，集中合理使用資金。

　　四、及時結(jié)算和回收資金，確保項目經(jīng)濟效益

　　及時進行工程結(jié)算和資金回收，不僅可以加快資金周轉(zhuǎn)，提高資金利用效益，還能有效確保項目經(jīng)濟效益的實現(xiàn)。工程結(jié)算可以分為期中進度款結(jié)算和最終結(jié)算，下面分別進行討論。

　　及時回收工程進度款。首先，要及時做好已完工程量的驗工計價工作。工程進度款是項目部在施工生產(chǎn)階段的主要資金來源，迅速、及時地驗工計價是及時結(jié)算和回收資金的基礎。現(xiàn)場工程管理人員要隨時隨地要求業(yè)主檢查驗收已完工的工程項目，決不能累積到臨近結(jié)算日再追著業(yè)主進行簽認。對于運到現(xiàn)場的設備和材料，設備材料管理人員應立即通知業(yè)主進行檢查驗收并確認數(shù)量，以作為申請設備材料預付款的支持文件。對于預制構件、加工半成品等不能構成工程量表獨立子項的，要努力說服業(yè)主在完成預制或加工后及時進行驗收，并支付該子項一定比例的款項。

　　其次，要及時做好工程進度款結(jié)算賬單的準備工作。工程進度款通常按月進行結(jié)算，但月結(jié)算單從遞交到最終支付往往要經(jīng)過諸多環(huán)節(jié)，其中任何一個環(huán)節(jié)有異議或拖延，都將導致支付延期。因此，項目經(jīng)理部的商務人員要主動與工程技術人員配合，及時按合同相關條款規(guī)定和業(yè)主確認的結(jié)算格式編制月結(jié)算單。編制月結(jié)算單除了要有相關工程量簽認單，還要包括各種匯總表格、設備材料的檢驗證書、采購發(fā)票等支持性證明文件。合同中通常規(guī)定，只有在月結(jié)算款大于某一金額或合同價的某一比例時方可申報結(jié)算單，否則將累積到下個月，直至符合最低支付標準時才可申請支付。因此，工程進度款結(jié)算賬單不僅要迅速及時，還要全面，不能漏項。另外，需要特別指出的一點是，要注意結(jié)算單由業(yè)主方的哪一級人員簽收才算是對月結(jié)算賬單的正式確認，這一點非常重要。

　　最后，要指定專門人員跟蹤結(jié)算單的審批過程，遇到問題及時解決。同時，要與業(yè)主、業(yè)主代表以及現(xiàn)場監(jiān)理等相關人員建立良好的關系，加強與他們的溝通交流，取得他們在施工過程中的支持。

　　做好最終付款結(jié)算工作。首先，工程收尾階段，工程主體完工后就要重新配置場上資源，富余的人員、設備應及時安排退場。各種材料物資，要做到工完料清。對沒有用完的材料，由項目經(jīng)理部統(tǒng)一作價處理，損益列入項目成本。無法處理的也要列為項目成本，不能以賬面數(shù)移交，防止濫購價高、質(zhì)次材料或多購材料轉(zhuǎn)嫁到下一個項目。對各種往來款項，及時清理，分清性質(zhì)進行處理。

　　其次，要抓緊組織和配合對施工項目的驗收，積極辦理驗收交付手續(xù)。項目承包方在接到整個工程的移交證書后，要按照業(yè)主同意的格式，編制完善竣工資料，盡快遞交工程竣工報表。

　　再次，在提交履約證書后一定時期內(nèi)，項目承包方要向業(yè)主遞交一份最終報表。最終報表除了對缺陷通知期內(nèi)完成的原未完工程項目和新增加工程項目的支付外，一般還包括經(jīng)雙方協(xié)商已達成一致的索賠款的支付。對有爭議的索賠問題要及時加強溝通協(xié)商，開展必要的公關活動，爭取盡快解決，以免妨礙項目的最終結(jié)算。

　　最后，要注意工程保留金的退還。一般地，工程竣工后頒發(fā)工程移交證書時，業(yè)主將50%左右的保留金退還給項目承包方，余下部分則在缺陷通知期滿后退還。為及時回收資金，避免保留金被久拖不還，項目承包方可以在工程竣工時，向業(yè)主提供同等金額的保函，提前收回保留金。

　　資金管理是財務管理的中心，對于建筑工程項目的順利實施和企業(yè)的生存發(fā)展具有關鍵性作用。只有資金管理好了，才能保證資金良性循環(huán)，降低項目成本，提高項目效益，從而增強企業(yè)積累，實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。