簡(jiǎn)析酒店行業(yè)的稅務(wù)籌劃

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    新的《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》于2008年1月1日起正式實(shí)施了，對(duì)于兩稅合并后的新稅法，全國(guó)各行各業(yè)的財(cái)務(wù)工作者都在認(rèn)真的加以學(xué)習(xí)，理論工作者也從不同的角度進(jìn)行分析和探討新稅法對(duì)企業(yè)稅負(fù)的影響。筆者針對(duì)酒店行業(yè)的具體特點(diǎn)，結(jié)合國(guó)家對(duì)服務(wù)行業(yè)的產(chǎn)業(yè)政策，就新稅法施行后酒店行業(yè)的稅務(wù)籌劃工作談幾點(diǎn)體會(huì)：

    一、加強(qiáng)財(cái)務(wù)工作，規(guī)范財(cái)務(wù)核算體系。此次新稅法實(shí)行后，內(nèi)資企業(yè)的所得稅稅負(fù)平均水平有所降低，應(yīng)該說(shuō)這主要得益于我國(guó)經(jīng)濟(jì)規(guī)模的不斷壯大，從而導(dǎo)致稅源的不斷增加所致。但另一方面，隨著稅務(wù)監(jiān)管的不斷加強(qiáng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅企業(yè)的財(cái)務(wù)工作要求也在不斷提高，真實(shí)、規(guī)范的財(cái)務(wù)核算體系是企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ)。

    首先，酒店行業(yè)由于行業(yè)特點(diǎn)，同時(shí)現(xiàn)金收入也占有很大的比例，這本身要求酒店行業(yè)必須建立完善的企業(yè)財(cái)務(wù)制度，防止內(nèi)部財(cái)務(wù)舞弊的出現(xiàn)；同時(shí)也要求酒店財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員具備較強(qiáng)的財(cái)務(wù)法律意識(shí)，真實(shí)反映和記錄企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)成果，刻意增加酒店的成本或減少收入，理論上是站不住腳的，因?yàn)楹?jiǎn)單從企業(yè)的往來(lái)和毛利率上都可以暴露出問(wèn)題?？桃獾脑旒偎魬?zhàn)的是企業(yè)的財(cái)務(wù)管理體系和行業(yè)的平均盈利水平。愚蠢者偷稅，聰明者避稅，智慧的人做納稅籌劃。

    其次，規(guī)范進(jìn)行酒店的各項(xiàng)收支處理，新的稅法依然強(qiáng)調(diào)《稅法》高于財(cái)務(wù)準(zhǔn)則，凡是財(cái)務(wù)制度與稅法有沖突的地方必須按稅法執(zhí)行。這就要求酒店財(cái)務(wù)人員需要努力學(xué)習(xí)，了解財(cái)務(wù)與稅務(wù)在處理業(yè)務(wù)時(shí)的關(guān)系和區(qū)別，明顯的帳務(wù)處理錯(cuò)誤導(dǎo)致不必要的罰款或其他損失是必須避免的。比如娛樂(lè)業(yè)的營(yíng)業(yè)稅是20%，而餐飲住宿的營(yíng)業(yè)稅是5%，如果酒店不嚴(yán)格分開核算，就必須完全按20%交納營(yíng)業(yè)稅，這樣的損失是不值得的。

    二、酒店行業(yè)財(cái)務(wù)人員必須認(rèn)真學(xué)習(xí)新《稅法》，準(zhǔn)確理解新《稅法》的含義以及和老《稅法》的區(qū)別，只有這樣，才能在帳務(wù)處理是有理有據(jù)，同時(shí)在稅務(wù)檢查時(shí)也能審慎對(duì)待稅務(wù)人員的意見或觀點(diǎn)。比如新《稅法》第八條規(guī)定：企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得的收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。酒店行業(yè)由于采購(gòu)工作比較分散，特別是農(nóng)副產(chǎn)品的采購(gòu)沒(méi)有發(fā)票的情況是真實(shí)存在的，那么按照新《稅法》上述解釋，這部分合理的采購(gòu)支出在正常的出入庫(kù)手續(xù)條件下應(yīng)該屬于合理支出。另外新《稅法》第二十八條規(guī)定：符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅，那么符合條件的酒店企業(yè)應(yīng)該主動(dòng)積極申請(qǐng)這一優(yōu)惠政策。

    三、用好用足國(guó)家以及地方政府的各項(xiàng)優(yōu)惠政策。國(guó)家和地方政府為了促進(jìn)就業(yè)，扶持第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，出臺(tái)了許多優(yōu)惠政策，酒店行業(yè)財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)該特別予以關(guān)注。現(xiàn)舉例如下：

    舉例一：關(guān)于企業(yè)企業(yè)的工資總額

    財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)支付學(xué)生實(shí)習(xí)報(bào)酬有關(guān)所得稅政策問(wèn)題的通知（財(cái)稅[2006]107號(hào)）中規(guī)定：

    根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于大力發(fā)展職業(yè)教育的決定》(國(guó)發(fā)[2005]35號(hào))有關(guān)要求，為促進(jìn)教育事業(yè)發(fā)展，現(xiàn)對(duì)企業(yè)支付中等職業(yè)學(xué)校和高等院校實(shí)習(xí)生報(bào)酬有關(guān)所得稅政策問(wèn)題明確如下：

    一、凡與中等職業(yè)學(xué)校和高等院校簽訂三年以上期限合作協(xié)議的企業(yè)，支付給學(xué)生實(shí)習(xí)期間的報(bào)酬，準(zhǔn)予在計(jì)算繳納企業(yè)所得稅稅前扣除。

具體征管辦法由國(guó)家稅務(wù)總局另行制定。

    對(duì)中等職業(yè)學(xué)校和高等院校實(shí)習(xí)生取得的符合我國(guó)個(gè)人所得稅法規(guī)定的報(bào)酬，企業(yè)應(yīng)代扣代繳其相應(yīng)的個(gè)人所得稅款。

    二、本通知所稱中等職業(yè)學(xué)校包括普通中等專業(yè)學(xué)校、成人中等專業(yè)學(xué)校、職業(yè)高中(職教中心)和技工學(xué)校；高等院校包括高等職業(yè)院校、普通高等院校和全日制成人高等院校。

    三、本通知自2006年1月1日起執(zhí)行。