如何做好建筑項目的成本分析

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對于施工企業(yè)來說，主營業(yè)務(wù)是建筑施工，收入較為單一即合同預(yù)算收入。但是，由于施工企業(yè)一般是兩級管理，所以成本構(gòu)成較為復(fù)雜?？苫緞澐譃椋汗竟芾碣M用、公司直接用于某項目的費用、項目本身的管理費用、用于工程項目的直接費用。用于工程項目的直接費用又分成：第一，直接用于工程實體的消耗，其中包括：材料消耗、中小型機械消耗、人工消耗。第二，間接用于工程實體的消耗，其中包括：大型機械的消耗和其他的消耗。
　　對于一個項目部可控的成本是項目本身的管理費用和用于工程項目的直接費用，其他是公司管理者考慮的問題。對于可控的這部分成本，用于工程項目的直接費用所占比例最大，也最難控制，所以這部分的管理控制工作成為項目部日常工作的重點。 
　　■什么是四算？
　　分析重點確定了，那么從什么地方入手呢？筆者認(rèn)為要從四算對比入手。就是合同預(yù)算、施工預(yù)算、計劃成本、實際成本。
　　第一算合同預(yù)算，又稱之為中標(biāo)概算，是工程項目的收入依據(jù)。
　　第二算施工預(yù)算，又稱承包預(yù)算，是公司按照施工定額編制的，有企業(yè)定額的公司按照企業(yè)定額編制，它將作為項目部的控制限額。項目部在施工過程中必須把各種費用的發(fā)生控制在該預(yù)算內(nèi)。另外，根據(jù)實際情況，施工預(yù)算在不同的情況下起著不同的作用。
　　第三算是承包預(yù)算的概念，是起替代施工計劃的作用的；而在解決″三邊工程″預(yù)算收入問題時，第二算的概念是施工預(yù)算，是起替代中標(biāo)預(yù)算的作用的。
　　第四算計劃成本，是根據(jù)指導(dǎo)施工的各項計劃匯總形成的成本，是事前和事中對施工實際成本的估算和控制指標(biāo)。在編制過程中應(yīng)強調(diào)不突破施工預(yù)算，如果實際情況無法達到，那么最終嚴(yán)格控制在中標(biāo)預(yù)算以內(nèi)。否則，工程肯定會虧損。
　　第五算實際成本，實際消耗的匯集，代表實際消耗水平。在實際成本發(fā)生過程中，要時時和計劃成本作對比，用計劃成本考核實際發(fā)生成本。實際成本發(fā)生后要及時紀(jì)錄，保證成本資料的全面、完整、真實。
　　■四算的作用
　　掌握了“四算”，可以起到以下的作用：
　?。ǎ保?biāo)明各級控制目標(biāo)，明確各級利潤。
　?。ǎ玻┓智甯魉愕淖饔?。合同預(yù)算嚴(yán)格控制承包預(yù)算的編制，計劃成本則參照承包預(yù)算編制，計劃成本要嚴(yán)格控制實際成本的發(fā)生。
　　（３）明確計劃成本作為指導(dǎo)施工的依據(jù)。由于合同預(yù)算和承包預(yù)算都是按照工程總體編制的，在總量上可以控制，在施工過程中就很難起到控制作用了。為此，參考承包預(yù)算和施工方案編制的計劃成本就起到了指導(dǎo)施工的作用。
　?。ǎ矗┏邪鼤r解決計劃成本快速估算問題。
　　（５）施工中解決″三邊工程″預(yù)算收入問題。
　　■施工項目成本分析
　　應(yīng)該遵循對比分析原則
　　成本分析的動因緣自“成本成因分析”的動議。項目上肯定要關(guān)心成本形成的原因以及帶來的影響程度，對于集散式管理模式下這種關(guān)心尤其突出。因此，掌握合適的分析方法對成本管理至關(guān)重要，只有掌握合適的分析方法，才能及時發(fā)現(xiàn)成本管理問題，才能找出產(chǎn)生原因，才能對癥下藥解決問題。
施工項目成本分析與一般問題分析的方法基本相同，應(yīng)該遵循對比分析的原則，遵循由宏觀到微觀、由全面到重點、由粗到細(xì)、由表及里的分析方法。
分析結(jié)論是由數(shù)據(jù)對比得到的，因此，數(shù)據(jù)對比是分析的基本原則，對比分析要掌握兩方面基本約束：一是比較基準(zhǔn)，二是比較內(nèi)容。
比較基準(zhǔn)：財務(wù)上一般以時間（月度）為準(zhǔn)，對于施工項目成本分析不僅要考慮時間基準(zhǔn)，還要考慮施工部位，使成本數(shù)據(jù)具有可比性。
比較內(nèi)容：我們已經(jīng)分析施工項目管理中存在四個層面的數(shù)據(jù)，即：中標(biāo)預(yù)算數(shù)據(jù)、施工預(yù)算數(shù)據(jù)、計劃成本數(shù)據(jù)、實際消耗數(shù)據(jù)。這些數(shù)據(jù)之間不同的對比說明不同的問題，在分析時應(yīng)該根據(jù)不同分析要求定義不同的分析報表，用以說明不同的問題。
　　在分析的時候，要遵循由粗到細(xì)、由表及里的分析方法：
　　１）匯總成本分析表，從費用構(gòu)成角度看整個項目預(yù)算收入和實際成本各項費用金額差異。
　?。玻╆P(guān)注虧損費用項，重點關(guān)注大額成本項目，逐一排查盈虧原因。重點關(guān)注的大額成本科目包括：分包費用盈虧、鋼筋費用盈虧、商混費用盈虧、周轉(zhuǎn)料費用盈虧、機械使用費用盈虧、臨設(shè)費用盈虧等。
　?。常τ诖箢~虧損項做量價分析，項目上一般應(yīng)先做量差分析，列舉鋼筋和商混分析實例具體步驟如下：
　　■首先保證預(yù)算數(shù)據(jù)和實際消耗數(shù)據(jù)在時間和部位上的同步。
　　■比較預(yù)算用量和實際用量，找出虧損原因是預(yù)算較低還是實際消耗太高。
　　■如果是實際消耗問題，查找計劃、采購、加工、領(lǐng)用各環(huán)節(jié)是否有問題，如果有問題責(zé)成相應(yīng)人員整改，如果沒問題可能就是預(yù)算太低。
　　■如果是預(yù)算過低應(yīng)重新審核預(yù)算，并與甲方協(xié)商處理。
　　■在量差分析沒有問題的基礎(chǔ)上，如果還有虧損，則要考慮價差問題，要做價差分析，成本價差差額＝實際耗量×價差。價差往往不取決于項目部，但項目部要說明成本成因和差額影響，因此，價差分析總是要做的。
　　總之，在項目成本分析中，主要考慮四個數(shù)據(jù)的對比分析，即：中標(biāo)預(yù)算、施工預(yù)算、計劃成本、實際成本。同時，從量和價兩個方面進行分析，這樣的成本分析結(jié)果才有價值，才更有說服力。