現(xiàn)代咨詢方法與實務(wù)第四章重點

　　第四章 現(xiàn)代咨詢方法與實務(wù)

　　★該方法是根據(jù)已建成的、性質(zhì)類似的建設(shè)項目的投資額和生產(chǎn)能力與擬建項目的生產(chǎn)能力估算擬建項目的投資額，其計算公式為：

　　式中：Y2 為擬建項目的投資額；Y1 為已建類似項目的投資額；X2 為擬建項目的生產(chǎn)能力；X1為已建類似項目的生產(chǎn)能力；CF為新老項目建設(shè)間隔期內(nèi)定額、單價、費用變更等的綜合調(diào)整系數(shù)；n 為生產(chǎn)能力指數(shù)，0≤n≤1.運用這種方法估算項目投資的重要條件，是要有合理的生產(chǎn)能力指數(shù)。若已建類似項目的規(guī)模和擬建項目的規(guī)模相差不大，生產(chǎn)規(guī)模比值在0.5～2之間，則指數(shù)n的取值近似為1；若已建類似項目的規(guī)模和擬建項目的規(guī)模相差不大于50倍，且擬建項目規(guī)模的擴(kuò)大僅靠增大設(shè)備規(guī)模來達(dá)到時，則n取值約在0.6～0.7之間；若靠增加相同規(guī)格設(shè)備的數(shù)量達(dá)到時，則n取值為0.8～0.9之間。

　　采用生產(chǎn)能力指數(shù)法，計算簡單、速度快；但要求類似工程的資料可靠，條件基本相同，否則誤差就會增大。

　　★比例估算法又分為兩種。

　　1.以擬建項目的全部設(shè)備費為基數(shù)進(jìn)行估算。此種估算方法根據(jù)已建成的同類項目的建筑安裝費和其他工程費用等占設(shè)備價值的百分比，求出相應(yīng)的建筑安裝費及其他工程費等，再加上擬建項目的其他有關(guān)費用，其總和即為項目或裝置的投資。計算公式為：

　　式中：C為擬建項目的投資額，E估為根據(jù)擬建項目當(dāng)時當(dāng)?shù)貎r格計算的設(shè)備費（含運雜費）的總和；P1，P2，P3，…為已建項目中建筑、安裝及其他工程費用等占設(shè)備費百分比；f1，f2，f3…為由于時間因素引起的定額、價格、費用標(biāo)準(zhǔn)等綜合調(diào)整系數(shù)；I為擬建項目的其他費用。

　　2.以擬建項目的最主要工藝設(shè)備費為基數(shù)進(jìn)行估算。此種方法根據(jù)同類型已建項目的有關(guān)統(tǒng)計資料，計算出擬建項目的各專業(yè)工程（總圖、土建、暖通、給排水、管道、電氣及電信、自控及其他工程費用）占工藝設(shè)備投資（包括運雜費和安裝費）的百分比，據(jù)以求出各專業(yè)工程的投資，然后把各部分投資（包括工藝設(shè)備費）相加求和，再加上工程其他有關(guān)費用，即為項目的總投資。計算公式為：

　　式中：P'1 ，P'2 ，P'3 …為各專業(yè)工程費用占工藝設(shè)備費用的百分比。

　　★ 1.朗格系數(shù)法。這種方法是以設(shè)備費為基礎(chǔ)，乘以適當(dāng)系數(shù)來推算項目的建設(shè)費用。估算公式為：

　　式中：D為總建設(shè)費用；C為主要設(shè)備費用；Ki 為管線、儀表、建筑物等項費用的估算系數(shù)；Kc為管理費、合同費、應(yīng)急費等間接費在內(nèi)的總估算系數(shù)。

　　總建設(shè)費用與設(shè)備費用之比為朗格系數(shù)KL.即：

　　這種方法比較簡單，但沒有考慮設(shè)備規(guī)格、材質(zhì)的差異，所以精確度不高。

　　2.設(shè)備及廠房系數(shù)法。一個項目，工藝設(shè)備投資和廠房土建投資之和占了整個項目投資的絕大部分。如果設(shè)計方案已確定生產(chǎn)工藝，初步選定了工藝設(shè)備并進(jìn)行了工藝布置，這就有了工藝設(shè)備的重量級廠房的高度和面積。那么，工藝設(shè)備投資和廠房土建的投資就可以分別估算出來，其他專業(yè)，與設(shè)備關(guān)系較大的按設(shè)備系數(shù)計算，與廠房土建關(guān)系較大的則以廠房土建投資系數(shù)計算，兩類投資加起來就得出整個項目的投資，這個方法，在預(yù)可行性階段使用是比較合適的。

　　★投資估算指標(biāo)是編制和確定項目可行性研究報告中投資估算的基礎(chǔ)和依據(jù)，與概預(yù)算定額比較，估算指標(biāo)是以獨立的建設(shè)項目、單項工程或單位工程為對象，綜合項目全過程投資和建設(shè)中的各類成本和費用，反映出其擴(kuò)大的技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，具有較強(qiáng)的綜合性和概括性。

　　投資估算指標(biāo)分建設(shè)項目綜合指標(biāo)、單項工程指標(biāo)和單位工程指標(biāo)3種。建設(shè)項目綜合指標(biāo)一般以項目的綜合生產(chǎn)能力單位投資表示，如元/噸、元/kW，或以使用功能表示，如醫(yī)院床位：元/床。單項工程指標(biāo)一般以單項工程生產(chǎn)能力單位投資表示，如一般工業(yè)與民用建筑：元/m2；工業(yè)窯爐砌筑：元/立方m；變配電站：元/kVA等。單位工程指標(biāo)按規(guī)定應(yīng)列入能獨立設(shè)計、施工的工程項目的費用，即建筑安裝工程費用，一般以房屋區(qū)別不同結(jié)構(gòu)形式：元/m2；管道區(qū)別不同材質(zhì)、管徑：元/m.

　　★建設(shè)投資由建筑工程費、設(shè)備及工器具購置費、安裝工程費、工程建設(shè)其他費用、基本預(yù)備費、漲價預(yù)備費、建設(shè)期利息7部分構(gòu)成★建筑工程費估算一般可采用以下3種方法。

　　1.單位建筑工程投資估算法。單位建筑工程投資估算法，是以單位建筑工程量投資乘以建筑工程總量來估算建筑工程投資費用的方法。

　　2.單位實物工程量投資估算法。單位實物工程量投資估算法，是以單位實物工程量的投資乘以實物工程總量來計算建筑工程投資費用的方法。

　　3.概率指標(biāo)投資估算法。在估算建筑工程費時，對于沒有上述估算指標(biāo)，或者建筑工程費占建設(shè)投資比例較大的項目，可采用概算指標(biāo)估算法。

　　★設(shè)備及工器具購置費包括設(shè)備購置費、工器具購置費、現(xiàn)場自制非標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備費、生產(chǎn)用家具購置費和相應(yīng)的運雜費。設(shè)備購置費應(yīng)按國內(nèi)設(shè)備和進(jìn)口設(shè)備分別估算，工器具購置費一般按占設(shè)備費的比例計取。

　　★國產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備原價一般指的是設(shè)備制造廠的交貨價，即出廠價。設(shè)備的出廠價分兩種情況：

　　1.帶有備件的出廠價；

　　2.不帶備件的出廠價，在計算設(shè)備原價時，應(yīng)按帶備件的出廠價計算。如設(shè)備由設(shè)備成套公司供應(yīng)，則應(yīng)以訂貨合同為設(shè)備原價。

　　★ 非標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備原價有多種計價方法，如成本計算法、系數(shù)設(shè)備插入估價法、分部組合估價法、定額估價法等。按成本計算估價法，非標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備的原價由以下各項組成。

　　1.材料費。計算公式為：材料費＝材料凈重×（1＋加工損耗系數(shù)）×每噸材料綜合價2.加工費。包括生產(chǎn)工人工資和工資附加費、燃料動力費、設(shè)備折舊費、車間經(jīng)費等。計算公式為：加工費＝設(shè)備總重量（t）×設(shè)備每噸加工費3.輔助材料費。包括焊條、焊絲、氧氣、氬氣、氮氣、油漆、電石等。計算公式為：輔助材料費＝設(shè)備總重量×輔助材料費指標(biāo)4.專用工具費。按（1）－（3）項之和乘以一定百分比計算。

　　5.廢品損失費。按（1）－（4）項之和乘以一定百分比計算。

　　6.外購配套件費。按設(shè)備設(shè)計圖紙所列的外購配套件的名稱、型號、規(guī)格、數(shù)量、重量，根據(jù)相應(yīng)的價格加運雜費計算。

　　7.包裝費。按以上（1）－（6）項之和乘以一定百分比計算。

　　8.利潤。可按（1）－（7）－（6）項之和乘以一定利潤率計算。

　　9.稅金。主要指增值稅，計算公式為：增值稅＝當(dāng)期銷項稅額－進(jìn)項稅額當(dāng)期銷項稅額＝銷售額×適用增值稅率10.非標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備設(shè)計費。按國家規(guī)定的設(shè)計費收費標(biāo)準(zhǔn)計算。

　　因此，單臺非標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備原價為：單臺非標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備原價＝{[（材料費＋加工費＋輔助材料費）×（1＋專用工具費率）×（1＋廢品損失費率）＋外購配套件費] ×（1＋包裝費率）－外購配套件費}×（1＋利潤率）＋增值稅＋非標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備設(shè)計費＋外購配套件費

　　★國內(nèi)設(shè)備購置費為設(shè)備原價加運雜費。

　　設(shè)備運雜費（運輸費、裝卸費、供銷手續(xù)費和倉庫保管費等）一般按運雜費率和設(shè)備出廠價的百分比計算。

　　設(shè)備運雜費＝設(shè)備原價×運雜費率

　　★進(jìn)口設(shè)備購置費（到岸價）的計算公式為：進(jìn)口設(shè)備購置費＝進(jìn)口設(shè)備貨價＋進(jìn)口從屬費用＋國內(nèi)運雜費進(jìn)口從屬費用＝國際運費＋運輸保險費＋進(jìn)口關(guān)稅＋增值稅＋外貿(mào)手續(xù)費＋銀行財務(wù)費＋海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費

　　★1.國際運費。即從裝運港（站）到達(dá)我國抵達(dá)港（站）的運費。計算公式為：國際運費＝離岸價（FOB價）×運費率或 國際運費＝單位運價×運量其中：運費率或單位運價參照有關(guān)部門或進(jìn)出口公司的規(guī)定執(zhí)行。

　　2.運輸保險費。計算公式為：運輸保險費＝（離岸價＋國際運費）×國外保險費率其中：保險費率按照保險公司規(guī)定的進(jìn)口貨物保險費率計算。

　　3.進(jìn)口關(guān)稅。計算公式為：進(jìn)口關(guān)稅＝（進(jìn)口設(shè)備離岸價＋國際運費＋運輸保險費）×進(jìn)口關(guān)稅率其中：進(jìn)口關(guān)稅率按我國海關(guān)總署發(fā)布的進(jìn)口關(guān)稅稅率計算。

　　4.進(jìn)口增值稅。計算公式為：進(jìn)口增值稅額＝組成計稅價格×進(jìn)口增值稅稅率組成計稅價格＝關(guān)稅完稅價格＋進(jìn)口關(guān)稅十消費稅其中：增值稅稅率根據(jù)規(guī)定的稅率計算，目前進(jìn)口設(shè)備適用稅率為17%.

　　5.外貿(mào)手續(xù)費。計算公式為：外貿(mào)手續(xù)費＝（進(jìn)口設(shè)備離岸價（FOB價）＋國際運費＋運輸保險費）×外貿(mào)手續(xù)費率其中：外貿(mào)手續(xù)費率按國家對外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部規(guī)定的外貿(mào)手續(xù)費率計算，一般取1.5%.

　　6.銀行財務(wù)費。一般指中國銀行手續(xù)費。計算公式為：銀行財務(wù)費＝進(jìn)口設(shè)備離岸價（FOB價）×銀行財務(wù)費率其中：銀行財務(wù)費率目前為0.4%～0.5%. 7.海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費。對全額征收關(guān)稅的貨物不收海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費。計算公式為：海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費＝進(jìn)口設(shè)備到岸價×海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費率其中：海關(guān)監(jiān)督手續(xù)費率按目前有關(guān)規(guī)定一般取0.3%.★國內(nèi)運雜費通常由下列各項構(gòu)成：

　　1.運費和裝卸費；

　　2.包裝費；

　　3.設(shè)備供銷部門的手續(xù)費；

　　4.采購與倉庫保管費。

　　設(shè)備運雜費按設(shè)備原價乘以設(shè)備運雜費率計算，其公式為：設(shè)備運雜費＝設(shè)備原價×設(shè)備運雜費率其中：設(shè)備運雜費率按各部門及省、市等的規(guī)定計取。

　　★工具、器具及生產(chǎn)家具購置費是指新建或擴(kuò)建項目初步設(shè)計規(guī)定的、保證初期正常生產(chǎn)必須購置的、沒有達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)備、儀器、工卡模具、器具、生產(chǎn)家具和備品備件等的購置費用。一般以設(shè)備購置費為計算基數(shù)，按照部門或行業(yè)規(guī)定的工具、器具及生產(chǎn)家具費率計算。計算公式為：工具、器具及生產(chǎn)家具購置費＝設(shè)備購置率×定額費率現(xiàn)場自制非標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備，由材料費、人工費和管理費組成。按其占設(shè)備總費用的一定比例估算。

　　★安裝工程費通常按行業(yè)有關(guān)安裝工程定額、取費標(biāo)準(zhǔn)和指標(biāo)估算投資。具體計算可按安裝費率、每噸設(shè)備安裝費或者每單位安裝實物工程量的費用估算，即：安裝工程費＝設(shè)備原價×安裝費率安裝工程費＝設(shè)備噸位×每噸安裝費安裝工程費＝安裝工程實物量×安裝費用指標(biāo)

　　★按其內(nèi)容大體可分為3類：

　　1.指與土地使用有關(guān)的費用；

　　2.指與工程建設(shè)有關(guān)的其他費用；

　　3.指與未來企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的其他費用

　　★1.土地征用及遷移補(bǔ)償費。工程建設(shè)項目通過劃撥的方式取得無限制的土地使用權(quán)，依據(jù)《中華人民共和國土地管理法》等規(guī)定所支付的費用，具體內(nèi)容包括：

　　（1）土地補(bǔ)償費；

　?。?）安置補(bǔ)助費；

　?。?）地上附著物和青苗補(bǔ)償費。

　　2.土地使用權(quán)出讓金。土地使用權(quán)出讓金是指建設(shè)單位為取得有限制的土地使用權(quán)，依照《中華人民共和國城鎮(zhèn)國有土地使用權(quán)出讓和轉(zhuǎn)讓暫行條例》，向國家支付的土地使用費。

　　★1.建設(shè)單位管理費。是指建設(shè)項目從立項至竣工驗收、交付使用，建設(shè)全過程管理所需費用內(nèi)容包括建設(shè)單位經(jīng)費和建設(shè)單位開辦費。

　　建設(shè)單位管理費按照單項工程費用之和（包括設(shè)備工器具購置費和建筑安裝工程費）乘以建設(shè)單位管理費率計算。

　　計算公式為：建設(shè)單位管理費＝工程費用×建設(shè)單位管理費率工程費用＝建筑安裝工程費用＋設(shè)備工器具購置費用

　　2.勘察設(shè)計費。包括編制項目建議書、可行性研究報告、投資估算及為編制所需文件所進(jìn)行勘察、設(shè)計、研究試驗等所需費用，以及在規(guī)定的范圍內(nèi)由建設(shè)單位自行完成的勘察、設(shè)計工作所需費用。建設(shè)項目總投資估算額500萬元及以上的工程勘察和工程設(shè)計收費實行政府指導(dǎo)價；建設(shè)項目總投資估算額500萬元以下的工程勘察和工程設(shè)計收費實行市場調(diào)節(jié)價。實行政府指導(dǎo)價的工程勘察和工程設(shè)計收費，其基準(zhǔn)價根據(jù)《工程勘察收費標(biāo)準(zhǔn)》或者《工程設(shè)計收費標(biāo)準(zhǔn)》計算；實行市場調(diào)節(jié)價的工程勘察和工程設(shè)計收費，由發(fā)包人和勘察人、設(shè)計人協(xié)商確定收費額。

　　3.研究試驗費。是指為本建設(shè)項目提供或驗收設(shè)計參數(shù)、數(shù)據(jù)、資料等進(jìn)行必要的研究試驗以及設(shè)計規(guī)定在施工中必須進(jìn)行試驗、驗證和支付國內(nèi)專利、技術(shù)成果一次性使用費所需的費用。

　　4.建設(shè)單位臨時設(shè)施費。是指建設(shè)期間建設(shè)單位所需臨時設(shè)施的搭設(shè)、維修、攤銷費用或租賃費。包括臨時宿舍、文化福利及公用事業(yè)房屋與構(gòu)筑物、倉庫、辦公室、加工廠以及規(guī)定范圍內(nèi)的道路、水、電、管線等臨時設(shè)施和小型臨時設(shè)施。新建項目一般按建筑安裝工程費用的1%計取，改、擴(kuò)建項目按建筑安裝工程費用的0.6%計取。

　　5.工程建設(shè)監(jiān)理費。是指建設(shè)單位委托工程監(jiān)理單位對工程實施監(jiān)理工作所需費用。其取費有以下兩種方法：　　

　　（1）參照國家物價局、建設(shè)部《關(guān)于發(fā)布工程建設(shè)監(jiān)理費有關(guān)規(guī)定的通知》（[1992]價費字479號），按所監(jiān)理工程概預(yù)算的百分比計收；

　　（2）按參與監(jiān)理工作的人員工日計取監(jiān)理費。不宜按以上兩項辦法收費的，由建設(shè)單位和監(jiān)理單位按商定的其他方法，以上述兩項規(guī)定的建設(shè)監(jiān)理收費標(biāo)準(zhǔn)為指導(dǎo)性價格，具體的收費標(biāo)準(zhǔn)由建設(shè)單位和監(jiān)理單位在規(guī)定的幅度內(nèi)協(xié)商確定。對于中外合資、合作、外商獨資的建設(shè)工程，工程建設(shè)監(jiān)理費由雙方參照國際標(biāo)準(zhǔn)協(xié)商確定。

　　6.引進(jìn)技術(shù)和進(jìn)口設(shè)備其他費用。包括出國人員費用、國外工程技術(shù)人員來華費用、技術(shù)引進(jìn)費、分期或延期付款利息、擔(dān)保費及進(jìn)口設(shè)備檢驗鑒定費。

　　★1.聯(lián)合試運轉(zhuǎn)費。是指新建企業(yè)或新增加生產(chǎn)工藝過程的擴(kuò)建企業(yè)在竣工驗收前，按照設(shè)計規(guī)定的工程質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)行整個車間的負(fù)荷或無負(fù)荷聯(lián)合試運轉(zhuǎn)發(fā)生的費用支出大于試運轉(zhuǎn)收入的虧損部分。

　　2.生產(chǎn)準(zhǔn)備費。是指新建企業(yè)或新增生產(chǎn)能力的企業(yè)，為保證竣工交付使用進(jìn)行必要的生產(chǎn)準(zhǔn)備所發(fā)生的費用。包括生產(chǎn)人員培訓(xùn)費、生產(chǎn)單位提前進(jìn)廠參加施工、設(shè)備安裝、調(diào)試等，以及熟悉工藝流程及設(shè)備性能等人員的工資、福利、差旅交通等費用。生產(chǎn)準(zhǔn)備費一般根據(jù)需要培訓(xùn)和提前進(jìn)廠人員的人數(shù)及培訓(xùn)時間按生產(chǎn)準(zhǔn)備費指標(biāo)計算。

　　3.辦公及生活家具購置費。是指為保證新建、改建、擴(kuò)建項目初期正常生產(chǎn)、使用和管理所必須購置的辦公和生活家具、用具的費用。該項費用一般按設(shè)計定員人數(shù)乘以綜合指標(biāo)計算。

　　工程建設(shè)其他費用的具體科目及取費標(biāo)準(zhǔn)處在變動之中，應(yīng)根據(jù)各級政府物價部門的有關(guān)規(guī)定并結(jié)合項目的具體情況確定。

　　★基本預(yù)備費以建筑工程費、設(shè)備及工器具購置費、安裝工程費及工程建設(shè)其他費用之和為基數(shù)，按行業(yè)主管部門規(guī)定的基本預(yù)備費率計算。計算公式為：基本預(yù)備費＝（建筑工程費+設(shè)備工器具購置費＋安裝工程費用＋工程建設(shè)其他費用）×基本預(yù)備費率

　　★漲價預(yù)備費是對建設(shè)工期較長的項目，在建設(shè)期內(nèi)價格上漲可能引起投資增加而預(yù)備的費用，亦稱為價格變動不可預(yù)見費。漲價預(yù)備費以建筑工程費、設(shè)備及工器具購置費、安裝工程費之和為計算基數(shù)。計算公式為：

　　式中：PC為漲價預(yù)備費；It 為第 t 年的建筑工程費、設(shè)備及工器具購置費、安裝工程費之和；f為建設(shè)期價格上漲指數(shù)；n為建設(shè)期。

　　建設(shè)期價格上漲指數(shù)按有關(guān)部門的規(guī)定執(zhí)行。

　　★1.貸款在建設(shè)期各年年初發(fā)放。對于這種情況，建設(shè)期貸款利息的計算公式為：

　　式中Qi 為建設(shè)期第i年應(yīng)計利息；Pi-1為建設(shè)期第i-1年末借款本息累計；Ai 為建設(shè)期第i年借款額；i 為借款年利率。

　　有多種借款資金來源，每筆借款的年利率各不相同的項目，既可分別計算每筆借款的利息，也可先計算出各筆借款加權(quán)平均的年利率，并以此利率計算全部借款的利息。

　　2.當(dāng)企業(yè)用自有資金支付投資借款利息，建設(shè)期利息按單利計算，不再發(fā)生復(fù)利。根據(jù)《會計準(zhǔn)則》規(guī)定，"在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的固定資產(chǎn)的借款利息和有關(guān)費用，以及外幣借款的匯兌差額，應(yīng)計入固定資產(chǎn)"，因此，這部分已由自有資金支付的建設(shè)期利息，也應(yīng)計入固定資產(chǎn)。

　　另外，需要注意的是，當(dāng)項目移交生產(chǎn)時，尚有一部分工程未完全竣工，即移交生產(chǎn)后尚有部分工程仍需建設(shè)及部分設(shè)備尚需購置時，建設(shè)期利息包括：

　　（1）移交生產(chǎn)前的建設(shè)期利息，在移交生產(chǎn)時全部計入固定資產(chǎn)（這也是一種近似方法），它們在移交生產(chǎn)后發(fā)生的建設(shè)投資借款利息計入生產(chǎn)期的財務(wù)費用；

　?。?）移交生產(chǎn)后仍在建設(shè)的建設(shè)投資借款利息，仍應(yīng)計為建設(shè)期利息，直至移交生產(chǎn)后各在建工程逐個交付使用，才分別停止投資借款建設(shè)期利息的資本化。

　　★擴(kuò)大指標(biāo)估算法一般可參照同類企業(yè)流動資金占銷售收入、經(jīng)營成本的比例，或者單位產(chǎn)量占用流動資金的數(shù)額估算。雖然擴(kuò)大指標(biāo)估算法具有簡便易行，但準(zhǔn)確度不高，一般適用于項目建議書階段的流動資金估算。

　　★對流動資金構(gòu)成的各項流動資產(chǎn)和流動負(fù)債分別進(jìn)行估算。在可行性研究中，為簡化起見，僅對存貨、現(xiàn)金、應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款4項內(nèi)容進(jìn)行估算，計算公式為：流動資金＝流動資產(chǎn)－流動負(fù)債流動資產(chǎn)＝應(yīng)收賬款＋存貨＋現(xiàn)金流動負(fù)債＝應(yīng)付賬款流動資金本年增加額＝本年流動資金－上年流動資金流動資金估算的具體步驟：首先計算存貨、現(xiàn)金、應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款的年周轉(zhuǎn)次數(shù)；然后再分項估算占用資金額。

　　1.周轉(zhuǎn)次數(shù)計算。周轉(zhuǎn)次數(shù)的計算公式為：周轉(zhuǎn)次數(shù)＝360/最低周轉(zhuǎn)天數(shù)存貨、現(xiàn)金、應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款的最低周轉(zhuǎn)天數(shù)，參照類似企業(yè)的平均周轉(zhuǎn)天數(shù)并結(jié)合項目特點確定，或按部門（行業(yè)）規(guī)定計算。

　　2.存貨估算。存貨是企業(yè)為銷售或耗用而儲備的各種貨物，主要有原材料、輔助材料、燃料、低值易耗品、修理用備件、包裝物、在產(chǎn)品、自制半成品和產(chǎn)成品等。為簡化計算，僅考慮外購原材料、外購燃料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品，并分項進(jìn)行計算。計算公式為：存貨＝外購原材料＋外購燃料＋在產(chǎn)品＋產(chǎn)成品外購原材料＝年外購原材料/按種類分項周轉(zhuǎn)次數(shù)外購燃料＝年外購燃料/按種類分項周轉(zhuǎn)次數(shù)在產(chǎn)品＝（年外購原材料＋年外購燃料＋年工資及福利費＋年修理費＋年其他制造費用）/產(chǎn)品周轉(zhuǎn)次數(shù)產(chǎn)成品＝年經(jīng)營成本/產(chǎn)成品周轉(zhuǎn)次數(shù)

　　3.應(yīng)收賬款估算。應(yīng)收賬款是指企業(yè)已對外銷售商品、提供勞務(wù)尚未收回的資金，包括很多科目，一般只計算應(yīng)收銷售款。計算公式為：應(yīng)收賬款＝年銷售收入/應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)

　　4.現(xiàn)金需要量估算。項目流動資金中的現(xiàn)金是指貨幣資金，即企業(yè)生產(chǎn)運營活動中停留于貨幣形態(tài)的那一部分資金，包括企業(yè)庫存現(xiàn)金和銀行存款。計算公式為：現(xiàn)金需要量＝（年工資及福利費＋年其他費用）/現(xiàn)金周轉(zhuǎn)次數(shù)年其他費用＝制造費用＋管理費用＋銷售費用－（以上3項費用中所含的工資及福利費、折舊費、維簡費、攤銷費修理費）

　　5.流動負(fù)債估算。流動負(fù)債是指在一年或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)，需要償還的各種債務(wù)。一般流動負(fù)債的估算只考慮應(yīng)付賬款一項。計算公式為：應(yīng)付賬款＝（年外購原材料＋年外購燃料）/應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)

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