淺析施工企業(yè)如何加強(qiáng)內(nèi)部控制

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      簡(jiǎn)介：當(dāng)前，建筑行業(yè)的惡性競(jìng)標(biāo)、低價(jià)中標(biāo)、工程讓利、回扣、業(yè)主指定分包、嚴(yán)重的資金壓力等等，給施工企業(yè)生存和發(fā)展帶來(lái)巨大的挑戰(zhàn)。在外部環(huán)境得不到有效改善的情況下，施工企業(yè)要謀求生存和發(fā)展，必須挖掘內(nèi)部潛力，通過(guò)加強(qiáng)各項(xiàng)精細(xì)化管理，完善內(nèi)控制度，才能增強(qiáng)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，確保可持續(xù)發(fā)展。 　　當(dāng)前，建筑行業(yè)的惡性競(jìng)標(biāo)、低價(jià)中標(biāo)、工程讓利、回扣、業(yè)主指定分包、嚴(yán)重的資金壓力等等，給施工企業(yè)生存和發(fā)展帶來(lái)巨大的挑戰(zhàn)。在外部環(huán)境得不到有效改善的情況下，施工企業(yè)要謀求生存和發(fā)展，必須挖掘內(nèi)部潛力，通過(guò)加強(qiáng)各項(xiàng)精細(xì)化管理，完善內(nèi)控制度，才能增強(qiáng)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，確?？沙掷m(xù)發(fā)展。
     有效的內(nèi)部控制可以提高企業(yè)管理水平、經(jīng)濟(jì)效益、經(jīng)營(yíng)管理的效率?？梢远氯Y產(chǎn)流失的漏洞、可以保證各項(xiàng)制度的有效貫徹執(zhí)行，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整，規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。
     一、施工企業(yè)目前內(nèi)部控制管理現(xiàn)狀
     1.對(duì)其重要性認(rèn)識(shí)不足
     大多數(shù)施工企業(yè)普遍存在重經(jīng)營(yíng)開(kāi)拓、重施工生產(chǎn)、重技術(shù)管理，重施工技術(shù)人才，輕經(jīng)濟(jì)管理人才的情況，致使專業(yè)管理人才干勁不足或流失。有的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為內(nèi)部控制只是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制、只是簡(jiǎn)單的幾份公司內(nèi)部文件，沒(méi)有把內(nèi)控看成是高層次的管理策略。也有部分員工認(rèn)為管理是浪費(fèi)時(shí)間，敷衍檢查。這些觀點(diǎn)均直接影響內(nèi)部控制的有效發(fā)揮。
     2.有內(nèi)部管理制度存在不合理現(xiàn)象且執(zhí)行力度不夠
     大部分施工企業(yè)都制訂了相應(yīng)的內(nèi)部管理制度，如內(nèi)部會(huì)計(jì)制度、資金管理、人力資源管理、成本管理等內(nèi)控制度，但或多或少存在各自獨(dú)立且管理理念落后的問(wèn)題，不能適應(yīng)日益激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。內(nèi)控制度不健全，不能形成一個(gè)系統(tǒng)完整的控制體系。部分企業(yè)內(nèi)部管理制度下發(fā)后，企業(yè)員工看都不看，有章不循，執(zhí)行效果差，內(nèi)控制度如同虛設(shè)。
     3.企業(yè)治理結(jié)構(gòu)有待進(jìn)一步完善
     有些企業(yè)負(fù)責(zé)人權(quán)力過(guò)大，責(zé)任過(guò)重，一人說(shuō)了算，一支筆簽字，缺乏民主決策機(jī)制，不能很好地發(fā)揮經(jīng)營(yíng)管理權(quán)和監(jiān)督權(quán)。有些企業(yè)管得過(guò)死，無(wú)法充分調(diào)動(dòng)項(xiàng)目工作積極性；有些企業(yè)放得過(guò)寬，項(xiàng)目經(jīng)理權(quán)力過(guò)大，道德意識(shí)淡薄，項(xiàng)目管理失控。
     4.內(nèi)部監(jiān)督不力
     主要表現(xiàn)在對(duì)內(nèi)部控制缺乏科學(xué)有效的監(jiān)督評(píng)價(jià)體系。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)作為公司的一個(gè)職能部門(mén)，獨(dú)立性不強(qiáng)，人員偏少。對(duì)查出的問(wèn)題尤其是領(lǐng)導(dǎo)層存在的問(wèn)題，不能堅(jiān)持原則據(jù)實(shí)反映，無(wú)法發(fā)揮真正的內(nèi)部監(jiān)督作用。且內(nèi)部審計(jì)多以效益審計(jì)和離任審計(jì)為主，很少對(duì)企業(yè)管理、各項(xiàng)內(nèi)控制度的完善和有效落實(shí)進(jìn)行檢查和評(píng)估。
     二、加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的幾點(diǎn)建議
     1.從思想上認(rèn)識(shí)內(nèi)控的重要性
     內(nèi)部控制制度能否得到有效的完善和規(guī)范，首先取決于企業(yè)主要負(fù)責(zé)人的意識(shí)及決心。施工企業(yè)的主要負(fù)責(zé)人要在內(nèi)部控制建設(shè)方面扮演核心角色，一方面應(yīng)從戰(zhàn)略的高度認(rèn)清加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)對(duì)于企業(yè)生存、發(fā)展的重要性，親自組織、指導(dǎo)內(nèi)控的建立、完善；另一方面在內(nèi)控執(zhí)行方面模范地遵照?qǐng)?zhí)行，并對(duì)其整體實(shí)施進(jìn)行控制，使設(shè)計(jì)合理的內(nèi)部控制自上而下得到嚴(yán)格執(zhí)行，充分發(fā)揮其查錯(cuò)防弊的防護(hù)性功能和一定的預(yù)警管理功能。
     2.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)
     完善的內(nèi)部控制制度，能夠規(guī)范企業(yè)管理行為，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)、合法，能夠堵塞漏洞、消除隱患，防止舞弊和浪費(fèi)。內(nèi)部控制有許多方式，作為施工企業(yè)應(yīng)根據(jù)行業(yè)和企業(yè)自身的特點(diǎn)，將許多方式有機(jī)結(jié)合起來(lái)，使之成為自己的一套嚴(yán)密的內(nèi)部控制體系。
     (1)決策管理：企業(yè)重大決定實(shí)行集體民主制度，執(zhí)行程序應(yīng)當(dāng)制度化、規(guī)范化，做到相互監(jiān)督、相互制約。對(duì)有些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行適度合法的書(shū)面授權(quán)，如對(duì)外地項(xiàng)目管理范圍的授權(quán)、對(duì)一定范圍預(yù)算內(nèi)資金收付的授權(quán)，嚴(yán)禁越權(quán)辦理業(yè)務(wù)。
     (2)預(yù)算管理：建立完善的預(yù)算管理體系、審核監(jiān)控體系和預(yù)算反饋體系，大力加強(qiáng)財(cái)務(wù)資金集中管理，推行資金預(yù)算管理和費(fèi)用預(yù)算管理，包括預(yù)算的科學(xué)編制和審定，預(yù)算指標(biāo)的下達(dá)以及執(zhí)行過(guò)程的監(jiān)控；對(duì)于預(yù)算內(nèi)支出，縮短管理鏈條，提高辦事效率；對(duì)于預(yù)算外開(kāi)支，嚴(yán)格審批調(diào)整程序；對(duì)預(yù)算節(jié)余的進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)。
    (3)項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制：施工企業(yè)的效益主要來(lái)源于工程項(xiàng)目，項(xiàng)目管理的好壞直接關(guān)系到企業(yè)的生存和發(fā)展。施工項(xiàng)目控制是施工企業(yè)內(nèi)部控制的重點(diǎn)。
    (4)工程結(jié)算管理：工程結(jié)算是貫穿于投標(biāo)報(bào)價(jià)、合同簽訂、施工及竣工結(jié)算的一項(xiàng)系統(tǒng)工程，與業(yè)主辦理好工程結(jié)算是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。
    (5)財(cái)務(wù)管理：它包括設(shè)置獨(dú)立的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，制定人員崗位職責(zé)制，建立一套適合企業(yè)實(shí)際的合法的統(tǒng)一的內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度，統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算原則、核算口徑、資金管理辦法、費(fèi)用報(bào)銷程序；加強(qiáng)資產(chǎn)管理清查制度，嚴(yán)格固定資產(chǎn)的購(gòu)買(mǎi)、報(bào)廢審批手續(xù)；定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告、進(jìn)行財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)，加強(qiáng)會(huì)計(jì)檔案制度管理。
    3.健全內(nèi)部審計(jì)制度，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督
    企業(yè)應(yīng)成立相對(duì)獨(dú)立、權(quán)威的審計(jì)部門(mén)，配備專業(yè)能力較強(qiáng)的內(nèi)審人員。審計(jì)人員要建立有效的以“查”為主的監(jiān)督防線，深入項(xiàng)目一線，定期檢查工程項(xiàng)目的收支、效益情況及內(nèi)控制度的執(zhí)行情況，并提出管理建議書(shū)和審計(jì)報(bào)告，進(jìn)行客觀、公正的評(píng)價(jià)；及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度實(shí)施過(guò)程中存在的薄弱環(huán)節(jié)，并通過(guò)分析問(wèn)題產(chǎn)生的原因，找出對(duì)策，及時(shí)向管理層提出建議，彌補(bǔ)漏洞。由于外地項(xiàng)目遠(yuǎn)離總部，監(jiān)控難度大，應(yīng)實(shí)行會(huì)計(jì)委派制度。