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2015一級(jí)建造師《建設(shè)工程經(jīng)濟(jì)》:利潤(rùn)表附表
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利潤(rùn)表附表
利潤(rùn)表的附表包括利潤(rùn)分配表和分部報(bào)表(業(yè)務(wù)分部和地區(qū)分部),它們是利潤(rùn)表所列資料的延伸和細(xì)化。
1)。利潤(rùn)分配表是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間對(duì)所實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)以及以前年度未分配利潤(rùn)的分配或者虧損彌補(bǔ)的報(bào)表,是利潤(rùn)表的附表。它主要揭示企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的分配情況和年末未分配利潤(rùn)的結(jié)余情況。
2)。分部報(bào)表(業(yè)務(wù)分部和地區(qū)分部)是反映企業(yè)各行業(yè)、各地區(qū)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的收入、成本、費(fèi)用、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、資產(chǎn)總額及負(fù)債總額等情況的報(bào)表。納入分部報(bào)表的各個(gè)分部最多為10個(gè),如果超過(guò),應(yīng)將相關(guān)的分部予以合并反映;如果某一分部的對(duì)外營(yíng)業(yè)收入總額占企業(yè)全部營(yíng)業(yè)收入總額90%及以上的,則不需編制分部報(bào)表。
現(xiàn)金流量表
?。?)現(xiàn)金流量表概述
現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的會(huì)計(jì)報(bào)表,它屬于動(dòng)態(tài)的會(huì)計(jì)報(bào)表。
1)、現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)
現(xiàn)金流量表以現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物作為現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)。
現(xiàn)金是指企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款。會(huì)計(jì)上所說(shuō)的現(xiàn)金通常指企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金。而現(xiàn)金流量表中的“現(xiàn)金”不僅包括“現(xiàn)金”賬戶核算的庫(kù)存現(xiàn)金,還包括企業(yè)“銀行存款”賬戶核算的存入金融企業(yè)、可以隨時(shí)用于支付的存款,也包括“其他貨幣資金”賬戶核算的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款和存出投資款等其他貨幣資金。需要強(qiáng)調(diào)的是,銀行存款和其他貨幣資金中有些不能隨時(shí)用于支付的存款,如不能隨時(shí)支取的定期存款等,不應(yīng)作為現(xiàn)金;提前通知金融企業(yè)便可支取的定期存款,則應(yīng)包括在現(xiàn)金范圍內(nèi)。
現(xiàn)金等價(jià)物是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的短期投資。其中,期限短,一般是指從購(gòu)買日起,三個(gè)月內(nèi)到期。例如可在證券市場(chǎng)上流通的三個(gè)月內(nèi)到期的短期債券投資等?,F(xiàn)金等價(jià)物雖然不是現(xiàn)金,但其支付能力與現(xiàn)金的差別不大,可視為現(xiàn)金。如企業(yè)為保證支付能力,持有必要的現(xiàn)金,為了不使現(xiàn)金閑置,可以購(gòu)買短期債券,在需要現(xiàn)金時(shí),隨時(shí)可以變現(xiàn)。
2)、現(xiàn)金流量表的編制原則
編制現(xiàn)金流量表時(shí)應(yīng)遵循收付實(shí)現(xiàn)制原則,即將權(quán)責(zé)發(fā)生制下的收入和費(fèi)用轉(zhuǎn)換成現(xiàn)金基礎(chǔ)。
3)、現(xiàn)金流量表的作用
?、努F(xiàn)金流量表可以提供企業(yè)的現(xiàn)金流量信息,從而對(duì)企業(yè)整體財(cái)務(wù)狀況作出客觀評(píng)價(jià)。
⑵現(xiàn)金流量表有助于評(píng)價(jià)企業(yè)的支付能力、償債能力和周轉(zhuǎn)能力。
?、峭ㄟ^(guò)現(xiàn)金流量表預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的發(fā)展情況。
(2)現(xiàn)金流量表的正表
現(xiàn)金流量是指現(xiàn)金的流入和流出?,F(xiàn)金流量表將企業(yè)現(xiàn)金流量分為三類,即經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。
1)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)。對(duì)于工商企業(yè)而言,經(jīng)營(yíng)活動(dòng)主要包括:銷售商品、提供勞務(wù)、購(gòu)買商品、接受勞務(wù)、支付稅費(fèi)等。
一般來(lái)說(shuō),經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入項(xiàng)目主要有:銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金,收到的稅費(fèi)返還,收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金;經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出項(xiàng)目主要有:購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金,支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金,支付的各項(xiàng)稅費(fèi),支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。
2)、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
投資活動(dòng)是指企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng),既包括實(shí)物資產(chǎn)的投資,也包括金融資產(chǎn)的投資。這里的長(zhǎng)期資產(chǎn)是指固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、在建工程、其他資產(chǎn)等持有期限在一年或一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上的資產(chǎn)。需要注意的是,投資活動(dòng)與投資是兩個(gè)不同的概念。投資是指企業(yè)為通過(guò)分配來(lái)增加財(cái)富,或?yàn)橹\求其他利益,而將資產(chǎn)讓渡給其他單位所獲得的另一項(xiàng)資產(chǎn),它分為短期投資和長(zhǎng)期投資。購(gòu)建固定資產(chǎn)是投資活動(dòng),但它卻不是一項(xiàng)投資;購(gòu)買自購(gòu)買之日起三個(gè)月內(nèi)到期的債券屬于短期投資,但它卻不是投資活動(dòng)。
一般來(lái)說(shuō),投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入項(xiàng)目主要有:收回投資所收到的現(xiàn)金,取得投資收益所收到的現(xiàn)金,處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)或其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額,收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金;投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出項(xiàng)目主要有:購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)或其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金,投資所支付的現(xiàn)金,支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。
3)、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
籌資活動(dòng)是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)。這里所說(shuō)的資本,既包括實(shí)收資本(股本),也包括資本溢價(jià)(或股本溢價(jià));這里所說(shuō)的債務(wù),指對(duì)外舉債,包括向銀行借款、發(fā)行債券。應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等商業(yè)應(yīng)付款屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng),不屬于籌資活動(dòng)。
一般來(lái)說(shuō),籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入項(xiàng)目主要有:吸收投資所收到的現(xiàn)金,取得借款所收到的現(xiàn)金,收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金;籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出項(xiàng)目主要有:償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金,分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金,支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。
4)、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響
該項(xiàng)目反映企業(yè)外幣現(xiàn)金流量及境外子公司的現(xiàn)金流量折算為人民幣時(shí),所采用的現(xiàn)金流量發(fā)生日匯率或平均匯率折算的人民幣金額與“現(xiàn)金凈增加額”中外幣現(xiàn)金凈增加額按期末匯率折算的人民幣金額之間的差額。
5)、現(xiàn)金凈增加額
以上四項(xiàng)合計(jì)。
?。?)現(xiàn)金流量表的補(bǔ)充資料
現(xiàn)金流量表的補(bǔ)充資料有三項(xiàng)內(nèi)容:將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量;不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動(dòng);現(xiàn)金凈增加情況。
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