2015年房地產(chǎn)估價師《制度與政策》：城鎮(zhèn)土地使用稅

　　3. 城鎮(zhèn)土地使用稅

　　納稅人

　　課稅對象

　　計稅依據(jù)

　　適用稅額和應(yīng)納稅額的計算

　　納稅地點和納稅期限

　　減稅、免稅

　　【2006年真題】

　　城鎮(zhèn)土地使用稅采用分類分級的（ ）稅率。

　　A．比例

　　B．超額累進(jìn)

　　C．全額累進(jìn)

　　D．幅度定額

　　【答案】 D

　　4. 耕地占用稅

　　納稅人

　　課稅對象

　　計稅依據(jù)

　　稅率和透用稅額

　　回成征稅

　　減稅、免稅

　　納稅環(huán)節(jié)和納稅期限

　　5.土地增值稅

　　納稅人

　　征稅范圍

　　課稅對象和計稅依據(jù)

　　稅率和應(yīng)納稅額的計算

　　【2007年真題】

　　某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售房地產(chǎn)的收入為3000萬元人民幣，扣除項目金額為1500萬元，則應(yīng)繳土地增值稅力（ ）萬元。

　　A.450

　　B.525

　　C.600

　　D.900

　　【答案】B

　　土地增值額＝3000-1500＝1500

　　增值率＝1500/1500＝100％

　　土地增值稅額＝1500×40％－1500×5％＝525

　　【重要考點】土地增值稅的計算

　　扣除項目內(nèi)容

　　按房地產(chǎn)評估價格征收的情況

　　稅費的計算－簡化計算

　　確定土地增值額和扣除項目數(shù)額

　　確定增值程度＝增值額÷扣除項目＝R

　　R不超過50%時，應(yīng)納稅額＝土地增值額×30％

　　R在50%～100%時，應(yīng)納稅額＝土地增值額×40%－扣除項目金額×5%

　　R在100%～200%時，應(yīng)納稅額＝土地增值額×50%－扣除項目金額×15

　　R超過200%的，應(yīng)納稅額＝土地增值額×60%－扣除項目金額×35％

　　扣除項目

　　減稅、免稅

　　征收管理

　　《關(guān)于土地增值稅若干問題的通知》的有關(guān)規(guī)定

　　其它規(guī)定

　　【2007年真題】

　　某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售房地產(chǎn)的收入為3000萬元人民幣，扣除項目金額為1500萬元，則應(yīng)繳土地增值稅力（ ）萬元。

　　A.450

　　B.525

　　C.600

　　D.900

　　【答案】B

　　土地增值額＝3000-1500＝1500

　　增值率＝1500/1500＝100％

　　土地增值稅額＝1500×40％－1500×5％＝525

　　【2007年真題】

　　對已竣工驗收的房地產(chǎn)項目，凡轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)的建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在（ ）以上的，應(yīng)進(jìn)行土地增值稅的清算。

　　A.55％

　　B.65％

　　C.75％

　　D.85％

　　【答案】D

　　【2006年真題】

　　納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售。增值額未超過扣除項目金額之和（ ）的，免征土地增值稅。

　　A.10％

　　B.20％

　　C.30％

　　D.40

　　【答案】B

　　6. 契稅

　　納稅人

　　課稅對象

　　計稅依據(jù)

　　稅率

　　納稅環(huán)節(jié)和納稅期限

　　減稅、免稅

　　【2007年真題】

　　居民因房屋被拆遷而重新購置住房的，不征收契稅。（ ）

　　【答案】×

　　【解析】對拆遷居民因拆遷重新購置住房的，對購房成交價中相當(dāng)于拆遷補償款的部分免征契稅，成交價格超過拆遷補償款的，對超過部分征收契稅

　　【2006年真題】

　　契稅的計稅依據(jù)是房屋產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移時，雙方當(dāng)事人約定的轉(zhuǎn)讓價格，任何單位和個人不得改變計稅價格。（ ）

　　【答案】×

　　契稅的計稅依據(jù)多樣，必要時按評估價計稅

　　【2005年真題】

　　非法定繼承人根據(jù)遺囑承受的房地產(chǎn)，免繳契稅。（ ）

　　【答案】√

　　【解析】

　　法定繼承人繼承，不征收契稅

　　非法定繼承人繼承，應(yīng)征收契稅

　　7. 相關(guān)稅收

　　固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅

　　營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加

　　企業(yè)所得稅

　　個人所得稅

　　印花稅

　　8. 有關(guān)房地產(chǎn)稅收的優(yōu)惠政策

　　享受優(yōu)惠政策的普通住房標(biāo)準(zhǔn)

　　個人轉(zhuǎn)讓住房的營業(yè)稅、契稅、土地增值稅優(yōu)惠政策

　　個人出售住房所得稅優(yōu)惠政策

　　住房租賃稅收優(yōu)惠政策

　　【2005年真題】

　　國務(wù)院辦公廳國辦發(fā)（2005）26號文件，對個人銷售住房免征營業(yè)稅的是（ ）。

　　A.單套建筑面積在120㎡以下的住房轉(zhuǎn)手交易時，免征營業(yè)稅

　　B.住宅小區(qū)建筑容積率在1.0以上的住房轉(zhuǎn)手交易時，免征營業(yè)稅

　　C.實際成交價格低于同級別土地住房平均交易價格1.2倍以下的住房轉(zhuǎn)手交易的，免征營業(yè)稅

　　D.個人購買普通住房超過5年（含5年）轉(zhuǎn)手交易的，免征營業(yè)稅

　　【答案】D

　　ABC均為享受優(yōu)惠政策的普通住房標(biāo)準(zhǔn)

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