淺談如何加強(qiáng)建筑企業(yè)預(yù)算管理

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       摘要：由于建筑施工企業(yè)本身具有組織靈活、管理模式多樣、工程項(xiàng)目自成體系等特點(diǎn)，使得建筑施工企業(yè)全面預(yù)算管理體系有著很強(qiáng)的個(gè)性化。本文就如何加強(qiáng)建筑施工企業(yè)全面預(yù)算管控，充分體現(xiàn)預(yù)算管理價(jià)值，作者結(jié)合自己的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，從預(yù)算內(nèi)容編制、預(yù)算組織體系控制，預(yù)算過程控制、預(yù)算目標(biāo)控制、預(yù)算考核等方面展開論述。 

　　關(guān)鍵詞：建筑施工企業(yè)預(yù)算管理控制    　　預(yù)算管理是按照公司制定的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，層層分解、下達(dá)于各經(jīng)濟(jì)責(zé)任中心，自始至終地將各責(zé)任中心經(jīng)營目標(biāo)同公司發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)聯(lián)系起來，以一系列的預(yù)算、控制、協(xié)調(diào)、考核為內(nèi)容，對(duì)其分工負(fù)責(zé)的經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行全過程控制和管理，并對(duì)實(shí)現(xiàn)的業(yè)績進(jìn)行考核與評(píng)價(jià)的內(nèi)部管理系統(tǒng)。建筑施工企業(yè)通過實(shí)行全面預(yù)算管理，能夠達(dá)到落實(shí)公司戰(zhàn)略規(guī)劃、監(jiān)控公司經(jīng)營活動(dòng)、促進(jìn)資源優(yōu)化配置、提供業(yè)績?cè)u(píng)估基準(zhǔn)等目的。  　　  　　 一、預(yù)算編制內(nèi)容要全面  　　1、經(jīng)營預(yù)算  　　經(jīng)營預(yù)算反映預(yù)算期內(nèi)目標(biāo)利潤、成本、費(fèi)用及其構(gòu)成要素的財(cái)務(wù)安排，基于權(quán)責(zé)發(fā)生制編制。預(yù)算編制首先從經(jīng)營預(yù)算開始，經(jīng)營預(yù)算是其他預(yù)算的基礎(chǔ)，也是財(cái)務(wù)部控制成本費(fèi)用的基本依據(jù)。  　　主要包括圍繞利潤表項(xiàng)目的各項(xiàng)輔助性預(yù)算。具體包括：工程量預(yù)算、收入預(yù)算、項(xiàng)目利潤預(yù)算、材料采購預(yù)算、施工成本預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算、回款預(yù)算、期末存貨預(yù)算等。  　　2、資本性收支預(yù)算  　　反映預(yù)算期內(nèi)公司由于投資活動(dòng)而產(chǎn)生的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出的財(cái)務(wù)安排。一般資本性投資和公司的發(fā)展戰(zhàn)略相結(jié)合，金額比較大，投資時(shí)間比較長，需提前單獨(dú)論證和審批，審批通過后財(cái)務(wù)部將其納入年度預(yù)算。一般包括固定資產(chǎn)購置預(yù)算、無形資產(chǎn)購置預(yù)算、項(xiàng)目投資預(yù)算等。  　　3、專項(xiàng)預(yù)算  　　專項(xiàng)預(yù)算反映公司由于特定活動(dòng)而產(chǎn)生的支出和收益的財(cái)務(wù)安排，是經(jīng)營預(yù)算、資本性收支預(yù)算的一部分。主要針對(duì)公司經(jīng)營活動(dòng)中一些個(gè)性化比較強(qiáng)的活動(dòng)，通過逐個(gè)分解經(jīng)營活動(dòng)構(gòu)成要素方式編制的預(yù)算。  　　財(cái)務(wù)部根據(jù)核算時(shí)專項(xiàng)活動(dòng)費(fèi)用歸屬類別，在編制損益預(yù)算、資本性收支預(yù)算時(shí)納入具體的支出項(xiàng)目。一般包括調(diào)研預(yù)算、非常規(guī)市場活動(dòng)預(yù)算等。  　　  　　 二、預(yù)算管理組織體系要健全  　　全面預(yù)算管理涉及全局，本身就是一個(gè)系統(tǒng)工程，需要健全預(yù)算管理組織，理清各級(jí)管理責(zé)任主體的職能和責(zé)任。預(yù)算組織體系主要包括：預(yù)算決策機(jī)構(gòu)、預(yù)算組織機(jī)構(gòu)、預(yù)算編制執(zhí)行機(jī)構(gòu)、預(yù)算考評(píng)機(jī)構(gòu)、預(yù)算監(jiān)督機(jī)構(gòu)。  　　1、公司應(yīng)設(shè)立預(yù)算管理委員會(huì)作為預(yù)算管理的最高決策和管理機(jī)構(gòu)，一般由股東大會(huì)或者董事會(huì)擔(dān)任，負(fù)責(zé)制定公司長遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)，制定并審議預(yù)算管理辦法及相關(guān)制度，審議審批預(yù)算編制方案等。  　　2、預(yù)算組織機(jī)構(gòu)由公司管理高層人員組成，財(cái)務(wù)部門作為預(yù)算組織機(jī)構(gòu)的常設(shè)機(jī)構(gòu)，主要負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)和協(xié)調(diào)預(yù)算編制和執(zhí)行工作，督促完成預(yù)算目標(biāo)。  　　 三、預(yù)算目標(biāo)編制要科學(xué)  　　一是要科學(xué)制定預(yù)算目標(biāo)，要結(jié)合公司長期發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃制定年度經(jīng)營計(jì)劃，從當(dāng)期看預(yù)算目標(biāo)要突出關(guān)鍵指標(biāo)，相互協(xié)調(diào)，同時(shí)考慮動(dòng)態(tài)因素。二是提高預(yù)算編制前瞻性，充分考慮未來各種可能，提高編制假設(shè)前提預(yù)測的準(zhǔn)確性。三是預(yù)算編制流程化，預(yù)算編制采取財(cái)務(wù)部門主導(dǎo)、全員參與的方式，為提高編制準(zhǔn)確性，可由財(cái)務(wù)部門制定一系列預(yù)算編制表格，各責(zé)任中心按照表格填寫基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，最終由財(cái)務(wù)部門進(jìn)行審核、匯總、平衡，形成公司預(yù)算方案。  　　  　　 四、預(yù)算過程控制要嚴(yán)格  　　1、一切經(jīng)營活動(dòng)都要以預(yù)算作為約束條件  　　全面預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)，即在公司內(nèi)部具有“法律效力”，不得隨意更改與調(diào)整。一是公司領(lǐng)導(dǎo)要認(rèn)真維護(hù)預(yù)算嚴(yán)肅性和權(quán)威性，不得隨意突破預(yù)算、不違反程序進(jìn)行預(yù)算調(diào)整。二是規(guī)范預(yù)算調(diào)整程序，形成一套完整的預(yù)算調(diào)整流程，明確審批人的權(quán)限，發(fā)生預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)時(shí)嚴(yán)格按照程序進(jìn)行審批。  　　2、加強(qiáng)預(yù)算過程控制與分析  　　一是建立預(yù)算分析制度，各級(jí)預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)定期報(bào)送預(yù)算執(zhí)行情況分析表，預(yù)算管理機(jī)構(gòu)定期召開預(yù)算分析會(huì)議，及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算偏差，并提出具體改進(jìn)建議和措施，反饋預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)。二是建立預(yù)算臺(tái)賬管理制度，并指派專人進(jìn)行臺(tái)賬登記管理，適時(shí)、詳細(xì)登記預(yù)算執(zhí)行事項(xiàng)，為預(yù)算執(zhí)行分析提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。  　　  　　 五、預(yù)算考核要公開、公平、公正  　　將預(yù)算執(zhí)行情況與相應(yīng)的約束激勵(lì)機(jī)制掛鉤，實(shí)施事后控制，增強(qiáng)全面預(yù)算管理過程的完整性和權(quán)威性。一是制定預(yù)算考核辦法，根據(jù)各責(zé)任中心的預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，嚴(yán)格實(shí)行績效考核，使各級(jí)管理人員和員工的切身利益同預(yù)算執(zhí)行緊密結(jié)合。二是合理設(shè)計(jì)考核方案，形成科學(xué)的指標(biāo)考核體系，利潤、現(xiàn)金流等質(zhì)量性指標(biāo)要偏重結(jié)果導(dǎo)向，預(yù)算編制準(zhǔn)確性、預(yù)算管理有效性，要偏重行為評(píng)估，各項(xiàng)指標(biāo)之間要保持合理權(quán)重。三是績效考核要按照一定的時(shí)間節(jié)點(diǎn)進(jìn)行，比如季度、半年度或者年度，并進(jìn)行考核和獎(jiǎng)懲兌現(xiàn)。四是注重歸因分析，排除預(yù)算編制水分，分清可控與不可控、主觀與客觀、內(nèi)部與外部因素影響，保障考核結(jié)果的公平性。五是建立預(yù)算考核評(píng)比、通報(bào)制度，營造預(yù)算執(zhí)行氛圍。  　　  　　參考文獻(xiàn)：  　　[1]論全面預(yù)算管理的作用和做法 經(jīng)濟(jì)師 2009/01 中國期刊全文數(shù)據(jù)庫  　　[2]切實(shí)加強(qiáng)全面預(yù)算管理的執(zhí)行力 上海商業(yè)2009/01中國期刊全文數(shù)據(jù)庫