財務管理預則立，不預則廢

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靠天吃飯的農(nóng)民，總是祈盼著老天的憐憫和眷顧。如今，充滿了競爭的市場更是瞬息萬變，似乎誰都無法預料明天會發(fā)生什么。

如果說，ERP曾帶來了一場企業(yè)管理方式的革命。那么，建立在財務預算管理之上的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、運行狀況、動態(tài)監(jiān)控和分析追蹤為一體的全面預算管理體系，集先進的信息技術(shù)與管理思想於一身，已然成了現(xiàn)代企業(yè)在市場經(jīng)濟時代，生存、發(fā)展的成熟標志。

由此，成熟的企業(yè)決策者，必然懂得用精確的數(shù)字力量來管理企業(yè)。

預算管理的尷尬

“企業(yè)全面預算管理是市場經(jīng)濟時代中國企業(yè)必然的選擇?！边@是在不久前，參加“房地產(chǎn)企業(yè)績效管理沙龍”的CFO們?nèi)〉玫囊恢抡J識。

“市場規(guī)則越來越成熟，政府的管理越來越成熟，企業(yè)也越來越成熟，成熟的市場經(jīng)濟環(huán)境下，企業(yè)也越來越需要通過精細化的管理，來增強企業(yè)自身的競爭力。”北京諾亞舟財務咨詢公司總經(jīng)理韓向東先生認為，現(xiàn)代企業(yè)實現(xiàn)和建立差異化競爭，一定要具有“凡事預則立，不預則廢?！钡膽?zhàn)略思維。

“計劃總是不如變化快，財務預算做的再好，卻抵不過老總一拍腦袋?！睎|方大學城副總經(jīng)理樸美淑女士的一句戲說，頓時引來與會CFO們對于“預算等于不預算”的煩惱：

“預算工作，公司上下總是重視不夠，似乎只有財務部門忙的一塌糊涂?！?/P>

“預算編制，方法五花八門，合理性根本無從保證?！?/P>

“預算指標分配，各部門總是爭論不休?！?/P>

“預算執(zhí)行總是超標，經(jīng)營層面始終在變，反復調(diào)整也無濟于事?！?/P>

“發(fā)現(xiàn)月度預算分析和指標不符，找遍公司上上下下，卻總也找不到問題在哪里。”

“年終考核，實際數(shù)與預算大相徑庭，預算的嚴肅性反而被質(zhì)疑?！?/P>

“預算和實際脫節(jié)的矛盾，導致預算考核不科學，不嚴謹?！?/P>

……

的確， 曾一度倡導“一把手”“一支筆”的企業(yè)管理思想，已然成了中國企業(yè)從計劃經(jīng)濟向市場經(jīng)濟轉(zhuǎn)型時期，難以避免的“老大難”。

一句“財務人員的工資應該由稅務部門發(fā)”的戲言，引發(fā)了財務職能由“會計核算”到“財務管理”的快速轉(zhuǎn)型：從財務預算到成本控制、從效益分析到風險控制、從管好資金到為企業(yè)理財，貫穿整個經(jīng)營環(huán)節(jié)的財務系統(tǒng)不再只限于事后核算，而是主動介入企業(yè)整體運營之中。

如是，變革帶來的陣痛難以避免。

觀念決定成敗

如何才能讓企業(yè)預算管理在眾人眼里，不僅僅只是一組財務數(shù)字和表格？

“企業(yè)最基本的管理應該是什么？是救火還是往前看？是救火隊哪出了問題撲哪？還是未雨綢繆管理未來？這取決于企業(yè)決策者的管理理念和管理思想?！?/P>

韓向東先生認為，讓財務職能成功“轉(zhuǎn)型”，讓財務預算管理不只是一組數(shù)字和表格，首先必須解決企業(yè)決策者和業(yè)務部門對預算管理的深層次認識，因為管理理念決定著戰(zhàn)略目標；其次是體系問題，企業(yè)要建立全面預算管理的解決方案如何實施；第三是系統(tǒng)問題，如何用信息化系統(tǒng)來實現(xiàn)管理體系的科學化和精細化，提高企業(yè)運營效率；第四，必須要有一個制度和標準來保證系統(tǒng)的順利運行。

管理必須未雨綢繆，把計劃放在第一位，管理應該是管未來，把重心放在對未來的預測，抓住未來的機會，消除未來的風險。與會CFO們一致認為，企業(yè)要想把財務預算做成預算管理，企業(yè)決策者的管理理念和思想，是決定成敗的關(guān)鍵。

同時，韓向東先生指出，預算管理只是一種企業(yè)管理工具，因企業(yè)而異，沒有通用的模式可以借鑒。預算目標如何制定和分解、如何編制、如何控制、如何分析、調(diào)整、考核等具體專業(yè)問題，也是企業(yè)財務人員亟待認識和解決的首要問題。

“我們對任何一個新生事物的認識都有一個過程。做預算一開始一定也會碰到問題，因為財務人員沒有經(jīng)驗積累，一開始一定做不準，必定會打擊積極性。這時候一定要從思想認識上突破自我，你不堅持，預算永遠做不準，你不積累數(shù)據(jù)，不試圖對未來做計劃，預算永遠不可能完成。同時，還需要財務人員積極地跟領(lǐng)導們交流，讓他們認識到長期必須管理短期，預算管理的重點是對未來的預期。這是一個必然經(jīng)歷的階段，也只有經(jīng)過一系列的循環(huán)和努力積累，預算才能做準?！?/P>

他也表示，由于預算管理編制的條件和經(jīng)驗的限制，以及市場的瞬息萬變，可能會和企業(yè)實際發(fā)生的情況有一定的差異，但隨著經(jīng)驗和技術(shù)的積累和成熟，及時進行調(diào)整預算，實現(xiàn)預算動態(tài)管理未嘗沒有可能。

預算亟待“無縫鏈接”

由于預算匯總、調(diào)整、分析等工作量十分巨大，企業(yè)預算管理長期難以顯現(xiàn)作用，曾一度被視為企業(yè)管理的“雞肋”。如何利用信息化工具，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標形成完整的預算管理循環(huán)，建立一個從業(yè)務到財務的全面預算管理信息化體系？這已經(jīng)成為中國企業(yè)進入完全市場經(jīng)濟時期，一個最為關(guān)注的企業(yè)管理課題。

工欲善其事，必先利其器。為此，建工地產(chǎn)集團總會計師楊學亮先生認為，只有通過一個強大的預算管理協(xié)同工作平臺，實現(xiàn)對預算的實時控制、動態(tài)分析調(diào)整，真正落實公司戰(zhàn)略目標，提高企業(yè)管理效率，提升績效，才能實現(xiàn)一個覆蓋業(yè)務預算、資本預算和財務預算的全面預算管理體系。

美林控股集團財務部經(jīng)理張婧紅女士表示，由于房地產(chǎn)行業(yè)的特殊性，決定了房地產(chǎn)行業(yè)在企業(yè)管理、預算管理、成本管理等方面較其他行業(yè)更為復雜，環(huán)節(jié)更多，如何根據(jù)行業(yè)特點來實現(xiàn)成本預算的動態(tài)管理，是企業(yè)目前需要迫切解決的財務管理課題。

楊學亮先生指出，房地產(chǎn)開發(fā)的成本，主要由估算成本、已發(fā)生成本、目標成本、動態(tài)成本、實際成本和實付成本。由于房地產(chǎn)提供的是功能性的產(chǎn)品，每新開一個項目跟歷史的項目都不同，這就要求財務部門在預算管理、成本管理等方面都必須適應項目的變化。同時，房地產(chǎn)行業(yè)運營周期很長，從拿地到開發(fā)到做地下工程，到最后封頂銷售，短則三年長則四五年，打破了傳統(tǒng)的財務核算年度的界限。如何在房地產(chǎn)開發(fā)的整個周期里來考慮長期的資金平衡？如何控制和管理每一個環(huán)節(jié)上的成本支出？尤其在合同管理方面，如何能夠準確反應成本和預算？

與會CFO們一致表示，在全面預算管理中，如何進行動態(tài)管理？如何實現(xiàn)由上到下，有內(nèi)到外的無縫鏈接？如何按照不同企業(yè)預算管理的需求，建立一套從業(yè)務到財務的全面預算管理體系？這將是今后一段時期必須面對的關(guān)鍵所在。

解決方案5大關(guān)鍵

“預算流程效率十分低下；時間過長，以至于失去了預算的意義；預算數(shù)據(jù)基于部門政治博弈，而非商業(yè)需要；浪費了許多資源, 效果卻要打折扣；當情況有變時，預算方法難以跟進。”北京諾亞舟財務咨詢公司副總經(jīng)理李彤先生表示，經(jīng)過多年幫助企業(yè)成功改造和建立全面預算管理體系，諾亞舟已經(jīng)找到了“癥結(jié)”所在。

“企業(yè)績效管理（EPM）可以實現(xiàn)計劃與執(zhí)行的戰(zhàn)略銜接，監(jiān)控財務運營目標與實際的差異分析，驅(qū)動企業(yè)績效提升?！蓖瑫r，李彤先生結(jié)合諾亞舟基于Oracle全面預算解決方案，為香港瑞安房地產(chǎn)公司實現(xiàn)企業(yè)全面預算管理的成功案例，提出了實現(xiàn)企業(yè)全面預算管理需要關(guān)注的5個關(guān)鍵點：

首先，戰(zhàn)略、業(yè)務計劃與預算高度整合。全面預算是綜合業(yè)務計劃和財務預算所構(gòu)成的一個完整體系，計劃預算是對公司戰(zhàn)略目標的分解和落實，業(yè)務計劃的合理性、準確性，決定了財務預算的合理性。

其次，建立高層重視和業(yè)務部門參與預算的組織體系。企業(yè)全面預算工作開展的困難通常是由于觀念的落后，企業(yè)高層和業(yè)務部門沒有理解全面預算管理的內(nèi)涵，認為預算僅僅是財務部門的日常工作，就是編制一組財務數(shù)據(jù)。因此，建立健全預算組織體系成為關(guān)鍵因素之一。

其三，建立幾上幾下、上下互動的預算流程。因為，預算編制的過程實際上是一個上下博弈的過程，上下互動實際是公司上下對未來經(jīng)營情況進行充分討論和溝通的過程。引導業(yè)務部門合理編制計劃和預算，促使各部門由被動參與變主動參與，讓預算工作落到實處。

其四，設計基于業(yè)務的預算體系。企業(yè)預算體系的實質(zhì)，是對未來的模擬。因此，預算體系必須體現(xiàn)企業(yè)的業(yè)務特點和管理要求。預算要從多個維度細化環(huán)節(jié)，充分體現(xiàn)業(yè)務計劃，立體模擬企業(yè)未來經(jīng)營情況，形成合理的財務預算管理體系。

最后，建立動態(tài)調(diào)整和監(jiān)控分析體系，明確預算執(zhí)行及有效控制措施。事前、事中進行預算控制，并實現(xiàn)有效實時預警，杜絕預算編制與執(zhí)行“兩張皮”。建立滾動預算，幫助企業(yè)快速應對變化的環(huán)境，確保目標的實現(xiàn)。預算分析不僅限于財務數(shù)據(jù)的對比，更需要業(yè)務部門的參與，對問題的原因進行動態(tài)深入剖析，并追蹤改進方案。

總之，圍繞企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標的實施，采取高度整合、上下互動、權(quán)威組織、合理體系、動態(tài)管理相結(jié)合的企業(yè)全面預算管理，一定能夠在瞬息萬變的市場經(jīng)濟大潮中，為企業(yè)的生存和發(fā)展，奠定百年基石。