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工程項(xiàng)目造價(jià)質(zhì)量控制保證措施
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建設(shè)項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)是依據(jù)法律法規(guī)對(duì)建設(shè)工程項(xiàng)目全過(guò)程的造價(jià)管理進(jìn)行事前、事中、事后的咨詢、鑒證和監(jiān)督的活動(dòng);它對(duì)建設(shè)項(xiàng)目有計(jì)劃的從可行性研究、立項(xiàng)、初步設(shè)計(jì)、施工圖設(shè)計(jì)、施工、竣工結(jié)(決)算等諸多環(huán)節(jié),進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的一種方法。為了規(guī)范審計(jì)行為,明確審計(jì)責(zé)任,提高審計(jì)質(zhì)量,現(xiàn)根據(jù)審計(jì)法及其他有關(guān)審計(jì)法規(guī)的規(guī)定,結(jié)合建設(shè)工程跟蹤審計(jì)自身特點(diǎn),制定了跟蹤審計(jì)質(zhì)量控制制度。主要包括以下三個(gè)方面:
1 前期準(zhǔn)備階段質(zhì)量控制
1.1業(yè)務(wù)承接質(zhì)量控制。
(1)當(dāng)業(yè)主方提出委托后,工程審核人員應(yīng)對(duì)被審核單位及工程項(xiàng)目的基本情況充分了解,包括:業(yè)主方的意圖、工程項(xiàng)目的性質(zhì)、類別、規(guī)模、結(jié)算方式、材料供應(yīng)方式、工程價(jià)款結(jié)算方式、委托前是否被審核過(guò),審核所需資料的可獲取性等。在考慮自身的專業(yè)能力和審核風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上,由承接人報(bào)部門經(jīng)理,部門經(jīng)理報(bào)至項(xiàng)目技術(shù)負(fù)責(zé)人,或承接人告知部門經(jīng)理后直接報(bào)至項(xiàng)目技術(shù)負(fù)責(zé)人,進(jìn)行審批。
?。?)當(dāng)承接人了解到委托項(xiàng)目的上述情況中異?,F(xiàn)象時(shí),應(yīng)重點(diǎn)提出,報(bào)部門經(jīng)理至項(xiàng)目技術(shù)負(fù)責(zé)人,決定是否受托。
?。?)由施工單位送審或代理建設(shè)單位送審的工程項(xiàng)目,審核人員除了解上述情況外,必須與業(yè)主方取得聯(lián)系,核實(shí)有關(guān)情況,報(bào)部門經(jīng)理至項(xiàng)目技術(shù)負(fù)責(zé)人,決定是否受托。
(4)經(jīng)批準(zhǔn)或同意受理委托后,應(yīng)及時(shí)與委托人簽訂《工程造價(jià)咨詢合同》。
1.2審前調(diào)查工作質(zhì)量控制。
詳細(xì)了解被審計(jì)項(xiàng)目的基本情況,分析調(diào)查資料,確定審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)形式和工作重點(diǎn)。重點(diǎn)了解下列內(nèi)容:
?。?)項(xiàng)目立項(xiàng)及可行性報(bào)告批準(zhǔn)情況;
?。?)項(xiàng)目概算或預(yù)算的批準(zhǔn)與調(diào)整情況;
?。?)年度預(yù)算安排情況;
?。?)建設(shè)資金籌措計(jì)劃與實(shí)際到位情況;
?。?)基本建設(shè)程序執(zhí)行情況;
?。?)工程現(xiàn)場(chǎng)管理、工程財(cái)務(wù)核算、工程材料與設(shè)備管理、工程價(jià)款結(jié)算、工程合同管理等內(nèi)部控制制度的建立情況。
2 項(xiàng)目實(shí)施階段工程造價(jià)審核質(zhì)量控制
審計(jì)實(shí)施過(guò)程的控制是提高審計(jì)質(zhì)量的中心環(huán)節(jié)。在跟蹤審計(jì)中,為了確保審計(jì)質(zhì)量,降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),必須強(qiáng)化審計(jì)實(shí)施過(guò)程的控制。項(xiàng)目實(shí)施階段的審計(jì)主要針對(duì)工程款使用、工程進(jìn)度款的撥付、工程程變更及簽證、工程費(fèi)用索賠、材料與設(shè)備的詢價(jià)等方面展開。在跟蹤審計(jì)過(guò)程中,應(yīng)重點(diǎn)抓住以下幾個(gè)監(jiān)控要點(diǎn):
2.1核對(duì)標(biāo)書預(yù)算,提出重點(diǎn)控制子項(xiàng)和控制方案。
2.2做好咨詢?nèi)沼洠瑢?duì)重點(diǎn)控制子項(xiàng)和重點(diǎn)隱蔽項(xiàng)目進(jìn)行抽查和攝像(必要時(shí)附照片)。
重點(diǎn)子項(xiàng)包括:
?。?)預(yù)算書、設(shè)計(jì)圖紙與實(shí)際不符合或不明確的分部分項(xiàng)工程;
?。?)采用新材料、新構(gòu)造、新工藝、新技術(shù)的分部分項(xiàng)工程;
?。?)地基、基礎(chǔ)、梁、柱、板等重要隱蔽工程處;
(4)采用的重要技術(shù)措施,包括安全措施和文明施工措施,趕工措施和其它重要措施;
?。?)重要的機(jī)械設(shè)備、運(yùn)輸、裝載和起重設(shè)備;
?。?)月頭和月尾的代表性進(jìn)度標(biāo)志;
?。?)大宗材料和特殊材料的進(jìn)場(chǎng)驗(yàn)收、包裝、保管狀況。
2.3涉及圖紙、預(yù)算、合同等與實(shí)際情況不符處,均需填寫現(xiàn)場(chǎng)審核簽證書(必要時(shí)附照片)并經(jīng)現(xiàn)場(chǎng)業(yè)主代表或監(jiān)理工程師確認(rèn)簽證。
2.4審核施工單位已完工程月報(bào),按時(shí)報(bào)送業(yè)主。
2.5編制咨詢?cè)聢?bào)。
咨詢?cè)聢?bào)內(nèi)容:
(1)本月施工進(jìn)度情況,與投標(biāo)書進(jìn)度的差異及原因分析。
(2)本月完成工程量和投資額情況,與計(jì)劃工程量差異及原因分析。
?。?)圖紙變更情況匯總。
?。?)本月其它重大事項(xiàng)。
?。?)驗(yàn)工月報(bào)匯總單。
?。?)合理化建議。
3 審計(jì)日記與工作底稿質(zhì)量控制
3.1審計(jì)日記質(zhì)量控制。
審計(jì)日記是審計(jì)人員以人為單位按時(shí)間順序反映其每日實(shí)施審計(jì)全過(guò)程的書面記錄。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中真實(shí)、完整地逐日編寫審計(jì)日記。審計(jì)日記主要記載審計(jì)事項(xiàng)名稱、步驟與方法、審計(jì)人員的專業(yè)判斷和查證結(jié)果,做到要素齊全,內(nèi)容完整,簡(jiǎn)明扼要。
3.2加強(qiáng)工作底稿的編制工作。
在審核工作結(jié)束后,一般項(xiàng)目應(yīng)在2個(gè)工作日內(nèi)整理好工作底稿、編寫審核小結(jié),重大項(xiàng)目應(yīng)在7日內(nèi)完成上述工作。審核小結(jié)一般由審核人員編寫,并需經(jīng)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及部門經(jīng)理審核后報(bào)分管副總,復(fù)核有無(wú)遺漏事項(xiàng)或調(diào)整事項(xiàng)。對(duì)審計(jì)工作底稿的編制做好如下要求:
?。?)結(jié)構(gòu)完整,要素齊全。既有來(lái)審情況、審計(jì)過(guò)程記錄、審計(jì)結(jié)論等內(nèi)容,又有被審計(jì)單位名稱、審計(jì)項(xiàng)目名稱、編制人、復(fù)核人等要素。
?。?)內(nèi)容真實(shí)完整,重點(diǎn)突出。容觀地反映被審計(jì)單位的情況以及審計(jì)方案的實(shí)施情況。
?。?)觀點(diǎn)明確,條理清楚。審計(jì)工作底稿所記載審計(jì)事項(xiàng)及其時(shí)間、地點(diǎn)、當(dāng)事人、數(shù)據(jù)、計(jì)算方法以及審計(jì)人員對(duì)它的因果分析必須準(zhǔn)確無(wú)誤。
?。?)手續(xù)完備,程序合法。審計(jì)工作底稿所附的證明材料,經(jīng)被審計(jì)單位有關(guān)當(dāng)事人或其它提供證明資料的人員簽名蓋章。
3.3建立嚴(yán)格的工作底稿復(fù)核制度。
?。?)審計(jì)工作底稿四級(jí)復(fù)核制度。
對(duì)審計(jì)工作底稿的復(fù)核采取四級(jí)復(fù)核制度,審計(jì)工作底稿由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、部門負(fù)責(zé)人、技術(shù)負(fù)責(zé)人、總經(jīng)理在審計(jì)實(shí)施過(guò)程中、審計(jì)報(bào)告形成前期進(jìn)行復(fù)核。在復(fù)核時(shí),各復(fù)核人員做好記錄,書面表示復(fù)核意見并簽名,以分清責(zé)任。審計(jì)組員應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況,參考復(fù)核意見,時(shí)審計(jì)工作底稿進(jìn)行補(bǔ)充、修改或作出說(shuō)明。
四級(jí)復(fù)核制度的好處是;一是減少或消除人為審計(jì)誤差,以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),提高審計(jì)質(zhì)量;二是及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決問(wèn)題,保證審計(jì)方案順利執(zhí)行;三是協(xié)調(diào)審計(jì)進(jìn)度,節(jié)約審計(jì)時(shí)間,提高審計(jì)效率;四是對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行質(zhì)量監(jiān)督并對(duì)審計(jì)人員的業(yè)績(jī)進(jìn)行考核。
?。?)審計(jì)工作底稿復(fù)核內(nèi)容。
不同層次復(fù)核人的復(fù)核重點(diǎn)不同,復(fù)核的內(nèi)容包括;所引用資料是否翔實(shí)可靠,是否客現(xiàn)、充分、合法;審計(jì)判斷是否有理有據(jù),審計(jì)結(jié)論是否正確。
總之,跟蹤審計(jì)質(zhì)量控制是一項(xiàng)系統(tǒng)工程,審計(jì)中應(yīng)嚴(yán)格履行審計(jì)程序,搞好審前調(diào)查,制定科學(xué)、合理、有效的審計(jì)方案,采用可行的審計(jì)方法。通過(guò)完善內(nèi)部質(zhì)量控制,對(duì)建設(shè)期審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行全過(guò)程、全方位的質(zhì)量檢查和控制,明確審計(jì)人員的職責(zé)、權(quán)限,合理分工,避免責(zé)任相互推諉、漏審等弊病發(fā)生。同時(shí),通過(guò)跟蹤審計(jì)及時(shí)發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目建設(shè)中存在的管理問(wèn)題,糾正偏差,加強(qiáng)內(nèi)部控制,提高項(xiàng)目管理水平,從而提高跟蹤審計(jì)的工作質(zhì)量和效率,保證建設(shè)項(xiàng)目的質(zhì)量和進(jìn)度。
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