淺談項(xiàng)目跟蹤審計(jì)

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　　在工程施工中，由于決策失誤，管理不善，資源浪費(fèi)等問題，至使有些項(xiàng)目難以達(dá)到預(yù)期的經(jīng)濟(jì)效益。因此開展項(xiàng)目跟蹤審計(jì)十分必要。

　　項(xiàng)目跟蹤審計(jì)是對工程施工全過程進(jìn)行跟蹤審計(jì)，具有相當(dāng)廣度和深度，審計(jì)內(nèi)容及重點(diǎn)有很強(qiáng)的針對性;審計(jì)分析、評價(jià)方法具有靈活性、多樣性，實(shí)效性很強(qiáng)。

　　項(xiàng)目跟蹤審計(jì)始終圍繞著“揭露問題，規(guī)范管理，提高效益”為目標(biāo)，重點(diǎn)審查內(nèi)控制度的完善有效性，重點(diǎn)預(yù)防會計(jì)信息失真對審計(jì)結(jié)果造成的影響，重點(diǎn)關(guān)注盲目決策、管理不善造成的損失浪費(fèi)，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則審查項(xiàng)目收入、成本、債權(quán)債務(wù)是否確認(rèn)入賬;按照配比性原則要求審查收入、成本的確認(rèn)是否準(zhǔn)確;有效控制成本，變被動(dòng)控制為主動(dòng)控制，變事后控制為事前、事中控制，以取得事半功倍的效果。

　　一、開工階段

　　一個(gè)工程項(xiàng)目承接后，企業(yè)通過組織項(xiàng)目經(jīng)理部，并與項(xiàng)目部簽訂《項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)責(zé)任書》后，內(nèi)審部門要針對該工程的具體情況立項(xiàng)，同時(shí)對項(xiàng)目部提出如何執(zhí)行國家財(cái)經(jīng)紀(jì)律和企業(yè)的管理制度、加強(qiáng)成本管理、加強(qiáng)資金管理等要求。開工階段的事前審計(jì)，實(shí)際上是對項(xiàng)目部提出工作要求，它是搞好項(xiàng)目成本控制，也是搞好整個(gè)項(xiàng)目審計(jì)的基礎(chǔ)。

　　二、施工階段

　　施工階段的審計(jì)又叫過程審計(jì)，是跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)，是堵塞漏洞、降低成本的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。審計(jì)內(nèi)容包括對收入、成本、費(fèi)用、資金收交數(shù)額進(jìn)行核實(shí)，對各項(xiàng)管理工作進(jìn)行中途定性評價(jià)。主要從以下幾個(gè)方面入手：

　　(1)、審查業(yè)主計(jì)量及撥款情況，核實(shí)已完工程量是否得到業(yè)主全部確認(rèn)，促進(jìn)項(xiàng)目工程款的回收率;特別注重審查工程設(shè)計(jì)變更，有無漏計(jì)、少計(jì)、或不計(jì)等情況，防止項(xiàng)目因設(shè)計(jì)變更帶來的效益流失。

　　(2)、審查會計(jì)信息的質(zhì)量。重點(diǎn)審查會計(jì)信息是否失真，是否有提供虛假會計(jì)信息和會計(jì)資料的情況等。

　　(3)、審查資產(chǎn)、負(fù)債的真實(shí)性、合法性及增減變化情況。重點(diǎn)審查各項(xiàng)資產(chǎn)是否為其實(shí)際擁有，核算、計(jì)價(jià)、手續(xù)是否及時(shí)、準(zhǔn)確，帳實(shí)是否相符，有無不良資產(chǎn)、賬外或虛假資產(chǎn);債權(quán)債務(wù)是否真實(shí)，有無呆、壞賬和問題資金。

　　(4)、重點(diǎn)審查有無隱瞞虛增收入、收入體外循環(huán)、私設(shè)“小金庫”的問題，有無亂列費(fèi)用、擠占成本、費(fèi)用掛賬、隨意分?jǐn)傎M(fèi)用問題;是否存在隨意發(fā)放獎(jiǎng)金，審查損益的真實(shí)性、合法性及增加變化。是否存在高消費(fèi)、奢侈浪費(fèi)、違控購置等違反國家財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為。

　　(5)、審查外分包成本的真實(shí)性、合理性。特別對分包工程的單價(jià)、數(shù)量、總造價(jià)、質(zhì)量、工期、結(jié)算方式、違約責(zé)任等有無明確規(guī)定;將分包工程匯總與財(cái)務(wù)部門的驗(yàn)工及撥款核對，審查有無虛列分包隊(duì)伍、少記、漏計(jì)分包成本以及超付工程款的情況，對其中的問題進(jìn)行分析和提出改進(jìn)建議。

　　(6)、審核項(xiàng)目部階段性的成本盈虧情況。如發(fā)現(xiàn)成本不正常現(xiàn)象，要及時(shí)分析查明情況，采取措施，對本階段的審計(jì)做好原始記錄，必要時(shí)寫出階段性的審計(jì)報(bào)告，將各類資料整理歸檔，為竣工審計(jì)作好準(zhǔn)備。

　　(7)、審查工期、安全和質(zhì)量。項(xiàng)目的安全、質(zhì)量出問題，不僅會延誤工期而且會造成工程的經(jīng)濟(jì)損失。跟蹤審計(jì)應(yīng)將工期、安全、質(zhì)量三方面列入審計(jì)范圍。

　　三、竣工階段

　　工程完工后，審計(jì)部門對項(xiàng)目部實(shí)際完成《項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)責(zé)任書》中各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)情況進(jìn)行審定，對執(zhí)行企業(yè)財(cái)務(wù)制度、財(cái)經(jīng)紀(jì)律和有關(guān)廉政規(guī)定情況進(jìn)行審計(jì)，重點(diǎn)審查有無擠占成本、私設(shè)“小金庫”;對工程合同(承包與分包合同)的履行及管理情況進(jìn)行審計(jì);對工程款的收取及資金的使用情況進(jìn)行審計(jì);最終確定項(xiàng)目的總收入、總成本和總盈虧情況;對項(xiàng)目進(jìn)行最終兌現(xiàn)和予兌現(xiàn)補(bǔ)差。審計(jì)主要從以下幾方面入手：

　　1、確定項(xiàng)目總收入。工程竣工后，要求項(xiàng)目部組織有關(guān)人員與業(yè)主進(jìn)行工程竣工結(jié)算，審核確定工程總造價(jià)。

　　2、清理債權(quán)債務(wù)。包括企業(yè)內(nèi)部和外部的所有債權(quán)債務(wù)，經(jīng)核對無誤確認(rèn)雙方各自的權(quán)益和責(zé)任。

　　3、確定項(xiàng)目成本總支出，確認(rèn)項(xiàng)目盈虧額。由項(xiàng)目全面實(shí)現(xiàn)工程竣工和清理債權(quán)債務(wù)后，審計(jì)做最后一次調(diào)整成本支出，確定項(xiàng)目成本總支出;在落實(shí)項(xiàng)目收入和項(xiàng)目成本支出的基礎(chǔ)上確定項(xiàng)目成本的盈虧，并由項(xiàng)目部相關(guān)人員簽字確認(rèn)，為開展項(xiàng)目兌現(xiàn)提供真實(shí)、準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)。

　　4、項(xiàng)目相關(guān)指標(biāo)審計(jì)。根據(jù)項(xiàng)目責(zé)任成本合同所確定的考核內(nèi)容和考核標(biāo)準(zhǔn)，對其完成情況進(jìn)行審計(jì)。一般包括質(zhì)量指標(biāo)審計(jì)、工期指標(biāo)審計(jì)、安全文明施工審計(jì)和項(xiàng)目部各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況的審計(jì)。