建筑施工企業(yè)公司內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度之會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及會(huì)計(jì)人員管理

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第二章　會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及會(huì)計(jì)人員
第八條 公司和需要進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的內(nèi)部單位，都應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要，單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)。
內(nèi)部單位要根據(jù)其實(shí)際情況確定為會(huì)計(jì)單位或報(bào)賬單位。確定為會(huì)計(jì)單位時(shí)，至少要配備兩名以上具有會(huì)計(jì)從業(yè)資格的會(huì)計(jì)人員（含出納人員），必須按國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的要求，依法設(shè)賬，依法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，按期編報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)告。達(dá)不到上述要求的，不能作為會(huì)計(jì)單位，只能作為報(bào)賬單位，隸屬于會(huì)計(jì)單位或公司財(cái)務(wù)部直接管理。
第九條 公司必須按照《會(huì)計(jì)法》的要求設(shè)置總會(huì)計(jì)師?？倳?huì)計(jì)師的任職資格、任免程序、職責(zé)權(quán)限按國(guó)家的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。分公司根據(jù)財(cái)務(wù)管理需要設(shè)置總會(huì)計(jì)師崗位，其職責(zé)范圍和權(quán)限，根據(jù)《會(huì)計(jì)人員委派管理辦法》中的有關(guān)規(guī)定確定。
第十條 從事會(huì)計(jì)工作的人員，必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。擔(dān)任單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）的，除取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會(huì)計(jì)工作三年以上經(jīng)歷。
第十一條 各單位必須建立健全會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制，切實(shí)做到事事有人管，人人有專職，辦事有要求，工作有檢查，保證會(huì)計(jì)工作的有序進(jìn)行。會(huì)計(jì)工作崗位一般可分為會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）、出納、財(cái)產(chǎn)物資核算、工資核算、成本費(fèi)用核算、財(cái)務(wù)成果核算、資金核算、往來結(jié)算、總賬報(bào)表、稽核、檔案管理等。各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)本單位的業(yè)務(wù)特點(diǎn)確定會(huì)計(jì)崗位，制訂崗位職責(zé)。在不違反內(nèi)部牽制的前提下，各單位可根據(jù)其業(yè)務(wù)的具體情況實(shí)行一人一崗、一崗多人或一人多崗。會(huì)計(jì)人員的工作崗位要有計(jì)劃地進(jìn)行輪換。
第十二條 各單位必須建立內(nèi)部牽制制度，能夠通過自身檢驗(yàn)和彼此檢驗(yàn)證明所經(jīng)管的會(huì)計(jì)事項(xiàng)是否正確。內(nèi)部牽制制度的基本要求是：
（一） 出納人員與會(huì)計(jì)人員、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人在貨幣資金業(yè)務(wù)上互相制約。
（二） 會(huì)計(jì)事項(xiàng)的處理，不能由一個(gè)人負(fù)責(zé)辦理全過程，必須由兩個(gè)以上人員處理。
（三） 建立經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的審批制度，確定審批權(quán)限。
第十三條 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建立稽核制度，對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支進(jìn)行事前稽核，對(duì)其他會(huì)計(jì)資料進(jìn)行事后稽核。
有條件的單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置專職稽核人員，工作量較小的單位可以設(shè)置兼職稽核人員，但至少要將稽核人員與出納人員和被稽核業(yè)務(wù)的經(jīng)辦人員（如費(fèi)用報(bào)銷人員、憑證編制人員、記賬人員、報(bào)表編制人員等）分開。會(huì)計(jì)人員不足3人的，應(yīng)當(dāng)由其上級(jí)單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)派人對(duì)其業(yè)務(wù)進(jìn)行稽核。