建筑施工企業(yè)公司內(nèi)部財務控制制度之會計機構(gòu)及會計人員管理

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第二章　會計機構(gòu)及會計人員
第八條 公司和需要進行會計核算的內(nèi)部單位，都應當根據(jù)會計業(yè)務的需要，單獨設置會計機構(gòu)。
內(nèi)部單位要根據(jù)其實際情況確定為會計單位或報賬單位。確定為會計單位時，至少要配備兩名以上具有會計從業(yè)資格的會計人員（含出納人員），必須按國家統(tǒng)一會計制度的要求，依法設賬，依法進行會計核算，按期編報財務報告。達不到上述要求的，不能作為會計單位，只能作為報賬單位，隸屬于會計單位或公司財務部直接管理。
第九條 公司必須按照《會計法》的要求設置總會計師?？倳嫀煹娜温氋Y格、任免程序、職責權(quán)限按國家的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。分公司根據(jù)財務管理需要設置總會計師崗位，其職責范圍和權(quán)限，根據(jù)《會計人員委派管理辦法》中的有關(guān)規(guī)定確定。
第十條 從事會計工作的人員，必須取得會計從業(yè)資格證書。擔任單位會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）的，除取得會計從業(yè)資格證書外，還應當具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務資格或者從事會計工作三年以上經(jīng)歷。
第十一條 各單位必須建立健全會計崗位責任制，切實做到事事有人管，人人有專職，辦事有要求，工作有檢查，保證會計工作的有序進行。會計工作崗位一般可分為會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）、出納、財產(chǎn)物資核算、工資核算、成本費用核算、財務成果核算、資金核算、往來結(jié)算、總賬報表、稽核、檔案管理等。各單位應當根據(jù)本單位的業(yè)務特點確定會計崗位，制訂崗位職責。在不違反內(nèi)部牽制的前提下，各單位可根據(jù)其業(yè)務的具體情況實行一人一崗、一崗多人或一人多崗。會計人員的工作崗位要有計劃地進行輪換。
第十二條 各單位必須建立內(nèi)部牽制制度，能夠通過自身檢驗和彼此檢驗證明所經(jīng)管的會計事項是否正確。內(nèi)部牽制制度的基本要求是：
（一） 出納人員與會計人員、會計機構(gòu)負責人在貨幣資金業(yè)務上互相制約。
（二） 會計事項的處理，不能由一個人負責辦理全過程，必須由兩個以上人員處理。
（三） 建立經(jīng)濟業(yè)務的審批制度，確定審批權(quán)限。
第十三條 會計機構(gòu)內(nèi)部應當建立稽核制度，對各項財務收支進行事前稽核，對其他會計資料進行事后稽核。
有條件的單位應當設置專職稽核人員，工作量較小的單位可以設置兼職稽核人員，但至少要將稽核人員與出納人員和被稽核業(yè)務的經(jīng)辦人員（如費用報銷人員、憑證編制人員、記賬人員、報表編制人員等）分開。會計人員不足3人的，應當由其上級單位的會計機構(gòu)派人對其業(yè)務進行稽核。