施工企業(yè)會計基礎工作操作指導手冊（三）辦理外出經營稅收管理證明

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三、辦理外出經營稅收管理證明
（一）外經證辦理流程
外出經營稅收管理證明，通常被簡稱為“外經證”，是公司在公司注冊地以外的地區(qū)中標工程項目后，在公司注冊地稅務機關開具的，提交給施工地稅務機關的臨時稅務登記手續(xù)。
辦理外經證的流程為：
1、合同簽訂之日起30日內，由項目部提出申請，公司機關受理。
2、本單位自行中標的項目，由本單位財務部門直接往公司注冊地稅務機關辦理。
3、以XXXX公司名義承建的工程項目，外出經營活動稅收管理證明的辦理、繳銷均需到XXXX公司財務部登記備案，由XXXX公司財務部統(tǒng)一辦理。程序大致為：
（1）提交辦理外經證書面申請，申請需蓋有本單位公章。
（2）XXXX公司財務部審核后開具介紹信，介紹信由XXXX公司財務部和XXXX公司領導分別審批；
（3）XXXX公司財務部收取一定金額押金并進行備案；
（4）持介紹信往XXXX公司注冊地稅務機關辦理。
4、項目部領取外經證，并及時提交給當?shù)囟悇詹块T。
外經證一式二聯(lián)，第一聯(lián)交項目所在地稅務機關留存，第二聯(lián)在工程所在地稅務機關注明外出經營、納稅及發(fā)票使用情況后帶回注冊地稅務機關繳銷。
5、外經證有效期限自開出之日起順延180天。外出經營超過180天的，應在到期后不超過10日內，持外經證原件（加蓋當?shù)囟悇站终拢?、完稅憑證等續(xù)辦，程序同前。
（二）需提供的資料
按稅法規(guī)定，申請開具《外出經營活動稅收管理證明》時，需要向稅務局提供下列資料：
1、營業(yè)執(zhí)照、稅務登記證副本復印件；
2、工程承包合同（須加蓋印花稅繳訖章）復印件；
3、印花稅稅票復印件等資料；
4、《外出經營活動申請表》；
5、法人身份證復印件。
（三）辦理外經證的有關規(guī)定
1、根據(jù)國家稅務總局《關于建筑安裝企業(yè)所得稅納稅地點問題的通知》（國稅發(fā)【1995】227號）規(guī)定，建筑安裝企業(yè)離開工商登記注冊地或經營管理所在地（以下簡稱所在地）到本縣（區(qū)）以外地區(qū)施工的，應向其所在地的主管稅務機關申請開具外出經營活動稅收管理證明（以下簡稱外出經營證），其經營所得，由所在地主管稅務機關一并計征所得稅。否則，其經營所得由企業(yè)項目施工地（以下簡稱施工地）主管稅務機關就地征收所得稅。
2、《外出經營活動稅收管理證明》有效期限一般為30日，最長不超過180天。項目部在有效期滿或未到期但經營活動結束之日起10日內將施工地主管稅務機關注明經營活動情況并加蓋印章的《外出經營活動稅收管理證明》返回給注冊地稅務機關辦理注銷手續(xù)。需延長經營期限的，必須到注冊地稅務機關繳銷后重新申請并填寫《外出經營活動情況申請表》。
3、以XXXX公司名義中標的項目，未在規(guī)定時間內，到濟南市納稅服務中心辦理繳銷手續(xù)的，濟南市地稅局將停止為XXXX公司辦理《外出經營活動稅收管理證明》，并將處以每天50元的經濟處罰。
4、當?shù)囟悇詹块T有特殊規(guī)定的，如當?shù)囟悇詹块T要求臨時稅務登記等，建議及時聯(lián)系上級部門，充分考慮后再決定如何辦理。