項目部責任成本操作細則之（十六）收入和成本費用核算

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第一節(jié)   收入和成本費用核算

一、責任預算收入的確認

1、項目部責任預算收入的確認

成本中心（包括項目長中心）的直接費責任預算收入由預算合同部門以內(nèi)部計價的形式確認，確認時間與驗工計價的時間一致。

為了避免期中考核因已完未計價支出統(tǒng)計不準而影響責任利潤的真實性，促使項目部按時辦理計價，保證成本的真實性，依據(jù)責任預算收入確認的總原則“總額控制，以支定收”要求，對項目部責任預算收入的確認作如下規(guī)定：

（1）勞務責任預算收入的確認。單項工程未完工，該單項工程對外實際計價總額不大于責任預算額的，當期責任預算收入按不大于當期實際計價支出總額確認，不確認責任利潤；該單項工程對外實際計價總額大于責任預算額的，當期責任預算收入按不大于責任預算額確認，確認責任虧損。單項工程完工，對外計價完成后，方可對內(nèi)責任計價確認責任預算收入，確定責任盈虧。

（2）材料費責任預算收入的確認也按上述辦法。單項工程未完工，該單項工程實際材料費不大于責任額的，當期責任預算收入按不大于當期材料實際消耗量與預算單價之積確認，不確認責任利潤；該單項工程實際材料費大于責任額的，當期責任預算收入按不大于責任預算額確認，確認責任虧損。單項工程完工，材料全部消耗完后方可對內(nèi)責任計價確認責任盈虧。從而避免了材料消耗不及時對考核期責任利潤的影響。為減少了工作量，對于物資部門已報消耗而施工現(xiàn)場還有少量庫存的材料，視同消耗對考核結(jié)果影響不大的，可不清理入庫直接用于其他單項工程。

（3）機械使用費責任預算收入可參照上述辦法計算。

（4）項目長基金的來源是責任預算二次分解差額的提前入賬數(shù)和施工過程中方案優(yōu)化、變更設計的凈利。為簡化手續(xù)，其考核期責任預算收入的計算可按提前入賬數(shù)占總產(chǎn)值的百分比乘以考核期完成的產(chǎn)值計算。

2、費用中心（包括項目長中心）的間接費責任預算收入由責任會計按工期平均計算確認?？己似陂g接費責任預算收入，按核定的項目間接費責任預算總額和總工期平均計算確認；同時，視不同時期的開支特點，可作適當調(diào)整，但不能突破責任預算總額。

3、各成本費用中心責任預算收入之和加項目長中心當期的責任預算收入應等于項目部考核期責任預算收入總額。

二、成本、費用核算

（一）成本、費用核算程序

1、凡涉及到責任中心的成本、費用，必須由責任中心負責人簽認、財務部門負責人審核、項目經(jīng)理或項目經(jīng)理指定的副指揮審批后，財務部門方可予以報銷列支。每個月財務部門要將各責任中心發(fā)生的責任成本匯總后開據(jù)轉(zhuǎn)賬通知書，財務部門和責任中心分別根據(jù)通知書登記總賬和明細賬，期末各責任中心明細賬金額要與總賬相等，保持平衡。

2、實際成本費用的歸集執(zhí)行現(xiàn)行財務制度規(guī)定，按責任中心歸集。

（二）、材料費核算

應按各責任中心材料費的責任范圍，將材料費核算分為二類：技術(shù)責任中心材料費核算和物資責任中心材料費核算。

Ⅰ、技術(shù)責任中心材料費核算

凡納入技術(shù)責任中心的責任預算材料費均應按計劃成本法核算。計劃成本法下計劃單價按責任預算單價確定，沒有責任預算單價的按實際入庫單價確定（實際入庫單價=∑<采購單價×采購數(shù)量>/入庫數(shù)量）。設置“成本差異” 科目和“材料成本差異”明細科目對實際成本與計劃成本之間的差異進行核算。