項(xiàng)目部責(zé)任成本操作細(xì)則之（十六）收入和成本費(fèi)用核算

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第一節(jié)   收入和成本費(fèi)用核算

一、責(zé)任預(yù)算收入的確認(rèn)

1、項(xiàng)目部責(zé)任預(yù)算收入的確認(rèn)

成本中心（包括項(xiàng)目長中心）的直接費(fèi)責(zé)任預(yù)算收入由預(yù)算合同部門以內(nèi)部計(jì)價(jià)的形式確認(rèn)，確認(rèn)時(shí)間與驗(yàn)工計(jì)價(jià)的時(shí)間一致。

為了避免期中考核因已完未計(jì)價(jià)支出統(tǒng)計(jì)不準(zhǔn)而影響責(zé)任利潤的真實(shí)性，促使項(xiàng)目部按時(shí)辦理計(jì)價(jià)，保證成本的真實(shí)性，依據(jù)責(zé)任預(yù)算收入確認(rèn)的總原則“總額控制，以支定收”要求，對(duì)項(xiàng)目部責(zé)任預(yù)算收入的確認(rèn)作如下規(guī)定：

（1）勞務(wù)責(zé)任預(yù)算收入的確認(rèn)。單項(xiàng)工程未完工，該單項(xiàng)工程對(duì)外實(shí)際計(jì)價(jià)總額不大于責(zé)任預(yù)算額的，當(dāng)期責(zé)任預(yù)算收入按不大于當(dāng)期實(shí)際計(jì)價(jià)支出總額確認(rèn)，不確認(rèn)責(zé)任利潤；該單項(xiàng)工程對(duì)外實(shí)際計(jì)價(jià)總額大于責(zé)任預(yù)算額的，當(dāng)期責(zé)任預(yù)算收入按不大于責(zé)任預(yù)算額確認(rèn)，確認(rèn)責(zé)任虧損。單項(xiàng)工程完工，對(duì)外計(jì)價(jià)完成后，方可對(duì)內(nèi)責(zé)任計(jì)價(jià)確認(rèn)責(zé)任預(yù)算收入，確定責(zé)任盈虧。

（2）材料費(fèi)責(zé)任預(yù)算收入的確認(rèn)也按上述辦法。單項(xiàng)工程未完工，該單項(xiàng)工程實(shí)際材料費(fèi)不大于責(zé)任額的，當(dāng)期責(zé)任預(yù)算收入按不大于當(dāng)期材料實(shí)際消耗量與預(yù)算單價(jià)之積確認(rèn)，不確認(rèn)責(zé)任利潤；該單項(xiàng)工程實(shí)際材料費(fèi)大于責(zé)任額的，當(dāng)期責(zé)任預(yù)算收入按不大于責(zé)任預(yù)算額確認(rèn)，確認(rèn)責(zé)任虧損。單項(xiàng)工程完工，材料全部消耗完后方可對(duì)內(nèi)責(zé)任計(jì)價(jià)確認(rèn)責(zé)任盈虧。從而避免了材料消耗不及時(shí)對(duì)考核期責(zé)任利潤的影響。為減少了工作量，對(duì)于物資部門已報(bào)消耗而施工現(xiàn)場(chǎng)還有少量庫存的材料，視同消耗對(duì)考核結(jié)果影響不大的，可不清理入庫直接用于其他單項(xiàng)工程。

（3）機(jī)械使用費(fèi)責(zé)任預(yù)算收入可參照上述辦法計(jì)算。

（4）項(xiàng)目長基金的來源是責(zé)任預(yù)算二次分解差額的提前入賬數(shù)和施工過程中方案優(yōu)化、變更設(shè)計(jì)的凈利。為簡(jiǎn)化手續(xù)，其考核期責(zé)任預(yù)算收入的計(jì)算可按提前入賬數(shù)占總產(chǎn)值的百分比乘以考核期完成的產(chǎn)值計(jì)算。

2、費(fèi)用中心（包括項(xiàng)目長中心）的間接費(fèi)責(zé)任預(yù)算收入由責(zé)任會(huì)計(jì)按工期平均計(jì)算確認(rèn)?？己似陂g接費(fèi)責(zé)任預(yù)算收入，按核定的項(xiàng)目間接費(fèi)責(zé)任預(yù)算總額和總工期平均計(jì)算確認(rèn)；同時(shí)，視不同時(shí)期的開支特點(diǎn)，可作適當(dāng)調(diào)整，但不能突破責(zé)任預(yù)算總額。

3、各成本費(fèi)用中心責(zé)任預(yù)算收入之和加項(xiàng)目長中心當(dāng)期的責(zé)任預(yù)算收入應(yīng)等于項(xiàng)目部考核期責(zé)任預(yù)算收入總額。

二、成本、費(fèi)用核算

（一）成本、費(fèi)用核算程序

1、凡涉及到責(zé)任中心的成本、費(fèi)用，必須由責(zé)任中心負(fù)責(zé)人簽認(rèn)、財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人審核、項(xiàng)目經(jīng)理或項(xiàng)目經(jīng)理指定的副指揮審批后，財(cái)務(wù)部門方可予以報(bào)銷列支。每個(gè)月財(cái)務(wù)部門要將各責(zé)任中心發(fā)生的責(zé)任成本匯總后開據(jù)轉(zhuǎn)賬通知書，財(cái)務(wù)部門和責(zé)任中心分別根據(jù)通知書登記總賬和明細(xì)賬，期末各責(zé)任中心明細(xì)賬金額要與總賬相等，保持平衡。

2、實(shí)際成本費(fèi)用的歸集執(zhí)行現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度規(guī)定，按責(zé)任中心歸集。

（二）、材料費(fèi)核算

應(yīng)按各責(zé)任中心材料費(fèi)的責(zé)任范圍，將材料費(fèi)核算分為二類：技術(shù)責(zé)任中心材料費(fèi)核算和物資責(zé)任中心材料費(fèi)核算。

Ⅰ、技術(shù)責(zé)任中心材料費(fèi)核算

凡納入技術(shù)責(zé)任中心的責(zé)任預(yù)算材料費(fèi)均應(yīng)按計(jì)劃成本法核算。計(jì)劃成本法下計(jì)劃單價(jià)按責(zé)任預(yù)算單價(jià)確定，沒有責(zé)任預(yù)算單價(jià)的按實(shí)際入庫單價(jià)確定（實(shí)際入庫單價(jià)=∑<采購單價(jià)×采購數(shù)量>/入庫數(shù)量）。設(shè)置“成本差異” 科目和“材料成本差異”明細(xì)科目對(duì)實(shí)際成本與計(jì)劃成本之間的差異進(jìn)行核算。