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2012年一級(jí)建造師輔導(dǎo)資料:工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)控制
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工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)控制
●工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)控制屬于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的規(guī)范。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指企業(yè)為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,保護(hù)資產(chǎn)的安全,完整,確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。
●工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)控制的目標(biāo):①規(guī)范企業(yè)的會(huì)計(jì)行為,保證會(huì)計(jì)資料真實(shí),完整②堵塞漏洞,消除隱患,保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全,完整。③確保國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行?!窆こ添?xiàng)目?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)控制的原則:①應(yīng)當(dāng)保全國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基本規(guī)范的要求,以及企業(yè)的實(shí)際情況②企業(yè)內(nèi)部任何個(gè)人都不得擁有超越內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的權(quán)力。③涵蓋企業(yè)內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位,并應(yīng)針對(duì)業(yè)務(wù)處理的關(guān)鍵控制點(diǎn),落實(shí)到?jīng)Q策,執(zhí)行,監(jiān)督,反饋等各環(huán)節(jié)④保證企業(yè)內(nèi)部涉及及會(huì)計(jì)工作的機(jī)構(gòu),崗位的合理設(shè)置及其職責(zé)權(quán)限的合理劃分,堅(jiān)持不相容職務(wù)相互分離,確保不同機(jī)構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)分明,相互制約,相互監(jiān)督⑤應(yīng)當(dāng)隨著外部環(huán)境的變化,企業(yè)業(yè)務(wù)職能的調(diào)整和管理要求的提高,不斷修訂和完善。
●工程項(xiàng)目不相容崗位(職務(wù))包括①項(xiàng)目建議,可行性研究與項(xiàng)目決策②概預(yù)算編制與審核③項(xiàng)目實(shí)施與價(jià)款支付④竣工決算與竣工審計(jì)
●企業(yè)應(yīng)當(dāng)控制工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)流程,明確項(xiàng)目決策,概預(yù)算并編制,價(jià)款支付,竣工決算等環(huán)節(jié)的控制要求,并設(shè)置相應(yīng)的記錄或憑證。
●項(xiàng)目決策控制要求企業(yè)建立的制度有:①工程決策項(xiàng)目環(huán)節(jié)的控制制度②企業(yè)應(yīng)當(dāng)組織工程、技術(shù)、財(cái)會(huì)等部門(mén)的相關(guān)專(zhuān)業(yè)人員對(duì)項(xiàng)目建議書(shū)和可行性研究報(bào)告的完整性、客觀性進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析和評(píng)審,出具評(píng)審意見(jiàn)。③建立工程項(xiàng)目的集體決策制度④建立工程項(xiàng)目決策及實(shí)施的責(zé)任制度。
●企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立工程項(xiàng)目概預(yù)算環(huán)節(jié)的控制制度,對(duì)概預(yù)算的編制,審核等做出明確規(guī)定,確保概預(yù)算編制科學(xué)合理。
●企業(yè)應(yīng)當(dāng)組織工程、技術(shù)財(cái)會(huì)導(dǎo)部門(mén)的相關(guān)專(zhuān)業(yè)人員對(duì)編制的概預(yù)算進(jìn)行審核,重點(diǎn)審查編制依據(jù),項(xiàng)目?jī)?nèi)容,工程量的計(jì)算,定額套用等是否真實(shí)、完整、準(zhǔn)確。
●企業(yè)應(yīng)建立工程進(jìn)度價(jià)款支付環(huán)節(jié)的控制制度,對(duì)價(jià)款支付的條件。方式。以及會(huì)計(jì)核算程序做出明確規(guī)定,確保價(jià)款支付及時(shí)正確。
●企業(yè)會(huì)計(jì)人員在辦理價(jià)款支付業(yè)務(wù)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)擬支付的價(jià)款與合同約定的價(jià)款支付方式及金額不符或與工程實(shí)際完工情況不符等異常情況,應(yīng)及時(shí)報(bào)告。
●企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)工程項(xiàng)目資金籌集與運(yùn)用,物資采購(gòu)與使用,財(cái)產(chǎn)清理與變化,等業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算。真實(shí)完整地反映工程項(xiàng)目資金流入流出情況及財(cái)產(chǎn)物質(zhì)的增減變動(dòng)情況。
●企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立竣工決算環(huán)節(jié)的控制制度,對(duì)竣工清理??⒐Q算??⒐徲?jì)??⒐を?yàn)收等做出明確規(guī)定,確??⒐Q算真實(shí)。完整。及時(shí)。
●企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)編制竣工決算,企業(yè)應(yīng)當(dāng)組織有關(guān)部門(mén)及人員對(duì)竣工決算進(jìn)行審核,重點(diǎn)審查決算依據(jù)是否完備,相關(guān)文件資料是否齊全,竣工清理是否完成,決算編制是否正確。
●企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)竣工驗(yàn)收進(jìn)行審核,重點(diǎn)審核驗(yàn)收人員,驗(yàn)收范圍,驗(yàn)收依據(jù),驗(yàn)收程序等是否符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定。
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