造價工程師案例分析復(fù)習(xí)要點：所得稅的問題

　　【提問】所得稅的問題如題某建設(shè)項目建設(shè)期為2年，生產(chǎn)期為8年。建設(shè)項目建設(shè)投資（含工程費、其他費用、預(yù)備費用）3100萬元，預(yù)計全部形成固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)折舊年限為8年，按平均年限法計算折舊，殘值率為5％，在生產(chǎn)期末回收固定資產(chǎn)殘值。 建設(shè)期第1年投入建設(shè)資金的60％，第2年投入建設(shè)資金的40％，其中每年投資的50％為自有資金，50％由銀行貸款，貸款年利率為7％，建設(shè)期只計息不還款。生產(chǎn)期第1年投入流動資金300萬元，全部為自有資金。流動資金在計算期末全部回收。 建設(shè)單位與銀行約定：從生產(chǎn)期開始的6年間，按照每年等額本金償還法進行償還本金，同時償還當(dāng)年發(fā)生的利息。 預(yù)計生產(chǎn)期各年的經(jīng)營成本均為2600萬元，銷售收入在計算期第3年為3800萬元，第4年為4320萬元，第5～10年均為5400萬元。假定銷售稅金及附加的稅率為6％，所得稅率為33％，行業(yè)基準(zhǔn)投資回收期（Pc）為8年。問題1編制項目資本金現(xiàn)金流量表此題中只要求編制資本金流量表，我是否需要計算出各年是否虧損，虧損額是多少，因為所得稅的計價基數(shù)是（利潤總額-前年度虧損），還是否需要計算是否有新增借款，因為也會影響現(xiàn)金流出中的還本付息，如果考慮題目擴展得就太大了，考試答不完？

　　【回答】利潤總額肯定是要計算的，因為涉及到所得稅的計算，是否計算新增借款其實不必太麻煩，就正常的計算，看每年的償還本金是否可以全部償還，看一眼就可以，不用單獨的取計算。

>★問題所屬科目：造價工程師—建設(shè)工程造價案例分析

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