行政研發(fā)中心建設(shè)工程跟蹤審計工作方案17p

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第二階段  在建設(shè)項目施工階段，跟蹤審計的主要內(nèi)容包括：
    1、檢查履行合同情況。檢查與建設(shè)項目有關(guān)的單位是否認真履行合同條款，有無違法分包、轉(zhuǎn)包工程。如有變更、增補、轉(zhuǎn)讓或終止情況，應檢查其真實性、合法性。
    2、檢查工程設(shè)計變更、施工現(xiàn)場簽證手續(xù)是否合理、合規(guī)、及時、完整、真實。
3、加強設(shè)備、材料價格控制，施工合同中約定的需要甲方核定價格的材料，在材料管理部門核價后，對其核價資料進行審核，在規(guī)定的時間提出審核意見。對無確定價格材料，協(xié)同建設(shè)單位代表進行市場調(diào)查。
4、按雙方商定時間安排，進行咨詢性審計，對審計發(fā)現(xiàn)問題提供咨詢意見，為順利進行工程決算創(chuàng)造條件。
5、隱蔽工程的審計。嚴格按《項目建設(shè)工程全過程跟蹤審計辦法》要求,施工時隨時跟蹤隱蔽工程檢查,并參與隱蔽工程驗收隱蔽。

第三階段 在工程竣工結(jié)算審核階段，跟蹤審計的主要內(nèi)容包括：
審核竣工結(jié)算的工程量是否真實、準確，定額套項及價格是否合理，計取各項費用及執(zhí)行文件、選用定額版本是否準確、合規(guī)；建設(shè)項目概預算最終執(zhí)行情況如何。
1、結(jié)算項目是否與圖紙相符。
2、會同建設(shè)單位、施工單位對有關(guān)項目進行現(xiàn)場勘察核實，準確界定各施工單位的施工范圍和造價，對于審核中的有關(guān)問題，需要向建設(shè)方、監(jiān)理方了解情況的，及時向有關(guān)人員了解。
3、工程量計算審核：工程量計算的審核，主要依據(jù)施工圖及竣工圖，工程量計算規(guī)則，及送審的工程項目預算書（結(jié)算書）對其數(shù)量進行計算。審核送審結(jié)算書的工程量是否符合規(guī)定的計算規(guī)則、是否準確，對必須丈量的工程項目，要進行實地測量計算工程量。設(shè)備、材料用量是否與定額含量或設(shè)計含量一致。
4、預算定額的審核： 參考地方調(diào)價文件，檢查分項工程預算定額選套是否合規(guī)，選用是否恰當，是否有高套、錯套或重復套用定額的現(xiàn)象。
5、工程取費是否執(zhí)行相應的計算基數(shù)和費率標準。
6、設(shè)計變更和經(jīng)濟簽證事項審核：經(jīng)濟簽證事項包括設(shè)計變更的增減費用，材料代用的增減費用，圖紙資料延期交付造成的損失等現(xiàn)場發(fā)生的經(jīng)濟簽證事項，逐一逐項進行審核。審計設(shè)計變更洽商單的內(nèi)容、變更程序是否符合規(guī)定，簽認手續(xù)是否合法、完備；設(shè)計變更處理辦法是否符合施工合同規(guī)定；設(shè)計變更增減內(nèi)容的真實性、合理性，以及是否符合邏輯，是否存在與中標書項目重復審計的現(xiàn)象；審核洽商變更簽定的及時性，所有變更必須在施工前經(jīng)有關(guān)各方審定，任何補報補審的設(shè)計變更及洽商均無效；審核洽商變更有無擅自擴大建設(shè)規(guī)模和提高標準等問題，任何設(shè)計變更應符合施工圖具體要求，不得超量、超標。
7、施工單位材料結(jié)算時是否按實際價格計算，是否經(jīng)建設(shè)單位認質(zhì)認價，建設(shè)單位是否參與材料質(zhì)量和價格的比選，價格和確認手續(xù)是否合理合規(guī)。
工程竣工交付使用工程結(jié)算全部完成后，在過程審計基礎(chǔ)上，開始工程竣工結(jié)算審核工作。工作程序與建設(shè)期內(nèi)基本一致，最終出具工程竣工結(jié)算審核報告。

    五、建設(shè)項目跟蹤審計的方法
1、施工階段：首先，做好隱蔽工程驗收記錄。由于隱蔽工程在隱蔽后無法看到，因此是最難監(jiān)督、最容易產(chǎn)生爭議的地方。跟蹤審計人員一定要到施工現(xiàn)場了解具體施工做法，做好取證記錄，如外墻保溫材料的材質(zhì)、品牌；屋面防水、防潮層的分層做法等都應詳細記錄下來，另外還要特別注意的是許多施工圖紙上都沒有詳細標注構(gòu)造柱和圈梁，只在說明部分作了簡要交代，審計人員一定要深入施工現(xiàn)場，將實際情況記錄下來，所有的隱蔽工程都要經(jīng)甲方、監(jiān)理、審計、施工四方會簽后才能隱蔽。其次，審查現(xiàn)場簽證和工程變更?，F(xiàn)場簽證和工程變更是引起工程造價變化的主要原因。工程建設(shè)的生產(chǎn)周期比較長，在此期間常會出現(xiàn)一些不確定因素，不可避免地引起工程變更和簽證。同時，由于施工單位在競標時為了確保中標而降低利潤空間，中標后又將目光轉(zhuǎn)向變更和簽證，想以此提高工程造價，彌補讓利損失。因此，對變更和簽證的審計是跟蹤審計工作的重中之重。對此應主要審查理由是否充分、情況是否屬實、計量是否準確、手續(xù)是否齊全、資料是否完整、與合同有無沖突等。審計人員務必堅持原則，對弄虛作假、高估冒算的行為堅決抵制。
2、決算審核階段。工程結(jié)算是工程投資的匯總，也是單位工程造價的最終確定。工程結(jié)算的方式應根據(jù)合同約定，現(xiàn)在一般大都采用合同價+變更的方法。審核前，首先要熟悉合同和投標文件，弄清招標范圍，明確哪些內(nèi)容可調(diào)整，哪些內(nèi)容不可調(diào)整，對于可調(diào)整的部分，再根據(jù)現(xiàn)場有關(guān)資料，審核工作量計算是否準確，與現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定有無沖突，定額套用是否正確，有沒有高套重算。工程量計算的審核，主要依據(jù)施工圖及竣工圖，工程量計算規(guī)則，及送審的工程項目預算書（結(jié)算書）對其數(shù)量進行計算。審核送審結(jié)算書的工程量是否符合規(guī)定的計算規(guī)則、是否準確，對必須丈量的工程項目，要進行實地測量計算工程量。設(shè)備、材料用量是否與定額含量或設(shè)計含量一致。材料價格是否符合合同約定，費用計取與有關(guān)規(guī)定是否一致，讓利是否滿足合同約定等。審計過程中，審計人員要與甲方、乙方、監(jiān)理多溝通，以事實為依據(jù)，以法律為準繩，既要客觀公正、堅持原則，又要注意工作方法，最大限度的使工程造價得到準確反映。審計結(jié)果在得到甲乙雙方共同確認后，審計人員出具審計結(jié)果通知書，審計結(jié)果通知書中除了寫明審計結(jié)果、核減（增）額，還應交代一些特殊事項，包括如何處理甩項工程、如何處理甲供等。