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2012年一級(jí)建造師考試知識(shí)點(diǎn):工程經(jīng)濟(jì)復(fù)習(xí)提綱(15)
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?。?)其他資產(chǎn):除流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)以外的其他資產(chǎn),如臨時(shí)設(shè)施和長(zhǎng)期待攤費(fèi)用等。
貨幣資金是指企業(yè)在施工生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中停留于貨幣形態(tài)的資金,包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和各種其他貨幣資金。
現(xiàn)金的概念及特點(diǎn):我國(guó)會(huì)計(jì)上所說的現(xiàn)金是指存放在企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金,包括庫(kù)存的人民幣和外幣。它主要用于企業(yè)日常的零星開支,可以隨時(shí)購(gòu)買所需的物資,支付有關(guān)費(fèi)用,償還債務(wù),也可以隨時(shí)存人銀行。用現(xiàn)金直接辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的貨幣收支行為,稱為現(xiàn)金核算。由于現(xiàn)金作為一般等價(jià)物的貨幣具有極強(qiáng)的流動(dòng)性、普遍的可接受性、收支頻繁、最容易發(fā)生意外和損失等特點(diǎn),為了嚴(yán)格控制現(xiàn)金,保證開發(fā)項(xiàng)目的實(shí)際需要,合理使用現(xiàn)金,保護(hù)現(xiàn)金的安全完整,防止現(xiàn)金的丟失、被盜以及舞弊行為的發(fā)生,企業(yè)必須嚴(yán)格遵守現(xiàn)金的使用范圍,不積壓多余的現(xiàn)金,加強(qiáng)現(xiàn)金收支的日常管理與核算。
現(xiàn)金的使用范圍①職工工資、津貼;②個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬;③根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金;④各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出;⑤向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款⑥出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi);⑦結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出(結(jié)算起點(diǎn)為1000元);⑧中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。
現(xiàn)金日常收支的管理:①企業(yè)現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)日送存開戶銀行,不得超額存放現(xiàn)金。當(dāng)日送存確有困難的,由開戶銀行確定送存時(shí)間;②企業(yè)日常零星開支所需要的現(xiàn)金,由開戶銀行根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況核定最高限額,一般為3~5天的日常零星開支所需的數(shù)量。邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)的庫(kù)存現(xiàn)金限額可以多于5天,但不得超過15天的日常零星開支需要量③企業(yè)按規(guī)定從開戶銀行提取現(xiàn)金時(shí),應(yīng)當(dāng)寫明用途,由本企業(yè)財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章,經(jīng)開戶銀行審核后予以支付;④因采購(gòu)地點(diǎn)不固定,交通不便,搶險(xiǎn)救災(zāi)以及其他特殊情況必須使用現(xiàn)金的,企業(yè)應(yīng)當(dāng)向開戶銀行提出申請(qǐng),由本企業(yè)財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章,經(jīng)開戶銀行審核后支付現(xiàn)金⑤對(duì)現(xiàn)金收付的交易必須根據(jù)原始憑證編制記賬憑證,并在原始憑證與記賬憑證上加蓋“現(xiàn)金收訖”與“現(xiàn)金付訖”章。
現(xiàn)金的內(nèi)部控制制度①企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金收支與保管應(yīng)由出納人員負(fù)責(zé)。②企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存限額的管理,在銀行核定的庫(kù)存限額內(nèi)支付現(xiàn)金,不得任意超過庫(kù)存現(xiàn)金的限額,超過庫(kù)存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)存人銀行。③企業(yè)必須在《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定的范圍內(nèi)使用現(xiàn)金,不屬于現(xiàn)金開支范圍的業(yè)務(wù)一律通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)本企業(yè)現(xiàn)金的安全負(fù)責(zé)。④企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)現(xiàn)金的管理,明確收款、付款、記錄等各個(gè)環(huán)節(jié)出納人員與相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限。⑤企業(yè)支付現(xiàn)金,可從本企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金限額中支付或者從開戶銀行提取,不得從本企業(yè)的現(xiàn)金收入中直接支付(即坐支)。⑥企業(yè)的出納人員應(yīng)定期進(jìn)行調(diào)換,不得一人長(zhǎng)期從事出納工作。⑦企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期和不定期地進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn),確保現(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫(kù)存相符·不得白條抵庫(kù)和挪用現(xiàn)金。
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