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現(xiàn)金流量表的編制

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  (一)現(xiàn)金流入

  現(xiàn)金流入由產(chǎn)品銷售收入、回收固定資產(chǎn)余值和回收流動資金等三項內(nèi)容構(gòu)成。

  產(chǎn)品銷售收入是項目建成后對外銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)所取得的收入。在計算時,一般是假定生產(chǎn)出來的產(chǎn)品全部售出;

  也就是銷售量等于生產(chǎn)量,其計算公式為:

  銷售收入=銷售量*銷售單價=生產(chǎn)量*銷售單價。

  計算時要注意:

 ?。?)在項目的投產(chǎn)期,尚未達(dá)到設(shè)計生產(chǎn)能力,此時的銷售收入與達(dá)產(chǎn)期的銷售收入是不同的,一般題目中都給出計算方法。

  (2)回收固定資產(chǎn)余值一般是在項目計算期的最后一年一次收回,固定資產(chǎn)余值回收額應(yīng)按題目中給的固定資產(chǎn)折舊方法計算。

  (3)回收流動資金也是在項目計算期的最后一年一次收回。要注意流動資金回收額為項目的全部流動資金。

  (二)現(xiàn)金流出

  現(xiàn)金流出由固定資產(chǎn)投資、流動資產(chǎn)投資、經(jīng)營成本、銷售稅金及附加、所得稅等五部分內(nèi)容構(gòu)成。

  (1)固定資產(chǎn)投資:包括固定資產(chǎn)投資、預(yù)備費(fèi)、建設(shè)期利息以及投資方向調(diào)節(jié)稅等四個內(nèi)容。

  計算公式為:

  每年應(yīng)付利息=(年初借款本息累計+本年借款額/2)*年實際利率(不是名義利息)。

 ?。?)流動資金投資額來自投資計劃與資金籌措表,在編制現(xiàn)金流量表時要注意的是:流動資金投入的年份,一般是在項目投產(chǎn)的第一年開始投入流動資金,最后一年一次收回。

  (3)經(jīng)營成本是指總成本費(fèi)用中扣除折舊費(fèi)、攤銷費(fèi)、維簡費(fèi)和貸款利息以后的余額。

  其計算公式為:

  經(jīng)營成本=總成本費(fèi)用—折舊費(fèi)—攤銷費(fèi)—維簡費(fèi)—貸款利息;

 ?。?)銷售稅金及附加、所得稅的計算均按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行,其中所得稅額是在項目營運(yùn)當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額不為零的情況下,根據(jù):“應(yīng)納稅所得額*所得稅稅率”的公式計算出來的。

  在案例計算中,為簡便起見,應(yīng)納稅所得額一般可按下述公式計算:

  應(yīng)納稅所得額=銷售收入—(總成本+銷售稅金及附加)

  (三)凈現(xiàn)金流量

  項目計算期各年的凈現(xiàn)金流量為各年現(xiàn)金流入量減去對應(yīng)年份現(xiàn)金流出量而計算的累計凈現(xiàn)金流量,即本年及以前各年凈現(xiàn)金流量之和。

責(zé)任編輯:RDX

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發(fā)布:2007-06-29 10:50    編輯:泛普軟件 · xiaona    [打印此頁]    [關(guān)閉]
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