現(xiàn)金流量表的編制

　　（一）現(xiàn)金流入

　　現(xiàn)金流入由產(chǎn)品銷售收入、回收固定資產(chǎn)余值和回收流動資金等三項內(nèi)容構(gòu)成。

　　產(chǎn)品銷售收入是項目建成后對外銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)所取得的收入。在計算時，一般是假定生產(chǎn)出來的產(chǎn)品全部售出；

　　也就是銷售量等于生產(chǎn)量，其計算公式為：

　　銷售收入=銷售量*銷售單價=生產(chǎn)量*銷售單價。

　　計算時要注意：

　?。?）在項目的投產(chǎn)期，尚未達(dá)到設(shè)計生產(chǎn)能力，此時的銷售收入與達(dá)產(chǎn)期的銷售收入是不同的，一般題目中都給出計算方法。

　　（2）回收固定資產(chǎn)余值一般是在項目計算期的最后一年一次收回，固定資產(chǎn)余值回收額應(yīng)按題目中給的固定資產(chǎn)折舊方法計算。

　　（3）回收流動資金也是在項目計算期的最后一年一次收回。要注意流動資金回收額為項目的全部流動資金。

　　（二）現(xiàn)金流出

　　現(xiàn)金流出由固定資產(chǎn)投資、流動資產(chǎn)投資、經(jīng)營成本、銷售稅金及附加、所得稅等五部分內(nèi)容構(gòu)成。

　　（1）固定資產(chǎn)投資：包括固定資產(chǎn)投資、預(yù)備費(fèi)、建設(shè)期利息以及投資方向調(diào)節(jié)稅等四個內(nèi)容。

　　計算公式為：

　　每年應(yīng)付利息=（年初借款本息累計+本年借款額/2）*年實際利率（不是名義利息）。

　?。?）流動資金投資額來自投資計劃與資金籌措表，在編制現(xiàn)金流量表時要注意的是：流動資金投入的年份，一般是在項目投產(chǎn)的第一年開始投入流動資金，最后一年一次收回。

　　（3）經(jīng)營成本是指總成本費(fèi)用中扣除折舊費(fèi)、攤銷費(fèi)、維簡費(fèi)和貸款利息以后的余額。

　　其計算公式為：

　　經(jīng)營成本=總成本費(fèi)用—折舊費(fèi)—攤銷費(fèi)—維簡費(fèi)—貸款利息；

　?。?）銷售稅金及附加、所得稅的計算均按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行，其中所得稅額是在項目營運(yùn)當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額不為零的情況下，根據(jù)：“應(yīng)納稅所得額*所得稅稅率”的公式計算出來的。

　　在案例計算中，為簡便起見，應(yīng)納稅所得額一般可按下述公式計算：

　　應(yīng)納稅所得額=銷售收入—（總成本+銷售稅金及附加）

　　（三）凈現(xiàn)金流量

　　項目計算期各年的凈現(xiàn)金流量為各年現(xiàn)金流入量減去對應(yīng)年份現(xiàn)金流出量而計算的累計凈現(xiàn)金流量，即本年及以前各年凈現(xiàn)金流量之和。

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